Презентация на тему Налог на прибыль организаций

на прибыль организаций.

Основное предназначение – обеспечивать стабильность инвестиционных процессов. Фискальная функция

вторична.
Порядок исчисления и уплаты определяется главой 25 НК РФ.
Характеристики налога :
федеральный;
прямой;
системообразующий;
распределяемый.

деятельности в РФ через постоянные представительства;
получающие доходы от деятельности

в РФ, несвязанные с деятельностью через постоянное представительство.

режимы налогообложения (ЕСХН, УСН и ЕНВД);
получившие статус участников проекта

по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» в течение 10 лет со дня получения ими соответствующего статуса.

настоящей главы:
для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на

величину произведенных расходов;

в РФ через постоянные представительства – полученные через эти

постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных ими расходов;
для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ. В данном случае доходы определяются в соответствии со ст. 309.

в целях настоящей главы относятся:
доходы от реализации товаров

(работ, услуг) и имущественных прав;
внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю.
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы.

выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства,

так и ранее приобретённых, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется, исходя из всех поступлений, связанных с расчётами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной формах.

указанные в ст. 249, а именно - доходы:
от

сдачи имущества (включая земельный участки) в аренду;
в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам;
в виде сумм восстановленных резервов и т.д.

251):
в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме

залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал и т.д.

затраты.
Обоснованные – экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в

денежной форме.
Документально подтверждённые – затраты, подтверждённые документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве.

от их характера, а также условий осуществления и направлений

деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы:
связанные с производством и реализацией;
внереализационные расходы.

производством и реализацией включают в себя:
связанные с изготовлением,

хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров;
расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и тех. обслуживание основных средств иного имущества;
расходы на освоение природных ресурсов;
расходы на НИОКР;
расходы на обязательное и добровольное страхование;
прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

НК РФ):
подразделяются на:
материальные расходы;
расходы на оплату труда;
суммы начисленной амортизации;
прочие

расходы.

сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении

работ, оказании услуг);
приобретение материалов, используемых для упаковки или иной подготовки произведённых и реализуемых товаров;
приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями;
связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.

расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам

в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.

результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые

находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путём начисления амортизации.

природных ресурсов;
расходы на НИОКР;
расходы на обязательное и добровольное имущественное

страхование;
прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией:
расходы

на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;
расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида и т.д.

виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет;
в

виде взноса в уставный капитал;
в виде суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и т.д.

признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они

имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.
Датой получения доходов от реализации признаётся день отгрузки или передачи товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Для внереализационных доходов дата их получения устанавливается индивидуально.

признаются в том отчётном периоде, к которому они относятся,

независимо от времени их фактической оплаты.
По материальным и прочим расходам возможны две даты признания:
день передачи сырья и материалов в производство;
день подписания акта приёмки-сдачи.
Амортизационные отчисления и заработная плата отражаются в составе расходов ежемесячно.

(ст. 273):
Датой получения дохода признаётся день поступления средств на

счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

(ст. 273):
Организации (за исключением банков) имеют право на определение

даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

организация осуществляет несколько видов деятельности , которые облагаются по

разным ставкам, то исчисление производится отдельно по каждому направлению.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40.
Определение налоговой базы осуществляется нарастающим итогом с начала налогового периода.

отчетном (налоговом) периоде получен убыток, налоговая база признаётся равной

нулю.
Убытки, полученные организацией в предыдущие периоды уменьшают налоговую базу текущего периода.
Срок переноса убытка не должен превышать 10 лет.

признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев.
Отчётными периодами для налогоплательщиков,

исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, признаются месяц, два месяца и т.д.

зачисляется в федеральный бюджет;
18% - в бюджеты субъектов РФ.
0

% - для организаций, осуществляющих образовательную и медицинскую деятельность.
10% - для иностранных организаций от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолётов и т.д. в связи с осуществлением международных перевозок.

определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

и рассчитывается плательщиком самостоятельно нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.