Что такое findslide.org?

FindSlide.org - это сайт презентаций, докладов, шаблонов в формате PowerPoint.


Для правообладателей

Обратная связь

Email: Нажмите что бы посмотреть 

Яндекс.Метрика

Презентация на тему Налог на прибыль

Содержание

Условия признания расходов пункт 1 статьи 252 НК РФ.Все расходы организации, признаваемые в налоговой базе, должны одновременно быть:экономически обоснованны;документально подтверждены;связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.Если хотя бы одно из условий не выполняется, расход для целей налогообложения не признается!!!
Налог на прибыльрасходы Условия признания расходов пункт 1 статьи 252 НК РФ.Все расходы организации, признаваемые в налоговой базе, должны одновременно быть:экономически Расходы, которые участвуют в расчете налога на прибыль Материальные расходыэто стоимость сырья, материалов, инструментов, приспособлений и т.д., используемых при производстве Материалы, которые компания выявила в ходе инвентаризации, получила безвозмездно или оприходовала в Среди материальных расходов есть нормируемые — те, которые списываются в уменьшение доходов Расходы на оплату труданачисления в пользу работников: зарплата, стимулирующие надбавки, компенсации, единовременная перечень, приведенный в статье 255 НК РФ, не является закрытым При расчете Амортизационные отчисления(ст. 256 НК РФ). Срок полезного использования определяется на основании Классификации нельзя начислять амортизацию:•	имущество НКО;•	объекты внешнего благоустройства;•	приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные К учету амортизируемое имущество принимается по первоначальной стоимости. (Складывается она из всех методы начисления амортизации линейный метод Нормы амортизации по группам приведены в пункте 5 статьи 259.2 Налогового кодекса.Когда Сумма амортизации определяется ежемесячно.  Ее начисление начинается с 1-го числа месяца, Повышающие и понижающие коэффициенты одновременное применение нескольких повышающих коэффициентов при амортизации одного и того же объекта основных средств запрещено. понижающие коэффициенты - замедляют амортизацию и применяются по решению руководства компанииИх можно Прочие расходы, связанные с производством и реализациейподробный перечень в ст.264 НК РФ. !!! Представительские расходы не должны превышать 4 процентов от расходов на оплату Внереализационные расходыст. 265 НК РФ. проценты по заемным средствам, отчисления в резерв момент признания расходов компания должна пересчитать расходы с начала года по методу начисления, т. е. метод начислений Момент признания внереализационных расходов Требование о равномерности признания расходов при методе начисленияпри методе начисления расходы, относящиеся Прямые и косвенные расходырасходы на производство и реализацию необходимо делить на прямые Для определения части расходов, приходящихся на реализованную продукцию, необходимо оценить остаток незавершенного Прямые расходы торговых компаний Покупная стоимость товаров у торговых организаций списывается на расходы только после их
Слайды презентации

Слайд 2


Слайд 3 Условия признания расходов пункт 1 статьи 252 НК РФ.
Все расходы организации, признаваемые в налоговой базе,

Условия признания расходов пункт 1 статьи 252 НК РФ.Все расходы организации, признаваемые в налоговой базе, должны одновременно

должны одновременно быть:

экономически обоснованны;
документально подтверждены;
связаны с деятельностью, направленной на

получение дохода.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, расход для целей налогообложения не признается!!!

Слайд 5 Расходы, которые участвуют в расчете налога на прибыль

Расходы, которые участвуют в расчете налога на прибыль

Слайд 6 Материальные расходы
это стоимость сырья, материалов, инструментов, приспособлений и

Материальные расходыэто стоимость сырья, материалов, инструментов, приспособлений и т.д., используемых при

т.д., используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг.

Полный перечень — в статье 254 НК РФ.


Слайд 7 Материалы, которые компания выявила в ходе инвентаризации, получила

Материалы, которые компания выявила в ходе инвентаризации, получила безвозмездно или оприходовала

безвозмездно или оприходовала в результате демонтажа основных средств, она

может учесть в расходах при отпуске в производство. Величина расхода при этом определяется как сумма, которую организация учла в составе внереализационных доходов при оприходовании.

Слайд 8 Среди материальных расходов есть нормируемые — те, которые

Среди материальных расходов есть нормируемые — те, которые списываются в уменьшение

списываются в уменьшение доходов не в полной сумме, а

по нормам. Это потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов. На расходы они относятся в пределах норм естественной убыли, утвержденных отраслевыми ведомствами.

Слайд 9 Расходы на оплату труда
начисления в пользу работников: зарплата,

Расходы на оплату труданачисления в пользу работников: зарплата, стимулирующие надбавки, компенсации,

стимулирующие надбавки, компенсации, единовременная помощь и другие;
отчисления в резерв

на предстоящую оплату отпусков, включая страховые взносы на обязательное страхование;
расходы на добровольное личное страхование.

Слайд 10 перечень, приведенный в статье 255 НК РФ, не

перечень, приведенный в статье 255 НК РФ, не является закрытым При

является закрытым
При расчете налога на прибыль в расходах

на оплату труда можно учесть и затраты, которые в нем не поименованы.
Но только при условии, что эти затраты одновременно отвечают двум условиям.
они предусмотрены трудовыми или коллективными договорами либо законодательством
они экономически обоснованы и документально подтверждены.


Слайд 12 Амортизационные отчисления
(ст. 256 НК РФ).








Срок полезного использования

Амортизационные отчисления(ст. 256 НК РФ). Срок полезного использования определяется на основании

определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные

группы, утвержденной постановлением Правительства от 1 января 2002 года № 1.

Слайд 13 нельзя начислять амортизацию:
• имущество НКО;
• объекты внешнего благоустройства;
• приобретенные издания (книги,

нельзя начислять амортизацию:•	имущество НКО;•	объекты внешнего благоустройства;•	приобретенные издания (книги, брошюры и иные

брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства;
• ОС, приобретенные или

созданные за счет средств целевого финансирования;
• приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности с периодическими платежами за их покупку ;
• безвозмездно переданное (полученное) имущество;
• ОС на консервации сроком > 3 месяцев;
• ОС на реконструкции и модернизации > 12 месяцев;
• земля и иные объекты природопользования;
• материалы;
• объекты незавершенного капстроительства;
• товары;
• не давшие положительного результата НИОКР;
• интеллектуальные и деловые качества сотрудников, их квалификация и способность к труду.


Слайд 14 К учету амортизируемое имущество принимается по первоначальной стоимости.

К учету амортизируемое имущество принимается по первоначальной стоимости. (Складывается она из


(Складывается она из всех расходов на его покупку, сооружение,

изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов (кроме случаев, когда кодекс обязывает их учитывать в первоначальной стоимости).

В некоторых случаях первоначальная стоимость может меняться. 


Слайд 15 методы начисления амортизации

методы начисления амортизации

Слайд 16 линейный метод

линейный метод

Слайд 17 Нормы амортизации по группам приведены в пункте 5

Нормы амортизации по группам приведены в пункте 5 статьи 259.2 Налогового

статьи 259.2 Налогового кодекса.

Когда значение суммарного баланса становится меньше

20 000 руб., группу можно ликвидировать, а оставшуюся стоимость списать полностью на внереализационные расходы текущего периода.  Сделать это можно в месяце, следующем за месяцем, когда суммарный баланс стал меньше указанного порога.


Слайд 18 Сумма амортизации определяется ежемесячно. Ее начисление начинается

Сумма амортизации определяется ежемесячно. Ее начисление начинается с 1-го числа месяца,

с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором

объект был введен в эксплуатацию. А прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект был списан либо выбыл из состава амортизируемого имущества.
В учетной политике должно быть записано, линейный или нелинейный метод выбрала компания (для зданий, сооружений передаточных устройств, относящихся к 8-й, 9-й или 10-й группе, а также нематериальных активов сроком службы более 20 лет возможна только линейная амортизация)
Изменить метод можно с начала очередного года. При этом перейти с нелинейного на линейный метод разрешается не чаще одного раза в 5 лет.


Слайд 19 Повышающие и понижающие коэффициенты

Повышающие и понижающие коэффициенты

Слайд 20





одновременное применение нескольких повышающих коэффициентов при амортизации одного

одновременное применение нескольких повышающих коэффициентов при амортизации одного и того же объекта основных средств запрещено.

и того же объекта основных средств запрещено.


Слайд 21 понижающие коэффициенты - замедляют амортизацию и применяются по

понижающие коэффициенты - замедляют амортизацию и применяются по решению руководства компанииИх

решению руководства компании

Их можно применять к любым основным средствам.

Такое решение закрепляется в учетной политике. При этом срок полезного использования объекта увеличится.

Слайд 22 Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
подробный перечень

Прочие расходы, связанные с производством и реализациейподробный перечень в ст.264 НК

в ст.264 НК РФ.
расходы на ремонт и аренду

основных средств,
налоги и сборы,
рекламные,
командировочные,
представительские расходы,
стоимость услуг связи,
затраты на обучение сотрудников и т.д.

Слайд 23 !!! Представительские расходы не должны превышать 4 процентов

!!! Представительские расходы не должны превышать 4 процентов от расходов на

от расходов на оплату труда за отчетный период.


Слайд 24 Внереализационные расходы
ст. 265 НК РФ.
проценты по заемным

Внереализационные расходыст. 265 НК РФ. проценты по заемным средствам, отчисления в

средствам,
отчисления в резерв по сомнительным долгам,
услуги банков,


судебные расходы,
премии и скидки покупателям и т.д.

Кроме того, к внереализационным расходам приравнивают убытки прошлых лет, суммы безнадежных долгов, потери от стихийных бедствий

Слайд 25 момент признания расходов

момент признания расходов

Слайд 30 компания должна пересчитать расходы с начала года по

компания должна пересчитать расходы с начала года по методу начисления, т.

методу начисления, т. е. показатель по выручке нужно отслеживать

ежеквартально!!!!

Слайд 31 метод начислений

метод начислений

Слайд 34 Момент признания внереализационных расходов

Момент признания внереализационных расходов

Слайд 36 Требование о равномерности признания расходов при методе начисления
при

Требование о равномерности признания расходов при методе начисленияпри методе начисления расходы,

методе начисления расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, надо

учитывать равномерно. Таковы требования пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса.

например, по договору аренды

Слайд 37 Прямые и косвенные расходы
расходы на производство и реализацию

Прямые и косвенные расходырасходы на производство и реализацию необходимо делить на

необходимо делить на прямые и косвенные.
(Правила разделения закреплены

в ст. 318 НК РФ)
Косвенные расходы в полном объеме учитываются в текущем периоде;
Прямые относятся на расходы лишь в части, которая приходится на реализованную в отчетном (налоговом) периоде продукцию.
Перечень прямых расходов компания определяет самостоятельно и закрепляет его в учетной политике. Остальные расходы признаются косвенными.


Слайд 38 Для определения части расходов, приходящихся на реализованную продукцию,

Для определения части расходов, приходящихся на реализованную продукцию, необходимо оценить остаток

необходимо оценить остаток незавершенного производства, готовой продукции и отгруженных

товаров. Примерные правила такой оценки приведены в ст.319 НК РФ, однако конкретный порядок устанавливает сама организация в учетной политике. Выбранный порядок компания обязана применять не менее двух налоговых периодов.

Слайд 40 Прямые расходы торговых компаний

Прямые расходы торговых компаний

Слайд 41 Покупная стоимость товаров у торговых организаций списывается на

Покупная стоимость товаров у торговых организаций списывается на расходы только после

расходы только после их реализации, то есть после перехода

права собственности от продавца к покупателю. Если по договору таким моментом является оплата, то списать покупную стоимость отгруженных товаров можно будет на дату их оплаты покупателем.

  • Имя файла: nalog-na-pribyl.pptx
  • Количество просмотров: 133
  • Количество скачиваний: 0
Следующая - Midlands