Презентация на тему Бухгалтерский учетв торговле

купле и продаже товаров.

Торговля: вид предпринимательской деятельности, связанный

с куплей-продажей товаров и оказанием услуг покупателям.

Двумя составляющими торговли являются:
приобретение товаров;
дальнейшая продажа приобретенных товаров.

- это составная часть розничной цены в организациях розничной

торговли.

Торговая наценка представляет собой добавленную стоимость к покупной цене товара. Она предназначена для возмещения расходов на продажу, получения прибыли и уплаты косвенных налогов.

Тара - это емкости, предназначенные для упаковки, транспортировки и хранения товаров.

по покупным ценам, то есть по ценам поставщика;
учет товаров

по продажным ценам, то есть по розничным ценам.

!!! По продажным ценам товар могут учитывать только розничные торговые организации.
В покупную цену товаров можно включать также транспортные расходы, комиссионные вознаграждения, проценты за кредит, иные расходы, перечисленные в п. 6 ПБУ 5/01.

количественно-суммовом учете товары учитываются на складе и в бухгалтерии

торговой организации и по количеству в натуральных единицах, и по стоимости в денежном выражении

приемке товаров по количеству, качеству и комплектности проверяется соответствие

товара его характеристикам:
по количеству - соответствие количества товара, указанного в договоре, фактически поставленному товару. Проверка производится на основании транспортных документов (товарно-транспортной накладной, железнодорожной накладной, коносамента) и товаросопроводительных документов (товарной накладной, накладной, счета-фактуры, счета, спецификации к договору и т.д.).
При доставке товаров автомобильным транспортом оформляют товарно-транспортную накладную унифицированной формы N 1-Т.

применяется для оформления приемки товаров по качеству, количеству, массе

и комплектности в соответствии с правилами приемки товаров и условиями договора. Акт составляется членами приемной комиссии. Состав приемной комиссии утверждается в приказе руководителя организации.
В сопроводительном документе на товар (в товарной накладной, товарно-транспортной накладной и т.п.) делается отметка об актировании, то есть указываются номер и дата приемного акта.
Акт по форме ТОРГ-1 составляется в случаях, если:
1) расхождений с документами поставщика нет, но составление комиссионного акта предусмотрено графиком документооборота организации при каждом поступлении товара либо при поступлении партий товара определенного объема;
2) обнаружены расхождения с документами поставщика, но товар поступил без предварительной оплаты или с частичной предоплатой, которая не превышает стоимости фактически поступившего товара;
3) товар был предварительно оплачен, а при приемке товара обнаружены расхождения с документами поставщика.

учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки

автомобильным транспортом, состоит из 2 разделов - товарного и транспортного:
Товарный раздел заполняет грузоотправитель. Этот раздел служит основанием для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя.
Транспортный раздел заполняют грузоотправитель - заказчик автотранспорта и грузоперевозчик - владелец автотранспорта. В транспортном разделе учитывается транспортная работа. По данным транспортного раздела производятся расчеты между грузоотправителем, автотранспортной организацией и грузополучателем.

грузополучателя отдельно на каждую ездку автомобиля. При централизованном вывозе

груза со станций железных дорог, портов, пристаней, аэропортов перевозка оформляется товарно-транспортными накладными, которые составляются совместно с работниками организаций - владельцев автотранспорта, станций железных дорог, пристаней, портов, аэропортов.

Товарно-транспортная накладная выписывается в четырех экземплярах:
1. - остается у грузоотправителя и предназначается для списания товарно-материальных ценностей;
2. - сдается водителем грузополучателю и предназначается для оприходования товарно-материальных ценностей у получателя груза;
3-4 - сдаются организации - владельцу автотранспортного средства.

продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Составляется в двух

экземплярах:
1 экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания с подотчета материально ответственного лица.
2 экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.

22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой

техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" все организации при осуществлении наличных денежных расчетов (в том числе с использованием денежных платежных карт) при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) обязаны применять контрольно-кассовую технику (далее - ККТ). При этом ККТ должна применяться при расчетах и с физическими, и с юридическими лицами.

обязана выдать покупателю кассовый чек или вкладной (подкладной) документ

вместе с покупкой. На чеке или вкладном документе должны отражаться следующие реквизиты:
- наименование организации;
- ИНН (идентификационный номер) организации-налогоплательщика;
- заводской номер контрольно-кассовой машины;
- порядковый номер чека;
- дата и время покупки;
- стоимость покупки;
- признак фискального режима.

товаров

учете отражается проводками:

Дебет 41-2 "Товары в розничной торговле"
Кредит

60-1 "Расчеты с поставщиками товаров"
на сумму поступившего товара (без НДС);

Дебет 19-4 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам"
Кредит 60-1 "Расчеты с поставщиками товаров"
- на сумму НДС, предъявленного поставщиком товара.

поставщика отдельной строкой выделена тара, в которой поступил товар,

то в бухгалтерском учете делают записи в зависимости от условий использования этой тары:
1) в случаях, когда по условиям договора тара должна быть возвращена поставщику, цена, по которой отписана в документах тара, называют залоговой. Кроме того, стоимость возвратной тары не облагается НДС, то есть залоговая цена не содержит НДС. Следовательно, в учете бухгалтер сделает проводку:
Дебет 41-3 "Тара под товаром и порожняя"
Кредит 60-1 "Расчеты с поставщиками товаров"
- отражена стоимость возвратной тары по залоговым ценам;
2) в случаях, когда по условиям договора тара не является возвратной, но торговое предприятие:
а) в дальнейшем продает эту тару по ценам возможной реализации
б) при отпуске товара покупателю отражает в товаросопроводительных документах стоимость тары отдельной строкой

делают проводки:

Дебет 41-3 "Тара под товаром и порожняя"
Кредит

60-1 "Расчеты с поставщиками товаров"
отражена стоимость тары по цене поставщика;

Дебет 19-4 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам"
Кредит 60-1 "Расчеты с поставщиками товаров"
- отражена сумма НДС на стоимость тары, предъявленная поставщиком товара;

тары в расходы на продажу (издержки обращения). В этом

случае стоимость тары, поступившей от поставщика, отражается в бухгалтерском учете проводками:

Дебет 41-3 "Тара под товаром и порожняя"
Кредит 60-1 "Расчеты с поставщиками товаров"
отражена стоимость тары по цене поставщика;

Дебет 19-4 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам"
Кредит 60-1 "Расчеты с поставщиками товаров"
- отражена сумма НДС на стоимость тары, предъявленная поставщиком товара.

При списании тары в расходы делают проводку:
Дебет 44 "Расходы на продажу"
Кредит 41-3 "Тара под товаром и порожняя"
- отражена стоимость тары, списанной в расходы по акту на списание;

тары, поступившей с товаром, в учетную цену этого товара

(если это установлено учетной политикой организации и положением о ценообразовании, разработанным организацией и утвержденным ее руководителем). В таком случае бухгалтер сделает проводки:

Дебет 41-2 "Товары в розничной торговле"
Кредит 60-1 "Расчеты с поставщиками товаров"
отражена стоимость тары в ценах поставщика (без НДС);

Дебет 19-4 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам"
Кредит 60-1 "Расчеты с поставщиками товаров"
- отражена сумма НДС на стоимость тары, предъявленная поставщиком товара;

также в буфетах организаций общественного питания стеклянная посуда (стеклотара)

всегда учитывается на балансовом субсчете 41-2 "Товары в розничной торговле".
При поступлении товаров в стеклотаре в бухгалтерском учете делают следующие записи:

Дебет 41-2 "Товары в розничной торговле«
Кредит 60-1 "Расчеты с поставщиками товаров"
отражена стоимость поступившего товара в стеклотаре (в том числе стоимость стеклотары) в ценах поставщика (без НДС);

Дебет 19-4 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам"
Кредит 60-1 "Расчеты с поставщиками товаров"
- отражена сумма НДС на стоимость поступившего в стеклотаре товара (в том числе на стоимость стеклотары), предъявленная поставщиком товара.

акты, товарные накладные, иные товаросопроводительные документы) поступают в бухгалтерию,

и на основании этих документов бухгалтер делает соответствующие записи в учете

При этом руководствуются такими правилами:

Правило 1.
Если поступивший от поставщика товар по количеству, качеству, комплектности соответствует товаросопроводительным документам, то в учете делают проводки:
Дебет 41 "Товары" Кредит 60-1 "Поставщики товара"
- на стоимость поступившего товара согласно документам поставщика;
Дебет 19-4 "НДС по приобретенным товарам"
Кредит 60-1 "Поставщики товара"
- на сумму НДС по поступившему товару согласно счету-фактуре, предъявленному поставщиком.

поставщика, но товар поступил без предварительной оплаты или с

частичной предоплатой, которая не превышает стоимости фактически поступившего товара, то поступают следующим образом:

1. бухгалтер на основании акта делает запись:
Дебет 41 "Товары" Кредит 60-1 "Поставщики товара"
- на стоимость фактически поступившего товара;
Дебет 19-4 "НДС по приобретенным товарам"
Кредит 60-1 "Поставщики товара"
- на сумму НДС по фактически поступившему товару.

расхождение по качеству (например, поступил товар другой сортности), то

он приходуется по рыночным ценам, соответствующим качественным характеристикам поступившего товара:

Дебет 41 "Товары" Кредит 60-1 "Поставщики товара"
на стоимость товара без учета НДС по рыночным ценам, соответствующим качеству поставленного товара;

Дебет 19-4 "НДС по приобретенным товарам" Кредит 60-1 "Поставщики товара"
- на сумму НДС на рыночную стоимость поступившего товара.

3. Если при приемке товара обнаружились расхождения с документами поставщика по количеству или качеству товара, то один экземпляр акта направляется поставщику или грузоотправителю, а оплачивается только количество фактически поступившего товара. При расхождениях по качеству поступивший товар оплачивается по рыночным ценам.

а при приемке товара обнаружены расхождения с документами поставщика,

то в бухгалтерском учете это отражают следующими записями:

Дебет 60-2 "Авансы выданные" Кредит 51 "Расчетный счет"
- на сумму предоплаты, перечисленной поставщику;
Дебет 41 "Товары" Кредит 60-1 "Поставщики товара"
- на сумму фактически поступившего товара;
Дебет 19-4 "НДС по приобретенным товарам"
Кредит 60-1 "Поставщики товара"
- на сумму НДС по фактически поступившему товару;
Дебет 60-1 "Поставщики товара" Кредит 60-2 "Авансы выданные"
- зачет предоплаты на сумму фактически поступившего товара с учетом НДС;
Дебет 76-2 "Расчеты по претензиям"
Кредит 60-2 "Авансы выданные"
- на сумму недостающего товара (по ценам поставщика с учетом НДС). Сумму данной проводки определяют на основании бухгалтерских расчетов претензионных (рекламационных) сумм.

приемке произошла не по вине поставщика, то в бухгалтерском

учете следует сделать такую запись:

Если недостача произошла не по вине поставщика, то бухгалтер делает проводку:

Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
Кредит 60-1 "Поставщики товара"
- на сумму недостачи.

После выяснения причин недостачи и определения лиц, которые будут возмещать потери (либо невозможности определения таких лиц), делается запись по кредиту счета 94.

соответствует документам поставщика, и при этом товар оплачен полностью,

либо сумма предоплаты превышает стоимость товара по рыночным ценам, то товар приходуется по ценам поставщика, а затем производится его уценка:

1. Сумма уценки предъявляется поставщику в претензионном порядке:
Дебет 41 "Товары" Кредит 60-1 "Поставщики товара";
- на стоимость товара без учета НДС по документам поставщика
Дебет 19-4 "НДС по приобретенным товарам" Кредит 60-1 "Поставщики товара"
на сумму НДС, указанную в документах поставщика.

"Недостачи и потери от порчи ценностей"
Кредит 41 "Товары"
на сумму

уценки товара до стоимости, соответствующей фактическому качеству товара;

Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
Кредит 19-4 "НДС по приобретенным товарам"
- сумма НДС, приходящаяся на сумму уценки.

3. Бухгалтер делает проводку на сумму претензии поставщику:
Дебет 76-2 "Расчеты по претензиям"
Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

поставщику, и при этом товар предварительно оплачен (полностью или

частично), то такой товар не приходуется на баланс торговой организации, а учитывается за балансом:
Дебет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"
на сумму поступившего товара по ценам поставщика (с учетом НДС).

Кредит 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"
- на сумму возвращаемого товара по ценам поставщика (с учетом НДС).

Одновременно в бухгалтерском балансе бухгалтер сделает запись:
Дебет 76-2 "Расчеты по претензиям"
Кредит 60-2 "Авансы выданные"
- на сумму предоплаты за товар, который оказался некачественным и был возвращен поставщику.

документам поставщика, и при этом товар оплачен не был,

то бухгалтер учтет некачественный товар за балансом:
Дебет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"
- на сумму поступившего товара по ценам поставщика (с учетом НДС).

После составления акта и претензионных документов организация-покупатель оформляет накладную на возврат товара, на основании которой бухгалтер сделает запись:
Кредит 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"
- на сумму возвращаемого товара по ценам поставщика (с учетом НДС).

в учете записи об оприходовании товаров на основании акта

по форме ТОРГ-4. При этом к счету 41 следует открыть специальный субсчет "Неотфактурованные поставки":

Дебет 41-5 "Неотфактурованные поставки"
Кредит 60-1 "Расчеты с поставщиками товаров"
- на сумму поступившего товара по ценам, указанным в договоре, или по рыночным ценам (если в договоре цена не указана).

Когда в организацию поступят расчетные документы поставщика, бухгалтер сторнирует ранее сделанные проводки и отразит поступление товара в обычном порядке, установленном учетной политикой организации.

организацию, следует определить себестоимость этих товаров, то есть стоимость,

по которой они будут числиться в складском и бухгалтерском учете.
Если в организации учетной политикой предусмотрено включение в себестоимость товаров (их покупную стоимость) расходов, связанных непосредственно с приобретением конкретной партии товара, то в покупную стоимость включают эти расходы.
Торговая организация может приходовать покупные товары по цене поставщика, то есть включать в себестоимость поступившего товара только цену (без НДС), которая указана в расчетных документах поставщика.

марте у макаронной фабрики 500 кг вермишели по цене

10 руб. за 1 кг. Цена указана без НДС.
В учетной политике организации определено, что в себестоимость покупных товаров включается стоимость товаров в ценах поставщика и транспортные расходы по доставке товаров от поставщика на склад организации.
Партию вермишели (500 кг) доставила автотранспортная организация, с которой у торговой организации имеется договор на транспортное обслуживание. Оптовая организация заплатила за доставку товара 1000 руб. (без учета НДС). Определим себестоимость товара

5000 руб. (500 кг x 10 руб.);
- транспортные расходы

- 1000 руб.
итого себестоимость партии вермишели: 6000 руб. (5000 руб. + 1000 руб.);
себестоимость 1 кг вермишели: 12 руб. (6000 руб. : 500 кг).
Именно по цене 12 руб. за 1 кг и будет числиться поступивший товар на складе. В данном случае эта цена называется учетной (цена, по которой учитывается товар в складском и бухгалтерском учете).

ООО "Медведь" два наименования товара:
телевизоры "Рассвет" в количестве 100

штук по цене 2000 руб. за 1 штуку;
пылесосы "Буран" в количестве 30 штук по цене 1000 руб. за штуку.
ООО "Медведь" не является плательщиком НДС и учитывает товары по продажным ценам.
При поступлении товаров от поставщика директор магазина утвердил в Реестре цен торговую наценку:
на телевизоры в размере 20% от цены поставщика, что составляет 400 руб. на один телевизор;
на пылесосы в размере 25% от цены поставщика, что составляет 250 руб. на один пылесос.
В бухгалтерском учете магазина при оприходовании товаров, поступивших от ООО "Медведь" следует сделать такие записи:

Кредит 60-1 "Расчеты с поставщиками товаров" (ООО "Медведь")
- 200

000 руб. (2000 руб. x 100 шт.) - на стоимость телевизоров "Рассвет";
Дебет 41-2 "Товары в розничной торговле" Кредит 42 "Торговая наценка"
- 40 000 руб. (400 руб. x 100 шт.) - на сумму торговой наценки на телевизоры;
Дебет 41-2 "Товары на розничной торговле"
Кредит 60-1 "Расчеты с поставщиками товаров" (ООО "Медведь")
- 30 000 руб. (1000 руб. x 30 шт.) - на стоимость пылесосов "Буран";
Дебет 41-2 "Товары в розничной торговле" Кредит 42 "Торговая наценка"
- 7500 руб. (250 руб. x 30 шт.) - на сумму торговой наценки на пылесосы.

товаров поставщик отдельной строкой выделил НДС, то торговая организация

отражает предъявленный поставщиком НДС в зависимости от режима налогообложения, который она применяет: 1) если торговая организация является плательщиком НДС, то сумма предъявленного НДС учитывается на балансовом счете 19: Дебет 19-4 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам" Кредит 60-1 "Расчеты с поставщиками товаров". Эта сумма НДС является налоговым вычетом и после расчетов с поставщиком списывается в дебет балансового счета 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС"; 2) если торговая организация освобождена от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, то сумма предъявленного НДС включается в стоимость поступившего товара: Дебет 41 "Товары" Кредит 60-1 "Расчеты с поставщиками товаров";

систему налогообложения, то предъявленный поставщиком НДС учитывается на балансовом

счете 19: Дебет 19-4 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам" Кредит 60-1 "Расчеты с поставщиками товаров". Эта сумма НДС после расчетов с поставщиком списывается в расходы на продажу;
4) если торговая организация является плательщиком единого налога на вмененный доход, то сумма предъявленного НДС включается в стоимость поступившего товара:
Дебет 41 "Товары"
Кредит 60-1 "Расчеты с поставщиками товаров".

и определение финансовых результатов

Дебет Кредит основание

Выручка 50 90-1

Дата
от продажи поступления
товаров выручки
в розничных в кассу
ценах Основание:
(включающих отчет кассира-
НДС) операциониста

Списана 90-2 41-2 Дата
себестоимость поступления
проданных выручки
товаров в в кассу
учетных ценах Основание:
  товарный отчет

1. Учетная цена товара – ПОКУПНАЯ 1.1 Организация – ПЛАТЕЛЬЩИК НДС

Организация –НЕ ПЛАТИТ НДС

Организация – ПЛАТЕЛЬЩИК НДС

Организация – НЕ ПЛАТИТ НДС

продажей товаров.
В бухгалтерском учете продажа товаров в розницу отражается

проводкой:
Дебет 50 Кредит 90-1.

Размер товарооборота торговой организации определяется кредитовым оборотом по счету 90 "Продажи" субсчет 1 "Выручка".
Если торговая организация является плательщиком НДС, то в этот товарооборот включен налог на добавленную стоимость (НДС), который организация должна начислить для расчетов с бюджетом.
Начисление НДС отражается проводкой: Дт 90-3 Кт 68-3. Чтобы определить товарооборот торговой организации без учета НДС, который необходимо уплатить в бюджет, из кредитового оборота по субсчету 90-1 следует отнять дебетовый оборот по субсчету 90-3.

доходах и расходах организации от торговой деятельности обобщается на

балансовом счете 90 "Продажи". Этот счет предназначен и для определения финансового результата.
В бухгалтерском учете доходы и расходы делят на:
- доходы и расходы от обычных видов деятельности;
- прочие доходы и расходы.
Для торговой организации торговля - это обычный вид деятельности.

(без вычитаемых налогов, то есть НДС, акцизов, экспортных пошлин).

Расходом от торговой деятельности являются затраты на приобретение товаров (себестоимость товаров) и затраты, связанные с продажей товаров (расходы на продажу).

Доход от торговой деятельности в бухгалтерском учете признается при следующих условиях:
а) организация имеет право на получение этого дохода, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
б) сумма дохода может быть определена;
в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;
г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на товар перешло от организации к покупателю;
д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с продажей товара, могут быть определены.

наличии следующих условий:
а) расход производится в соответствии с конкретным

договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
б) сумма расходов может быть определена;
в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

деятельности отражается на балансовом счете 90
Счет 90 на конец

месяца сальдо не имеет.
По окончании месяца сравнивают дебетовый и кредитовый обороты К и Д. Если сальдо получается кредитовым (К > Д), то это означает, что организация получила прибыль от торговой деятельности. На последнюю дату отчетного месяца делают проводку:
Дебет 90-9 Кредит 99 "Прибыли и убытки".
Если сальдо получается дебетовым (Д > К), то это означает, что организация получила убыток от торговой деятельности. На последнюю дату отчетного месяца делают проводку:
Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 90-9.
Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями.

на конец отчетного месяца.
По окончании месяца сравнивают дебетовый и

кредитовый обороты К и Д. Если сальдо получается кредитовым (К > Д), то на последнюю дату отчетного месяца делают проводку:
Дебет 91-9 Кредит 99 "Прибыли и убытки".

Если сальдо получается дебетовым (Д > К), то на последнюю дату отчетного месяца делают проводку:
Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 91-9.
Сальдо по счету 99 на конец отчетного периода дает информацию о финансовых результатах работы организации за отчетный период. Кредитовое сальдо по счету означает прибыль, а дебетовое - убыток.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счетам 90 и 91, закрывают внутренними записями на субсчета 90-9 и 91-9 соответственно

входящие остатки на счетах 90 и 91 по всем

субсчетам равны нулю.

деятельности
Каковы особенности документооборота в торговой деятельности
Приведите примеры отражения

операций по приобретению товаров
Приведите примеры отражения операций по реализации товаров
Каковы особенности применения контрольно-кассовой техники при расчетах с населением.