налогообложения
Региональные бюджеты
Федеральный бюджет
Бюджеты фондов
Местные бюджеты
При-быль 2,3
НДС 3,8
Тамо-женные пошлины
5,4
НДФЛ 2,7
НДПИ 2,8
2
Страх. Взносы 5,0
1
3
трлн руб.
1- акцизы (1,1)
2- имущественные (0,9)
3- спец.налог.режимы (0,3)
налогов
Обязательные платежи
1. Налоги:
- Федеральные: НДС, Акцизы, НДФЛ, Налог на
прибыль организаций, НДПИ, Водный налог
- Региональные: Транспортный налог, Налог на имущество организаций, Налог на игорный бизнес
- Местные: Земельный налог, Налог на имущество физических лиц
2. Сборы: Госпошлина, Сборы за пользование объектами животного мира ... , Торговый сбор
3. «Парафискалитеты»: Таможенные пошлины, Страховые взносы на социальное страхование, Платежи за негативное воздействие на окружающую среду
налогов
Налоги:
1) Прямые: Налог на прибыль организаций, НДФЛ и др.
Уплачиваются
за счет средств самого налогоплательщика.
2) Косвенные: НДС и акцизы.
Включаются в цену товаров и перекладываются на покупателя.
С организаций (юридических лиц)
С физических лиц (граждан)
Смешанные (и с организаций, и с физических лиц)
налога
Налогоплательщики + Элементы налогообложения:
1) Объект налогообложения
2) Налоговая база
3) Порядок
исчисления налога
4) Налоговая ставка
5) Налоговый период
6) Порядок и сроки уплаты налога
7) Налоговый льготы
Налог = Налоговая база × Налоговая ставка
Региональные и местные
взносы
Страховые взносы в
- Пенсионный фонд Российской Федерации на
обязательное пенсионное страхование,
- Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.
Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.
До 2010 года взимался Единый социальный налог (ЕСН).
взносы
1) В ПФ РФ ФРСВ зависит от дохода плательщика:
1.1)
не превышает 300 тысяч рублей:
ФРСВПФmin = МРОТ × 12 × Тариф,
ФРСВПФmin = 6 204 × 12 × 26% = 19 356,48 руб./год;
1.2) более 300 тысяч рублей:
ФРСВПФ = ФРСВПФmin + (Доход– 300 000)×1%,
1.3) При этом сумма ФРСВ не может превышать:
ФРСВПФmax = 6 204 × 12 × 8 × 26% = 154 851,84 руб./год
Данное предельное значение достигается, когда доход составляет около 13 849,5 тыс.руб. за год.
взносы
2) В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФ ОМС):
ФРСВОМС
= МРОТ × 12 × Тариф.
ФРСВОМС = 6 204 × 12 × 5,1% = 3 796,85 руб. / год.;
Итого минимальный размер ФРСВ:
ФРСВmin = 19 356,48 + 3 796,85 = 23 153,33 руб. / год.
В 2012 году : ССГ = 17 208,25 руб. / год.
В 2013 году : ФРСВ = 35 664,66 руб. / год.
В 2014 году : ФРСВmin = 20 727,53 руб. / год.
В 2015 году : ФРСВmin = 22 261,38 руб. / год.
взносы
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний
Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ
Объектом для исчисления является начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников.
Тариф зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности страхователя. Чем выше класс профессионального риска, тем больше страховой тариф. От 0,2% до 8,5%.
Органы ФСС России могут устанавливать надбавки и скидки к тарифам (±40% от тарифа) с учетом состояния дел по охране труда.
налоговые режимы
Налоги, НЕ уплачиваемые при применении
специальных налоговых
режимов
*Кроме торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 3 тысяч квадратных метров и помещений в них, расположенных в городах Казань, Набережные Челны, Нижнекамск, Альметьевск
сельскохозяйственный налог
Налогоплательщики – организации и ИП, производящие сельскохозяйственную
продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%.
Объект налогообложения – Доходы, уменьшенные на величину расходов (Д – Р).
Ставка налога – 6%.
ЕСХН = (Д – Р) × 6%.
система налогообложения
Налогоплательщики – организации и ИП.
НЕ могут применять
УСН:
1. «Крупные» налогоплательщики, в том числе:
1.1. Организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
1.2. Организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов.
1.3. Налогоплательщики, у которых средняя численность работников превышает 100 человек.
1.4. Налогоплательщики, у которых доходы за год превышают 60 млн.руб. × 1,329
2. Налогоплательщики «финансового сектора экономики».
3. Налогоплательщики, занимающиеся видами деятельности, по которым предусмотрена уплата «особых» налогов.
система налогообложения
Объект налогообложения на выбор налогоплательщика:
1. Доходы (Д).
Основная Ставка налога – 6%.
ЕНУСН = Д × 6%,
Сумма налога (авансовых платежей), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на:
Фиксированный размер страховых взносов (ФРСВ) – ИП без работников. ЕНУСНу = EНУСН – ФРСВ.
2) Сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (СВ) и пособий по временной нетрудоспособности (ПВН), уплаченных в этом же период времени. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов – для работодателей, в том числе ИП.
ЕНУСНу = ЕНУСН ×50%, если (СВ + ПВН) > ЕНУСН × 50% или
ЕНУСНу = EНУСН – (СВ + ПВН), если (СВ + ПВН) < ЕНУСН × 50%.
система налогообложения
2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (Р). Ставка
устанавливается законами субъектов РФ в интервале от 5% до 15%.
В Республике Татарстан ставка для большинства налогоплательщиков составляет 10%.
В размере 5% установлена для отдельных налогоплательщиков:
1) обрабатывающее производство;
2) производство и распределение электроэнергии, газа и воды;
3) строительство.
ЕНУСН = (Д – Р) × 10%,
Если сумма налога составляет меньше 1% от доходов, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от доходов.
Минимальный налог рассчитывается только по итогам года.
МинНалог = Д × 1%.
система налогообложения
Пример. Организация собирается перейти на УСН со
следующего года.
Планируемые доходы составляют 45 000 тыс.руб., а планируемые расходы – 43 000 тыс.руб., в том числе расходы на уплату страховых взносов (СВ) и пособий по временной нетрудоспособности (ПВН) – 3 000 тыс.руб.
Определить оптимальный (наиболее выгодный) объект налогообложения.
система налогообложения
Решение.
1) для объекта «доходы» (Д):
ЕНУСН = Д
× 6% = 45 000 × 6% = 2 700 тыс.руб.
(СВ + ПВН) = 3 000 > ЕНУСН × 50% = 2 700 × 50% = 1 350 тыс.руб.
ЕНУСНу = 2 700 × 50% = 1 350 тыс.руб.
2) для объекта «доходы – расходы» (Д – Р):
ЕНУСН = (Д – Р) × 10% = (45 000 – 43 000) × 10% = 200 тыс.руб.
МинНалог = Д × 1% = 45 000 × 1% = 450 тыс.руб.
Уплачивается Минимальный налог в размере 450 тыс.руб.
Ответ. Оптимальный объект «доходы – расходы».
налог на вмененный доход
Налогоплательщики – организации и ИП
в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (ст.346.26 НК)
Объект налогообложения – Вмененный доход (ВД) – потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.
Налоговая база – величина вмененного дохода:
ВД = БД × (ФП1 + ФП2 + ФП3) × К1 × К2,
БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности (ст. 346.29 НК);
ФП1, ФП2, ФП3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце квартала (ст. 346.29 НК);
К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.
налог на вмененный доход
К1 – коэффициент-дефлятор, публикуется ежегодно.
К2
– корректирующий коэффициент, определяется органами местного самоуправления
Ставка ЕНВД – 15%.
Сумма налога (авансовых платежей), исчисленная за квартал, уменьшается на:
Фиксированный размер страховых взносов (ФРСВ) – ИП без работников. ЕНВДу = EНВД – ФРСВ.
2) Сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (СВ) и пособий по временной нетрудоспособности (ПВН), уплаченных в этом же период времени. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов – работодатели, в том числе ИП.
ЕНВДу = ЕНВД ×50%, если (СВ + ПВН) > ЕНВД × 50% или
ЕНВДу = EНВД – (СВ + ПВН), если (СВ + ПВН) < ЕНВД × 50%.
налог на вмененный доход
Пример. Индивидуальный предприниматель самостоятельно (без
привлечения наемных работников) занимается (розничной) торговлей на рынке города Набережные Челны – имеет одно торговое место площадью 5 м2.
Рассчитать суммы обязательных платежей: страховых взносов (СВ) и ЕНВД, подлежащих уплате по итогам 1-го квартала 2016 года.
налог на вмененный доход
Решение.
Фиксированный размер СВ: ФРСВmin =
23 153,33 / 4 = 5 788,33 руб.
ВД = БД × (ФП1 + ФП2 + ФП3) × К1 × К2 =
= 9 000 × (1 + 1 + 1) × 1,798 × 0,6 = 29 127,6 руб.
ЕНВД = ВД ×15% = 29 127,6 ×15% = 4 369,14 руб.
ЕНВДу = ЕНВД – ФРСВ
ФРСВ = 5 788,33> ЕНВД = 4 369,14
ЕНВДу = 0 руб.
Ответ. СВ = 5 788,33 руб.; ЕНВД к уплате 0 руб.
система налогообложения
Налогоплательщики – ИП в отношении отдельных видов
предпринимательской деятельности (ст.346.43 НК).
НЕ могут применять ПСН:
1. ИП, у которых средняя численность работников превышает 15 человек.
2. ИП, у которых доходы за год превышают 60 млн.руб. × 1,329
Объект налогообложения – потенциально возможный к получению доход (ПВД), установленный Законом РТ от 29.09.12 г. № 65-ЗРТ.
ПВД = ПВД1 × ФП × М / 12,
где ПВД1 – размер потенциально возможного к получению годового дохода на 1 единицу физического показателя,
ФП – физический показатель,
М – количество месяцев, на которые выдан патент.
Налоговая ставка – 6%.
система налогообложения
Пример. Индивидуальный предприниматель самостоятельно (без привлечения наемных
работников) занимается (розничной) торговлей на рынке города Набережные Челны – имеет одно торговое место площадью 5 м2.
Рассчитать стоимость патента, подлежащую уплате за 1-ый квартал 2016 года.
Решение.
ПВД = ПВД1 × ФП × М / 12 = 2 500 × 1 × 3 / 12 = 625 тыс.руб.
Стоимость патента = ПВД × 6% = 625 × 6% = 37,5 тыс.руб.
Ответ. Стоимость патента = 37,5 тыс.руб.
система налогообложения
Пример. Индивидуальный предприниматель занимается сдачей в аренду
нежилого помещения (земельного участка), принадлежащего ИП на праве собственности.
Сумма дохода, полученного ИП, равна 20 млн.руб.
Рассчитать сумму патента, подлежащую уплате по итогам 2015 года.
Решение.
ПВД = ПВД1 × ФП × М / 12 = 2 000 × 1 × 12 / 12 = 2 000 тыс.руб.
Стоимость патента = ПВД × 6% = 2 000 × 6% = 120 тыс.руб.
Ответ. Стоимость патента = 120 тыс.руб.
Стоимость патента / доход ИП = 120 / 20 000 × 100% = 0,6%
на Цену
Пример. Себестоимость изготовления изделия (металлопроката) составляет 100
руб. за штуку. Желаемая чистая прибыль 8 рублей. Рассчитать цену за штуку (1 изделия).
Решение. Ставка налога на прибыль = 20%.
Определим Прибыль на 1 изделия:
Прибыль = Чистая прибыль / (100% – 20%) = 8 / (1 – 0,2) = 8 / 0,8 = 10.
Определим Стоимость 1 изделия:
Стоимость = С/с + Прибыль = 100 + 10 = 110.
Определим НДС (18%):
НДС = Стоимость × 18% = 110 × 18% = 19,8.
Определим Цену 1 изделия:
Цена = Стоимость + НДС = 110 + 19,8 = 129,8.
Ответ. Цена равна 129,8 руб. за штуку.
