Слайд 2
Определение
Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами
государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц
в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В налоговой системе РФ имеются также сборы, под которыми понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами местного самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Слайд 3
Функции налогов
Функции налогов показывают, как реализуется общественное назначение
налогов как инструмента распределения и перераспределения доходов.
Обычно выделяют следующие функции налогов:
Фискальная;
Регулирующая;
Распределительная (социальная);
Контрольная;
Стимулирующая.
Слайд 4
Фискальная функция
Проявляется в формировании финансовых ресурсов государства.
В
странах с рыночной экономикой 80 – 90% доходов бюджета
формируется за счет налогов.
Слайд 5
Регулирующая функция
Проявляется в использовании налогов в целях организации
социальной и хозяйственной жизни в стране.
Регулирующая функция может быть
стимулирующей (предоставление льгот) и дестимулирующей (повышение налоговых ставок).
Слайд 6
Распределительная (социальная) функция
Через налоги происходит передача средств в
пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет
возложения налогового бремени на более сильные категории населения
Слайд 7
Контрольная функция
Проявляется в том, что государство через налоги
контролирует финансово-хозяйственную деятельность организаций и граждан, источники их доходов
и расходов.
Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему.
Слайд 8
Стимулирующая функция
Через налоги государство признает особые заслуги отдельных
граждан перед отечеством и предоставляет им льготы по налогам.
Например, льготы участникам войн, героям страны, ветеранам труда и др.
Слайд 9
Классификация налогов
Налоги делятся на разнообразные группы по
многим признакам:
прямые и косвенные (по характеру налогового изъятия);
федеральные, региональные,
местные (по уровням управления);
налоги с юридических и физических лиц (по субъектам налогообложения);
пропорциональный, прогрессивный и регрессивный (в зависимости, какую долю дохода платит налогоплательщик с высоким доходом);
общие, специальные (по целевому назначению налога).
Слайд 11
Виды налогов
Прямые налоги – налоги, которые непосредственно
связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости
имущества, ростом рентной составляющей и т.д., т.е непосредственно с объектом налогообложения.
К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения. Прямые налоги трудно перенести на потребителя.
Косвенные налоги – это налоги, которые являются надбавкой к цене. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя.
Косвенные налоги называют еще безусловными, потому что они не связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.
Слайд 12
Виды налогов
Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым
кодексом (НК) и обязательны к уплате на всей территории
РФ.
Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов Федерации, вводятся в соответствии с Кодексом и обязательны на территории соответствующих субъектов федерации.
Местные налоги и сборы устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие в соответствии с Кодексом и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Не могут устанавливаться региональные или местные налоги, которые не предусмотрены Налоговым кодексом РФ
Слайд 14
Виды налогов
Налог называется пропорциональным, прогрессивным, или регрессивным в
зависимости от того, какую долю дохода платит налогоплательщик.
Регрессивный налог
характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов.
Пропорциональный налог, забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).
Налог считается прогрессивным, если с увеличением дохода ставка налога увеличивается.
Слайд 15
Виды налогов
Общие налоги используются на финансирование расходов
государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным
видом расходов.
Специальные налоги имеют целевое назначение (отчисления на социальные нужды, отчисления в дорожные фонды, транспортный налог и т.д.).
Слайд 16
Налог на прибыль
Объект обложения
для российских организаций, не
являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков – полученные доходы, уменьшенные
на величину произведенных расходов;
для организаций-участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли группы, приходящаяся на данного участника;
для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ (определены ст. 309 Налогового Кодекса РФ).
Ставка налога 20% из которых:
- 2% зачисляется в федеральный бюджет;
- 18% зачисляется в бюджеты в субъектов
Сроки сдачи декларации - не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода
Слайд 17
Налог на добавленную стоимость
Объектом обложения признаются следующие операции:
Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на
территории РФ.
Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд.
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (исключительная экономическая зона и континентальный шельф РФ, искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты).
Полный перечень операций, не облагаемых НДС, приведен в ст. 146 НК РФ.
Ставка налога – основные налоговые ставки:
- 0%
- 10%
- 18%
Применяются в зависимости от категории товаров, работ, услуг.
Ставка НДС 18% применяется по умолчанию – во всех случаях, особо не оговоренных ст. 164 НК РФ.
Сроки сдачи декларации – до 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом
Слайд 18
Налог на имущество
Объект обложения
Движимое и недвижимое имущество, учитываемое
на балансе как основные средства.
Ставка налога
Налог рассчитываться как произведение
кадастровой стоимости недвижимого имущества на 1 января налогового периода и ставки налога.
Последние изменения в Закон Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Московской области» внесены приказом от 15.11.2013 N 137/2013-ОЗ.
Сроки сдачи декларации – не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода
Слайд 19
Земельный налог
Объектом обложения признаются земельные участки, расположенные в
пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Ставка налога
устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
0,3% в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (ст. 27 Земельного Кодекса Российской Федерации);
1,5% в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (п. 2 ст. 394 НК РФ).
Сроки сдачи декларации: не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Слайд 20
Транспортный налог
Объектом обложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы
и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и
гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ставка налога:
Сроки сдачи декларации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Слайд 21
Налоговая система РФ
Под налоговой системой понимается совокупность налогов,
пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии
с Налоговым законодательством, а также совокупность налоговых органов, норм и правил, определяющих правомочия сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.
Налоговыми органами являются Федеральная Служба РФ по налогам и сборам и его подразделения.
Главной задачей налоговых органов является контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов.
Слайд 22
Принципы налогообложения
В ст. 3 НК РФ изложены принципы
налогообложения, которые положены в основу налоговой системы РФ:
принципы всеобщности
и равенства налогообложения;
налоги не могут иметь дискриминационный характер и дифференцироваться по налогоплательщикам исходя из социальных, религиозных критериев;
не должно быть дифференциации ставок налога в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц;
налоги не могут быть произвольными, должны иметь экономическое основание;
принцип ясности и доступности налогового законодательства;
все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства толкуются в пользу налогоплательщиков.
При создании налоговой системы России стояла задача реализации принципа равенства правовых статусов субъектов Федерации и разграничения полномочий между Федеральными и региональными управлениями власти в сфере налоготворчества и бюджетных отношений. Необходимость разграничения налоговых полномочий между уровнями власти определило трех уровневую систему России, включающую Федеральные, региональные и местные налоги.
Слайд 23
Виды налоговых систем
Общая система налогообложения (ОСНО)
Упрощенная система налогообложения
(УСНО)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Патентная
Слайд 25
Ограничения в применении налоговых режимов
Слайд 26
Применение ЕСХН
Кто относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям
Фирмы и ИП
производящие собственную с/х продукцию и реализующие ее: с/х потребительские
кооперативы, рыбохозяйственные компании и ИП, занимающиеся рыболовством.
Главное условие, для того чтобы считаться сельхозпроизводителями, – часть дохода от реализации составляет не менее 70%.
Для рыбохозяйственных фирм еще одно условие – наличие судов в собственности или по договорам аренды.
Кто не вправе перейти на ЕСХН
Организации и ИП не могут перейти на ЕСХН:
Если производят подакцизные товары;
Если занимаются игорным бизнесом;
Если это казенные, бюджетные и автономные учреждения;
Сейчас отменено ограничение на организации имеющие филиалы и обособленные подразделения, раньше они не могли применять ЕСХН.
