Презентация на тему НАЛОГОВЫЕ НОВШЕСТВА 2014

ПОПРАВОК 2-ГО ПОЛУГОДИЯ 2013

Федеральный закон от 02.07.2013 N153-ФЗ «О

внесении изменений в ч.I НК РФ»


Введены понятия "жалоба" и "апелляционная жалоба" (п.1 ст.138 НК РФ)
 
Срок подачи апелляционной жалобы на Решение по налоговой проверке увеличен до 1 месяца, обычной жалобы - до 1 года (п. 9 ст. 101 НК РФ)
 
Решение по проверке можно обжаловать сразу в суд, если УФНС затягивает сроки рассмотрения апелляционной жалобы (п.2 ст.138 НК РФ)
 
УФНС вправе оставить жалобу без рассмотрения (ст. 139.3 НК РФ)
 
Жалоба (в т.ч. апелляционная) рассматривается без участия налогоплательщика. (п.2 ст.140 НК РФ).
 
 

ПОПРАВОК 2-ГО ПОЛУГОДИЯ 2013
Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ

"О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части противодействия незаконным финансовым операциям»

Налоговые органы вправе вне рамок налоговых проверок требовать документы (а не только информацию) по конкретной сделке (п.2 ст.93.1 НК РФ)
 
Инспекция будет писать письма только на юридический адрес организации, который указан в ЕГРЮЛ (п.5 ст.31 НК РФ)
 
Налоговая служба сможет взыскивать недоимку (возникшую по итогам проверки и числящуюся более 3 месяцев) не только с проверяемого лица, но и с его дочернего (основного) общества (п.2 ст.45 НК РФ)
 
Налоговые органы будут получать компромат от полицейских "оперативников", если в ходе ОРМ они найдут что-то, говорящее о нарушении налогового законодательства (ст. 11 Закона от 12.08.1995 N 144-ФЗ «Об ОРД»)

ПОПРАВОК 2-ГО ПОЛУГОДИЯ 2013
Федеральный закон от 23.07.2013 N 248-ФЗ
"О

внесении изменений в части I и II НК РФ….»

Срок подачи возражений на акт проверки (на акт о выявлении налоговых правонарушений) увеличен до 1 месяца (п. 6 ст. 100, п. 5 ст. 101.4 НК РФ)

Установлен срок для ознакомления с материалами доп. мероприятий налогового контроля (не позднее 2-х рабочих дней до дня рассмотрения материалов проверки)(п.2 ст.101 НК РФ)
 
Увеличен срок для направления требования об уплате налога: до 20 рабочих дней по результатам налоговой проверки; до 1 года со дня выявления текущей недоимки до 500 руб. (п.1 ст.70 НК РФ)
 
С организаций и предпринимателей снята обязанность сообщать в инспекции об участии в ООО, хозяйственных товариществах, а также о реорганизации и ликвидации организации (ст.23 НК РФ)
 
Установлен единый стандартный порядок направления документов налогоплательщику (п.4 ст.31 НК РФ)
 
Уточнен порядок направления требования о представлении документов (п.1 ст.93 НК РФ)

Недоимка будет признаваться безнадежной по постановлению судебного пристава (пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ)
 

ПОПРАВОК 2-ГО ПОЛУГОДИЯ 2013

Федеральный закон от 23.07.2013 N 248-ФЗ
"О

внесении изменений в части I и II НК РФ….»

Излишне возмещенная сумма налога признается недоимкой (п.8 ст.101 НК РФ)
 
Организация, чье имущество арестовано, вправе просить о замене ареста на залог (п.12.1 ст.77 НК РФ)
 
В НК сформулированы единые требования к банковской гарантии (ст.74.1 НК РФ)
 
Расширены права налоговых органов при аресте имущества: арестовать имущество ИФНС вправе по факту нехватки средств на р/с (п.3 ст.77 НК РФ)
 
В требовании об уплате налога срок уплаты не будет указан (п.4 ст.69 НК РФ)
 
Установлены основания для приостановления, отзыва и возобновления действия инкассовых поручений налоговых органов (п.4.1 ст.46 НК РФ)

ПОПРАВОК 2014

Федеральный закон от 23.07.2013 N 248-ФЗ "О внесении

изменений в части I и II НК РФ….»

В случае приостановления операций по счету в банке открыть новый счет ни в одном банке РФ нельзя (п.12 ст.76 НК РФ)

Банки будут сообщать налоговым органам об открытии счетов физлицами, не являющимися предпринимателями (п.1 ст.86 НК РФ)
 
За отказ от представления документов по "встречной проверке" будут штрафовать предпринимателей (на 10 000 руб.) и физических лиц (1 000 руб.)
 
За грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст.120 НК РФ) будут привлекать не только организации, но и предпринимателей, нотариусов и адвокатов (ст.120 НК РФ).
 
Разграничена ответственность налогоплательщиков за невыполнение требований налоговиков во время встречной проверки (п.6 ст.93.1 НК РФ):
 
за отказ представлять запрошенные документы, штраф составит 10 тыс. руб.;
 
за отказ представить запрошенную информацию, штраф составит 5 тыс. руб.
 

«СПЕЦИАЛЬНЫЕ»

НАЛОГОВАЯ БАЗА И СТАВКИ
Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ "О внесении изменений в ст.12 ч.1 и гл.30 ч.2 НК РФ»

НАЛОГОВАЯ БАЗА КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ

1) для административно-деловых и торговых центров (комплексов) и помещений в них;
2) для нежилых помещений, предназначенных (либо фактически используемых) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

«СПЕЦИАЛЬНЫЕ» НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

на 2014 г.: для Москвы - 1,5%, для остальных регионов - 1%;
на 2015 г.: для Москвы - 1,7%, для остальных регионов - 1,5%;
на 2016 г. и далее - 2%.
 

И СТАВКИ
Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ "О внесении

изменений в ст.12 ч.1 и гл.30 ч.2 НК РФ»

ДЛЯ ВВЕДЕНИЯ НОВОГО ПОРЯДКА РЕГИОНЫ ДОЛЖНЫ:


провести кадастровую оценку недвижимости и утвердить ее результаты;
внести изменения в региональные законы о налоге на имущество организаций;
утвердить и разместить на своих официальных сайтах перечень объектов недвижимости, в отношении которых налог будет взиматься с кадастровой стоимости.
 

* на территории Пермского края в 2014 году налог на имущество организаций рассчитывается в прежнем порядке - налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества.

И СТАВКИ*
Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ "О внесении

изменений в ст.12 ч.1 и гл.30 ч.2 НК РФ»

ИНФОРМАЦИЮ О КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ МОЖНО УЗНАТЬ:
 
в территориальном отделении Росреестра, подав туда соответствующее заявление.
 
из нормативного документа, утвердившего результаты кадастровой оценки в вашем регионе.
 
на портале услуг "Публичная кадастровая карта" Росреестра.

* на территории Пермского края в 2014 году налог на имущество организаций рассчитывается в прежнем порядке - налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ст.374 НК РФ)





ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО

ДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО,
учтенное на балансе до 01.01.2013

ИМУЩЕСТВО
1. Имущество, требующее монтажа
Значение имеет не дата принятия

объекта движимого имущества к бухгалтерскому учету (в частности, на сч.07), а дата принятия его к учету в составе ОС после монтажа (Письмо Минфина России от 08.05.2013 N 03-05-05-01/16089).

2. Имущество, в составе сложной вещи
Движимое имущество НЕ ЯВЛЯЕТСЯ частью недвижимости, если одновременно:
оно учитывается как отдельные (самостоятельные) инвентарные объекты основных средств, не требующие монтажа;
оно может быть использовано вне объекта недвижимости;
его демонтаж не причинит несоразмерного ущерба его назначению и (или) его предназначение не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимого имущества (Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-05-05-01/11960).

(Рекламные конструкции, кондиционеры (не являющиеся системой кондиционирования здания), пожарная и охранная сигнализация, если указанные объекты не являются составной частью систем инженерно-технического обеспечения здания - Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-05-05-01/11960); - кабели связи (движимое имущество), соединяющие объекты недвижимого имущества - линейно-кабельные сооружения связи (Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-05-05-01/9648).

РАЗНЫЕ СРОКИ ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ движимого имущества и объекта недвижимости, с которым он функционально прочно связан не влияют на факт признания его частью недвижимости (Письма Минфина России от 22.05.2013 N 03-05-05-01/18212, от 29.03.2013 N 03-05-05-01/10050.

3. Неотделимые улучшения облагаются у арендатора до их выбытия (Письма от 14.03.2013 N 03-05-05-01/7760, от 15.04.2013 N 03-05-05-01/12447, от 24.05.2013 N 03-05-05-01/18569, от 03.06.2013 N 03-05-05-01/20161).
 

 

как движимое имущество

Факт регистрации ТС
Транспортное средство, учтенное в качестве

ОС до 01.01.2013 облагается налогом на имущество. Налог уплачивается независимо от того, зарегистрировано ТС в органах ГИБДД или других уполномоченных органах.

Вопрос с двойным налогообложением
Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 N 451-О.
«Двойного налогообложения в данной ситуации не возникает, поскольку объект и налоговая база по транспортным средствам у каждого налога установлены на основании различных характеристик. Так, налог на имущество организаций исчисляется исходя из стоимости объекта. А транспортный налог - исходя из физических свойств и влияния объекта на состояние дорог общего пользования».

ТС облагаются налогом на имущество независимо от фактического местонахождения.
Для целей налогообложения важен тот факт, что транспорт включен в состав основных средств в бухгалтерском учете налогоплательщика. (Письмо Минфина России от 02.08.2011 N 03-05-05-01/59 о воздушных судах, приобретенных российской организацией за границей, зарегистрированных в иностранном реестре и эксплуатируемых иностранным юридическим лицом)

УЧЕТ ИМУЩЕСТВА

Порядок раздельного учета закрепляется в учетной политике организации

Фрагмент

учетной политики:

«…..Обеспечить раздельный учет движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 г. и не учитываемого при исчислении налоговой базы по налогу на имущество, путем отражения на отдельном субсчете счетов 01 "Основные средства" 03 "Доходные вложения в материальные ценности».
К счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" открыть субсчет "Приобретение движимых объектов основных средств«….».

формы декларации и расчета по авансовым платежам (Приказ ФНС

России от 05.11.2013 N ММВ-7-11/478@)

Код ОКТМО вместо кода ОКАТО
С 1 января 2014 года на замену Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2005 вводится в действие новый Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (ОК 033-2013).

Разд. 3 декларации (налогового расчета по авансовым платежам) заполняется в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости

 Дополнены коды видов имущества, коды налоговых льгот

обязан составить и опубликовать Перечень моделей дорогих иномарок с

указанием их средней стоимости

СРЕДНЯЯ СТОИМОСТЬ

ЦЕНА НА МОДЕЛЬ БАЗОВОЙ КОМПЛЕКТАЦИИ
(Рекомендованная автопроизводителями (официальными импортерами или дистрибьюторами) розничная цена для российского рынка)

Если автомобиль стоит дороже 3 млн руб., но его нет в опубликованном Минпромторгом Перечне - налог уплачивается в общем порядке без коэффициента

заявительный характер. Неисполнение обществом обязанности по внесению изменений в

регистрационные данные транспортных средств, не может являться основанием для освобождения его от уплаты налога (Постановление ФАС Уральского округа от 04.05.2012 N Ф09-2951/12 )

Факт списания и утилизации ТС без снятия его с учета в ГИБДД не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога (Президиум ВАС РФ в Постановлении от 15.12.2011 N 12223/10)

Обязанность уплачивать транспортный налог не прекращается с арестом транспортных средств (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.01.2012 N Ф03-6674/2011 по делу N А59-1730/2011)

Факт недофинансирования бюджетной организации не влияет на обязанность последней по уплате причитающихся сумм транспортного налога (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.11.2012 по делу N А59-1278/2012)

ТС, состоящие на временном регистрационном учете являются объектом налогообложения (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.02.2012 по делу N А33-9806/2011)