Слайд 3
Условия признания расходов
пункт 1 статьи 252 НК РФ.
Все расходы организации, признаваемые в налоговой базе,
должны одновременно быть:
экономически обоснованны;
документально подтверждены;
связаны с деятельностью, направленной на
получение дохода.
Если хотя бы одно из условий не выполняется, расход для целей налогообложения не признается!!!
Слайд 5
Расходы, которые участвуют в расчете налога на прибыль
Слайд 6
Материальные расходы
это стоимость сырья, материалов, инструментов, приспособлений и
т.д., используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг.
Полный перечень — в статье 254 НК РФ.
Слайд 7
Материалы, которые компания выявила в ходе инвентаризации, получила
безвозмездно или оприходовала в результате демонтажа основных средств, она
может учесть в расходах при отпуске в производство. Величина расхода при этом определяется как сумма, которую организация учла в составе внереализационных доходов при оприходовании.
Слайд 8
Среди материальных расходов есть нормируемые — те, которые
списываются в уменьшение доходов не в полной сумме, а
по нормам. Это потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов. На расходы они относятся в пределах норм естественной убыли, утвержденных отраслевыми ведомствами.
Слайд 9
Расходы на оплату труда
начисления в пользу работников: зарплата,
стимулирующие надбавки, компенсации, единовременная помощь и другие;
отчисления в резерв
на предстоящую оплату отпусков, включая страховые взносы на обязательное страхование;
расходы на добровольное личное страхование.
Слайд 10
перечень, приведенный в статье 255 НК РФ, не
является закрытым
При расчете налога на прибыль в расходах
на оплату труда можно учесть и затраты, которые в нем не поименованы.
Но только при условии, что эти затраты одновременно отвечают двум условиям.
они предусмотрены трудовыми или коллективными договорами либо законодательством
они экономически обоснованы и документально подтверждены.
Слайд 12
Амортизационные отчисления
(ст. 256 НК РФ).
Срок полезного использования
определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные
группы, утвержденной постановлением Правительства от 1 января 2002 года № 1.
Слайд 13
нельзя начислять амортизацию:
• имущество НКО;
• объекты внешнего благоустройства;
• приобретенные издания (книги,
брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства;
• ОС, приобретенные или
созданные за счет средств целевого финансирования;
• приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности с периодическими платежами за их покупку ;
• безвозмездно переданное (полученное) имущество;
• ОС на консервации сроком > 3 месяцев;
• ОС на реконструкции и модернизации > 12 месяцев;
• земля и иные объекты природопользования;
• материалы;
• объекты незавершенного капстроительства;
• товары;
• не давшие положительного результата НИОКР;
• интеллектуальные и деловые качества сотрудников, их квалификация и способность к труду.
Слайд 14
К учету амортизируемое имущество принимается по первоначальной стоимости.
(Складывается она из всех расходов на его покупку, сооружение,
изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов (кроме случаев, когда кодекс обязывает их учитывать в первоначальной стоимости).
В некоторых случаях первоначальная стоимость может меняться.
Слайд 17
Нормы амортизации по группам приведены в пункте 5
статьи 259.2 Налогового кодекса.
Когда значение суммарного баланса становится меньше
20 000 руб., группу можно ликвидировать, а оставшуюся стоимость списать полностью на внереализационные расходы текущего периода. Сделать это можно в месяце, следующем за месяцем, когда суммарный баланс стал меньше указанного порога.
Слайд 18
Сумма амортизации определяется ежемесячно. Ее начисление начинается
с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором
объект был введен в эксплуатацию. А прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект был списан либо выбыл из состава амортизируемого имущества.
В учетной политике должно быть записано, линейный или нелинейный метод выбрала компания (для зданий, сооружений передаточных устройств, относящихся к 8-й, 9-й или 10-й группе, а также нематериальных активов сроком службы более 20 лет возможна только линейная амортизация)
Изменить метод можно с начала очередного года. При этом перейти с нелинейного на линейный метод разрешается не чаще одного раза в 5 лет.
Слайд 19
Повышающие и понижающие коэффициенты
Слайд 20
одновременное применение нескольких повышающих коэффициентов при амортизации одного
и того же объекта основных средств запрещено.
Слайд 21
понижающие коэффициенты - замедляют амортизацию и применяются по
решению руководства компании
Их можно применять к любым основным средствам.
Такое решение закрепляется в учетной политике. При этом срок полезного использования объекта увеличится.
Слайд 22
Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
подробный перечень
в ст.264 НК РФ.
расходы на ремонт и аренду
основных средств,
налоги и сборы,
рекламные,
командировочные,
представительские расходы,
стоимость услуг связи,
затраты на обучение сотрудников и т.д.
Слайд 23
!!! Представительские расходы не должны превышать 4 процентов
от расходов на оплату труда за отчетный период.
Слайд 24
Внереализационные расходы
ст. 265 НК РФ.
проценты по заемным
средствам,
отчисления в резерв по сомнительным долгам,
услуги банков,
судебные расходы,
премии и скидки покупателям и т.д.
Кроме того, к внереализационным расходам приравнивают убытки прошлых лет, суммы безнадежных долгов, потери от стихийных бедствий
Слайд 30
компания должна пересчитать расходы с начала года по
методу начисления, т. е. показатель по выручке нужно отслеживать
ежеквартально!!!!
Слайд 34
Момент признания внереализационных расходов
Слайд 36
Требование о равномерности признания расходов при методе начисления
при
методе начисления расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, надо
учитывать равномерно. Таковы требования пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса.
например, по договору аренды
Слайд 37
Прямые и косвенные расходы
расходы на производство и реализацию
необходимо делить на прямые и косвенные.
(Правила разделения закреплены
в ст. 318 НК РФ)
Косвенные расходы в полном объеме учитываются в текущем периоде;
Прямые относятся на расходы лишь в части, которая приходится на реализованную в отчетном (налоговом) периоде продукцию.
Перечень прямых расходов компания определяет самостоятельно и закрепляет его в учетной политике. Остальные расходы признаются косвенными.
Слайд 38
Для определения части расходов, приходящихся на реализованную продукцию,
необходимо оценить остаток незавершенного производства, готовой продукции и отгруженных
товаров. Примерные правила такой оценки приведены в ст.319 НК РФ, однако конкретный порядок устанавливает сама организация в учетной политике. Выбранный порядок компания обязана применять не менее двух налоговых периодов.
Слайд 40
Прямые расходы торговых компаний
Слайд 41
Покупная стоимость товаров у торговых организаций списывается на
расходы только после их реализации, то есть после перехода
права собственности от продавца к покупателю. Если по договору таким моментом является оплата, то списать покупную стоимость отгруженных товаров можно будет на дату их оплаты покупателем.