Презентация на тему Налог на имущество организации

в 1992 г. с целью стимулирования производительного использования имущества

предприятий, сокращения излишних запасов сырья и материалов и охарактеризован многими учеными как трансформированная форма платы за фонды и сверхнормативные запасы собственных оборотных средств.

с 1 января 2004 г. гл. 30 НК РФ

«Налог на имущество организаций». Этот налог является региональным, вводится законами субъектов РФ и, согласно ст. 56 Бюджетного кодекса РФ, подлежит зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%.

налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности

по налогу.
При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество

на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Паралимпийских игр, в отношении имущества, используемого в связи с

организацией и проведением игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

в качестве объектов основных средств
для иностранных организаций- признается

движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на

территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

объекты природопользования
имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или

оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговой базой в отношении объектов

недвижимого имущества иностранных организаций, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

S1.04
-------------------------------------------
n+1
Где S-остаточная стоимость имущества;
n- количество месяцев в отчетном периоде

квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Законодательный (представительный)

орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

и не могут превышать 2,2 процента.
Допускается установление дифференцированных налоговых

ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
религиозные

организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
общероссийские общественные организации инвалидов

продукции;
организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и

культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
организации - в отношении

железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов,
организации - в отношении космических объектов;
имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

государственных научных центров;
организации - в отношении судов, зарегистрированных

в Российском международном реестре судов.

организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного

в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества

по налогу
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как

произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период

в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в

отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей

налоговой ставки и средней стоимости имущества.
Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.
Законодательный (представительный) орган субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

по налогу
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате

налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу в течение налогового периода
В отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения налог перечисляется в бюджеты субъектов РФ пропорционально стоимости этого имущества, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта РФ

представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и

авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.
В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.

подразделений организации
Налог (авансовые платежи по налогу) уплачивается в

бюджет в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в отношении каждого обособленного подразделения.

недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного

подразделения

Организация уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

налогового периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по

авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

территории РФ суммы налога на имущество в отношении имущества,

принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в РФ в отношении указанного имущества.
При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами территории РФ, не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ.

органы следующие документы:
заявление на зачет налога;
документ об уплате налога

за пределами территории РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.
документы подаются российской организацией в налоговый орган по месту нахождения российской организации вместе с налоговой декларацией за налоговый период, в котором был уплачен налог за пределами территории РФ.

в целом, наблюдаются тенденции к сокращению льгот по имущественным

налогам, усиление контроля со стороны налоговых органов, на всех уровнях власти.