Слайд 2
Цель аудита
Цель аудита - выразить мнение:
• о достоверности
финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц;
• о соответствии
порядка ведения бухгалтерского учета аудируемых лиц законодательству Российской Федерации.
Слайд 3
Цель аудита
Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой
(бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании
ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения
Слайд 4
Цели аудита
Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой
(бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.
Исходя из вышеуказанной цели
аудита можно сформулировать несколько конкретных задач которые решают аудиторы:
Слайд 5
Цели аудита
• оценка уровня организации бухгалтерского учета и
внутреннего контроля;
• оценка правильности и законности совершения бухгалтерских записей;
•
оказание помощи управляющим органам организации путем выработкой рекомендаций по устранению недостатков и нарушений;
• ориентирование организации на будущие события, которые могут повлиять на хозяйственную деятельность (перспективный анализ);
Слайд 6
Продолжение
• выявление резервов роста финансовых ресурсов
организации;
• проверка соблюдения действующего законодательства в области налогообложения;
•
подтверждение достоверных отчетов или констатация их недостоверности
Слайд 7
Продолжение
Для достижения основной цели аудитор должен составить мнение
по следующим вопросам:
1 Общая приемлемость отчетности - соответствует
ни в целом отчетность совокупности предъявляемых к пей требований, не содержит ли противоречивой информации.
2 Обоснованность - существуют ли основания для включения в отчетность отраженных в ней сумм.
3 Законченность - отражены ли в отчетности все надлежащие суммы, все ли активы и пассивы принадлежат экономическому субъекту.
Слайд 8
Продолжение
4 Оценка - все ли статьи оценены
правильно и подсчитаны безошибочно.
5 Классификация - обосновано ли отнесение
конкретных сумм на тот счет, в которых они отражены.
6 Разделение - отнесены ли финансово-хозяйственные операции, проведенные незадолго до даты составления баланса или непосредственно после нее, именно к периоду, в котором они были проведены.
Слайд 9
Продолжение
7 Аккуратность - соответствуют ли суммы отдельных операций
данным, представленным в регистрах аналитического учета, данным, представленным
в регистрах синтетического учета, оборотно-сальдовой ведомости, главной книге.
8 Раскрытие - все ли статьи занесены в финансовую (бухгалтерскую) отчетность, правильно ли они отражены в отчетных документах и соответствующих приложениях к ним
Слайд 10
Продолжение
Несмотря на то, что аудитор несет ответственность за
формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности,
ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет руководство аудируемого лица. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности не освобождает руководство аудируемого лица от такой ответственности
Слайд 11
Функции аудита.
С точки зрения развития аудита в научной
литературе выделяют три функции аудита: подтверждающую, системно-ориентированную и функцию
аудита, базирующуюся на риске.
Слайд 12
Функции аудита.
Подтверждающая - характеризуется тем, что при проведении
проверки аудитор проверяет и подтверждает практически каждую хозяйственную операцию,
параллельно с бухгалтером создает собственные учетные регистры.
Слайд 13
Функции аудита.
Так как аудит - это предпринимательская деятельность,
т.е. деятельность, направленная на извлечение прибыли, аудиторы должны применять
такие методы, которые позволили бы максимально сократить время на проведение проверки, не снижая качества
Слайд 14
Функции аудита.
Системно-ориентированная - предусматривает наблюдение систем, которые контролируют
операции. Данная функция позволяет аудиторам проводить экспертизу на основе
внутреннего контроля. При хорошей работе системы внутреннего контроля облегчается проведение внешнего аудита.
Слайд 15
Функции аудита.
Аудит, базирующийся на риске, - это такой
аудит, когда проверка может производиться выборочно, в основном -
узких мест (критических точек) в работе предприятия. Сосредоточив аудиторскую работу в областях, где риски выше, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском.
Слайд 16
Виды сопутствующих аудиту услуг
Несмотря на то, что понятия
«аудит» и «аудиторская деятельность» употребляются как равнозначные, необходимо понимать,
что понятие «аудиторская деятельность» шире понятия «аудит», так как включает в себя как собственно аудит, так и услуги, сопутствующие аудиту.
Слайд 17
Виды сопутствующих аудиту услуг
В законе приведен перечень сопутствующих
услуг, которые могут оказываться аудиторами:
• постановка, восстановление и ведение
бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование; налоговое консультирование;
• анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
• управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций
Слайд 18
Виды сопутствующих аудиту услуг
• правовое консультирование, а также
представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и
таможенным спорам;
• автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
• оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;
• разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
• проведение маркетинговых исследований;
Слайд 19
Виды сопутствующих аудиту услуг
• проведение научно-исследовательских и экспериментальных
работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение
их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;
• обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;
• оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью
Слайд 20
Виды сопутствующих аудиту услуг
При этом аудиторским организациям и
индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме
проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.
Слайд 21
Принципы аудита
В Правиле (стандарте) № 1 «Цель и
основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» (утв. Постановлением Правительства
Российской Федерации от 23.09.2002 № 696, с изм. от 07.10.2004) раскрыты общие принципы аудита
Слайд 22
Принципы аудита
При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен
руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он
является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами:
Слайд 23
Продолжение
• независимость;
• объективность;
• конфиденциальность;
• профессиональная компетентность и
добросовестность
Слайд 24
Продолжение
• использование методов статистики и экономического анализа;
• применение
новых информационных технологий;
• проявление профессионального скептицизма
Слайд 25
Продолжение
Независимость аудитора обусловливается тем, что он не является
сотрудником государственного учреждения, не подчинен контрольно-ревизионным органам и не
работает под их контролем, соблюдает стандарты профессионального аудиторского объединения (ассоциации), не имеет на проверяемых предприятиях никаких имущественных или личных интересов (ст.12 Закона "Об аудиторской деятельности").
Слайд 26
Продолжение
Объективность обеспечивается высокой профессиональной подготовкой аудитора, большим практическим
опытом, знанием новейшей методической литературы.
Слайд 27
Продолжение
Конфиденциальность - важнейшее требование при осуществлении аудиторской деятельности.
Аудитор не должен предоставлять каких-либо сведений никакому органу о
хозяйственной деятельности проверяемого им объекта. За разглашение тайн своих клиентов он должен нести ответственность по закону, а также моральную, а если предусмотрено договором, то и материальную ответственность.
Слайд 28
Продолжение
Аудитор должен обладать необходимой профессиональной компетентностью и добросовестностью,
заботиться о поддержании ее на должном уровне, соблюдать требования
нормативных документов. Аудитор не должен оказывать клиенту услуги в тех областях экономики, в которых он не имеет достаточных профессиональных знаний.
Слайд 29
Продолжение
Использование методов статистики и экономического анализа позволяет организовать
анализ проведенных проверок на высоком научном уровне, получить более
объективные и достоверные данные для принятия решений.
Слайд 30
Продолжение
Применение новых информационных технологий заключается преимущественно в использовании
вычислительной техники для организации аудиторской деятельности. Это касается и
проведения проверки и анализа отчетности, ведения и восстановления учета.
Слайд 31
Продолжение
Аудитор в ходе планирования и проведения аудита, должен
проявлять профес-сиональный скептицизм и понимать, что могут существовать обстоятельства,
влекущие за собой существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Слайд 32
Продолжение
Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор критически оценивает
весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства,
которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений.
Слайд 33
Продолжение
Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы
не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных
обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур, а также при оценке их результатов.
Слайд 34
Продолжение
При планировании и проведении аудита, аудитор не должен
исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным,
но не должен предполагать безоговорочной честности руководства. Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение.
Слайд 35
Продолжение
При этом следует учитывать, что к процессу аудита
п целом применяется понятие «разумной уверенности», определенное этим же
стандартом. Указанное понятие связано с ограничениями при обнаружении аудиторами искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Слайд 36
Продолжение
К факторам, ограничивающим эффективность аудиторской проверки, относятся:
• применение
в ходе аудита таких процедур, как
выборочные методы и тестирование;
• несовершенство любых систем бухгалтерского учета и контроля;
• предоставление только доводов в подтверждение определенного вывода со стороны преобладающей части аудиторских доказательств, а не формирование исчерпывающего мнения;
Слайд 37
Продолжение
• применение в ходе аудита таких
процедур, как выборочные методы и тестирование;
•
несовершенство любых систем бухгалтерского учета и контроля;
• предоставление только доводов в подтверждение определенного вывода со стороны преобладающей части аудиторских доказательств, а не формирование исчерпывающего мнения;