Презентация на тему Аналіз використання основних фондів

Вихідні дані. Баланс ф. 1

та агропромислового виробництва НААН України“ за 2013 — 2015

роки

собівартості продукції

а саме – прибутковість акціонерного капіталу, вкладеного в підприємство,

є норма прибутку на акціонерний капітал:
 
Нпак = ЧП/АК,
 
Де ЧП – чистий прибуток; АК – акціонарний капітал.
Нпак показує, скільки прибутку формує одна грошова одиниця вкладених власником засобів – рівень зворотності капіталу.
Так, за даними фінансової звітності підприємтсва за два тимчасових періоди цей показник дорівнює:
 
Нпак(2014)= 2374772 / 4639628 = 0,51; Нпакt=3342994 / 5571566 = 0,60.
 
Віддача на акціонерний капітал збільшилась на:
 
0,60 - 0,51 = 0,09
 
відносне відхилення характеризує індекс показника:
 
It= 0,60/0,51 = 1,176.
 
Відхилення індексу від одиниці, виражене у відсотках, характеризує відносна зміна показника. Так, індекс показника віддачі на акціонерний капітал говорить про те, що показник збільшився на 17,6 %.
Висновок:
Віддача на акціонерний капітал збільшилося на 17,6%. В базовому періоді акціонер отримував за кожну вкладену ним гривню – 51 коп, а в звітному періоді отримував – 60 коп за 1 гривню. Таке збільшення показника відбувалося за рахунок збільшення чистого прибутку у більшій пропорції ніж збільшення акціонерного капіталу.

за рахунок чого може зрости або зменшитися цей показник,

необхідно зробити так назване фінансове розкладання і представити НП як добуток трьох співмножників:
 
Нпак = (ЧП/В) * (В/А) * (А/АК),
 
де В – виручка від реалізації продукції; А – вартість активів.
 
Нпак(2014) = (2374772/4077350)*(4077350/4755254)*(4755254/4639628) = 0,582 * 0,857 * 1,025 = 0,51
Нпак(2015) = (3342994/5692550)*(5692550/4968037)*(4968037/5571566) = 0,587 * 1,146 * 0,892 = 0,60

виробництва Національної Академії Аграрних Наук України” в базовому періоді

(2014) і в звітному періоді (2015) рентабельність власного капіталу є більше одиниці, що є позитивним, засвідчує посилену ділову активність на підприємстві. Показник рентабельності продукції і коефіціент обіговості активів також є більшим одиниці (I > 0), це свідчить про те що ці показники позитивно впливають на фінансовий стан підприємства, за рахунок чого прибуток підприємства збільшився.

Аналіз прибутковості продукції

Прибутковість продукції підприємства за відповідні періоди часу визначилася в розмірі:
 
ЧП(2014)/В(2014) = 2374772/4077350 = 0,582; ЧП(2015)/В(2015) = 3342994/5692550 = 0,587
 
Прибутковість продукції збільшилась на:
 
0,587 – 0,582 = 0,005 (грн./грн.),
 
відносне відхилення характеризує індекс показника:
 
It = 0,587/0,582 = 1,009
 
Висновок: прибутковість продукції збільшилась на 0,9 %. Таке збільшення показника відбувалося за рахунок збільшення чистого прибутку та збільшення виручки від реалізації. Такий рівень рентабельності свідчить про те, що підприємство працює в не дуже сприятливому ринковому середовищі.

Аналіз оборотності активів

В(2014)/А(2014) = 4077350/4755254 = 0,857; В(2015)/Аt(2015) = 5692550/4968037 = 1,146.
 
Коефіцієнт оборотності активів збільшився на 33,7 %:
 
It = 1,146/0,857 = 1,337.
 
Висновок: збільшення коефіцієнта оборотності активів на 33,7 % свідчить про більш ефективне використання оборотних активів звітного періоду по відношенню до базового періоду. Це є результатом того, що активи звітного періоду збільшилися у меншій пропорції ніж виручка по відношенню до базового періоду.

/ виручка реалізованої продукції
ПОЗ(2014) = (753612 × 360) /

4077350 = 67 дн.;
ПОЗ(2015) = (900915 × 360) / 5692550 = 57 = 42 дн..
Термін наданого кредиту (період погашення дебіторскої заборгованості):
 
ТНКр = (залишки на дебетових рахунках * 360) / сума продажів у кредит
ТНКр(2014) = (400561 × 360) / 4077350 = 35 дн.;
ТНКр(2015) = (105270 × 360) / 5692550 = 6 дн.
 
Термін одержуваного кредиту (період погашення кредиторської заборгованності):
 
ТОКр = (залишки на рахунках кредиторів * 360) / сума покупок у кредит
 
ТНКр(2014) = (328976*360) / 2150214 = 55 дн.;
ТНКр(2015) = (99357*360) / 11465520 = 3 дн.;
ТОКр(2014) = 55 - 35 = 20 дн.; ТОКр(2015) = 6 - 3 = 3 дн..

днів після отримання коштів за реалізовану продукцію (20 дн.),

отже піприємство має додаткове джерело фінансування. В звітному періоді відстрочка між надходженням грошей і їхнім вибуттям знизилась на 17 днів – додаткове джерело фінансування зменшилось.
 
Аналіз заборгованості
 
Коефіцієнт заборгованості:
 
А(2014) / АК(2014) = 4755254 / 4639628 = 1,025; А(2015) / АК(2015) = 4968037 / 5571566 = 0,891;
It = 1,025 / 0,891 = 1,15.
 
Висновок: коефіцієнт заборгованості в звітному періоді зріс на 15 % порівняно з базовим періодом. Таке збільшення коефіцієнта заборгованості відбувалося за рахунок збільшення активів і акціонерного капіталу в звітному періоді. Це свідчить про те, що в звітному періоді було запозичено більше резервного капіталу.
Коефіціент фінансової незалежності характеризує частку власного капіталу в сукупному капіталі. Чим більше значення цього показника, тим більшою є фінансова незалежність підприємства від кредиторів. Частка власного капіталу на підприємстві “ІСМАВ НААН України” складає 89% сукупного капіталу, задіяного в господарській діяльності. Це засвідчує можливість підприємства погасити борги власними коштами.

5ДКР) / (АК + ДКР),
 
Де ДКР – довгостроковий кредит;

%ДКР – сума відсотків, виплачених за користування довгостроковим кредитом.
 
НПвк(2014) = (6403000 + 1189000) / (33880000+ 7430000) = 7592000 / 41310000 = 0,184 (грн./грн.),
НПвк(2015) = (10687000 + 1016000) / (35840000 + 6350000) = 11703000 / 42190000 = 0,277 (грн./грн.).
 
Відносна зміна показника складає:
 
It = 0,277 / 0,184 = 1,505,
виходить, прибутковість усіх вкладених у підприємство засобів збільшилися на 50,5%.

чином, прибутковість вкладеного капіталу вище, ніж витрати, позв’язані з

використанням позикового капіталу, - у базовому періоді 0.184 > 0.16; у звітному – 0.277 > 0.16. Отже, прибутковість акціонерного капіталу перевищує прибутковість усіх вкладених коштів, що підтверджується при порівнянні відповідних норм прибутку: 0.298 > 0.277 >0.189 > 0.184.
Ефект фінансовоговажеля:
 
EFL = НПак – НПвк > 0
EFL(2014) = 0,189 – 0,184 = 0,005; EFL(2015) = 0,298 – 0,277 = 0,021.
 
EFL залежить від диференціала FL і плеча FL:
 
EFL = ДИФ. FL * Плече FL
Диф. FL = норма прибутку на вкладений капітал - % за довгостроковий кредит
Диф. FL(2014) = 0,184 – 0,16 = 0,024; Диф. FL(2015) = 0,277 – 0,16= 0,017.
 

капітал
Плече FL(2014) = 7430000 / 4639628 = 1,60;

Плече FL(2015) = 6350000 / 5571566 = 1,14;
EFL(2014) = 0,024 * 1,60 = 0,038; EFL(2015) = 0,117 * 1,14 = 0,133.
Висновок: в періодах 2014 і 2015 прибутковість вкладенного капіталу нижча, ніж відсотки по кредиту, тому залучення позичкового капіталу не дозволяє штучно підвищити норму прибутку власного капіталу, тому необхідна інвестиційна фінансова підтримка, або збільшення суми дотації від держави.
Аналіз платоспроможності
 
Коефіцієнт поточної ліквідності:
 
КПЛ = оборотні активи / поточні зобов’язання
КПЛ(2014) = 1685964 / 328976 = 5,125; КПЛ(2015) = 1491485 / 99357 = 15,011.
 
Коєфіцієнт швидкої ліквідності:
КШЛ = (оборотні активи – запаси) / поточні зобов’язання
КШЛ(2014) = (1685964 - 753612) / 328976 = 2,834; КШЛ(2015) = (1491485 - 900915) / 99357 = 5,944.
 
Коефіцієнт абсолютної ліквідності:
 
КАЛ = (грошові кошти + поточні фінансові інвестиції) / поточні зобов’язання
КАЛ(2014) = (461723 + 0) / 328976 = 1,403; КАЛ(2015) = (225966 + 0) / 99357 = 2,274.
 

характеризує збільшення спроможності підприємства за рахунок наявних оборотних активів

виконувати свої грошові зобов’язання, передусім сплачувати борги. За рахунок грошових коштів від поточної реалізації оборотних активів достатньою мірою забезпечується своєчасне погашення поточних зобов’язань.
Значення коефіціентів ліквідності залежить передусім від величини робочого капіталу, тобто від величини власних оборотних коштів, авансованих на формування оборотних активів. Із збільшенням величини і частка власних оборотних коштів зменшується потреба в зовнішніх інвестиціях (поточних зобов’язаннях) і підвищується їх ліквідність.

Коефіцієнт покриття основних засобів:
 
КПОЗ = основні засоби / акціонерний капітал
КПОЗ(2014) = 3354225 / 4639628 = 0,723; КПОЗ(2015) = 3830952 / 5571566 = 0,688.
 
Величина власного оборотного капіталу:
 
ВОБК = оборотні активи – поточні зобов’язання
ВОБК(2014) = 1685964 − 328976 = 1356988; ВОБК(2015) = 1491485 − 99357 = 1392128.
 
Висновок: коефіцієнт покриття основних засобів показує, яка частина власного капіталу витрачена на придбання низьколіквідних активів. На підприємстві “ІСМАВ НААН України” відбувається зниження цього коефіцієнта, і це говорить про те, що відбулося відносне вивільнення власного капіталу для участі в процесі обігу.
Протягом базового і звітного періодів підприємство “ ІСМАВ НААН України ” забезпечує перевищення грошових надходжень над витратами, і є платоспроможним, тобто має здатність своєчасно розраховуватися за своїми зобов’язаннями.

“ІСМАВ НААН України ” можна зробити наступні висновки:
1)

підприємство має позитивну динаміку норми прибутку на акціонерний капітал, що вплинуло на збільшення чистого прибутку у звітному періоді відповідно до базового на 17,6 %, що було зумовлено збільшенням виручки від реалізації і підвищенням собівартості продукції, а також збільшилася рентабельність продукції.
2) прибутковість продукції збільшилась лише на 0,9 %, це свідчить про те, що підприємство працює в несприятливому ринковому середовищі.
3) підвищення коефіцієнта оборотності активів на 33,7 % свідчить про більш ефективне використання оборотних активів звітного періоду, по відношенню до базового періоду.
4) підприємство розраховується зі своїми постачальниками через кілька днів після отримання коштів за реалізовану продукцію (20 дн.), отже піприємство має додаткове джерело фінансування. В звітному періоді відстрочка між надходженням грошей і їхнім вибуттям знизилась на 3 дні – додаткове джерело фінансування зменшилось.
5) коефіцієнт заборгованості в звітному періоді зріс на 15 % порівняно з базовим періодом. Таке збільшення коефіцієнта заборгованості відбувалося за рахунок збільшення активів і акціонерного капіталу в звітному періоді. Це свідчить про те, що в звітному періоді було запозичено більше резервного капіталу.
6) прибутковість акціонерного капіталу перевищує прибутковість усіх вкладених коштів, що підтверджується при порівнянні відповідних норм прибутку: 0.298 > 0.277 >0.189 > 0.184. При зменшені коефіціента заборгованості прибутковість власного капіталу знижується від норми прибутку на весь капітал.
7) значення ефекту фінансового важеля пнегативне, отже підприємство не має можливості росту норми прибутку на акціонерний капітал.
8) коєфіціенти поточної, швидкої ліквідності підвищуються, що характеризує збільшення спроможності підприємства за рахунок наявних оборотних активів виконувати свої грошові зобов’язання, передусім сплачувати борги.
Підприємство є платоспроможним і здатне своєчасно розраховуватися за своїми зобов’язаннями, а також це підприємство працює не рентабельно, тому покриває витрати за рахунок короткострокового кредиту банку.

Аналіз ефективності

використання ОЗ Аналіз обсягу та динаміки основних засобів ДП «Інститут сільськогосподарської мікробіології та агропромислового виробництва Національної Академії Аграрних Наук України» за 2013-2015 рр.

обсяг основних засобів на ДП «Інститут сільськогосподарської мікробіології та агропромислового

виробництва Національної Академії Аграрних Наук України» за 2013-2015 рр. зріс на 2377,44 тис. грн., що відбулося переважно за рахунок збільшення таких складових, як: будівлі, споруди, передавальні споруди на 1407,32 тис. грн., машини  та обладнання на 185,15 тис. грн., транспортні засоби на 43,81 тис. грн., інші основні засоби (земельні ділянки) на 1120,20 тис. грн. Проте, поряд із збільшенням цих складових відбулося зменшення таких як інструменти, прилади, інвентар (меблі) на 379,04 тис. грн.

стану та ефективності використання ОЗ

продукції;
Фз - залишкова вартість основних виробничих засобів;
М - вартість майна

підприємства;
Зо - сума зносу основних виробничих засобів;
Ч - середньооблікова чисельність працівників;
Фу - вартість уведених основних виробничих засобів;
Фв - вартість виведених основних виробничих засобів;
Кз - коефіцієнт зносу основних виробничих засобів;
Пз - загальний прибуток підприємства.

«Інститут сільськогосподарської мікробіології та агропромислового виробництва Національної Академії Аграрних

Наук України» за 2013—2015 рр.

виробництва Національної Академії Аграрних Наук України» за 2013-2015 рр.

спостерігається зростання основних засобів на 2377,44 тис. грн., такою ж є тенденція щодо їх надходження. Тобто за досліджуваний період надходження ОЗ зросли більше ніж у 8 разів з 318,35 до 2797,95 тис. грн.
Реальна вартість основних фондів незначно змінюється і коливається в межах 0,42-0,55. Негативним явищем в діяльності підприємства є те, що лише основні засоби зношені на 52-63%, тому є застарілими і потребують оновлення, модернізації. В результаті цього придатними до використання на кінець 2015р. є 48% вартості всіх основних засобів ДП «Інститут сільськогосподарської мікробіології та агропромислового виробництва Національної Академії Аграрних Наук України».
Коефіцієнт оновлення за досліджений період є дуже низьким, проте позитивним явищем є його тенденція до зростання, а саме з 0,008 до 0,062, а це майже у 8 разів.
Рентабельність основних виробничих засобів ДП «Інститут сільськогосподарської мікробіології та агропромислового виробництва Національної Академії Аграрних Наук України» за валовим прибутком є досить низькою і коливається в межах 19,62-25,85%.

вимірювання впливу окремих факторів на фондовіддачу; виявлення впливу фондовіддачі

на об’єм виробництва.
На рівень фондовіддачі впливають різні фактори, пов’язані як зі зміною об’єму продукції, так і з ефективністю використання ОВФ, особливо активної її частини.
Рівень фондовіддачі залежить перш за все від зміни структури фондів (питомої ваги), від об’єму продукції з гривні, вартості активної частини (рис.)
 
 
 
 



   Рис. Схема факторної системи фондовіддачі

виробництва Національної Академії Аграрних Наук України» за 2013-2015 рр.

р. в наступні періоди збільшився, хоча і не суттєво.

Чітка тенденція до підвищення спостерігається у фондовіддачі активної частини основних засобів.
Розрахунок впливу факторів можна виконати за допомогою способу ланцюгових підстановок (наступна таблиця).
Розрахунок впливу факторів на фондовіддачу ДП «Інститут сільськогосподарської мікробіології та агропромислового виробництва Національної Академії Аграрних Наук України» за 2013-2015 рр

виробництва Національної Академії Аграрних Наук України» в 2014 р.

на 0,08 грн. відбулося в наслідок збільшення  питомої ваги активної частини на 0,94% і підвищення фондовіддачі активної частини на 0,20 грн. В 2015 р. відбулося зростання фондовіддачі на 0,09 грн. за рахунок зниження питомої ваги активної частини на 0,36% і збільшення фондовіддачі активної частини на 2,27 грн.
На приріст продукції впливає як збільшення обладнання та основних фондів у цілому, так і ефективність використання ОЗ (фондовіддача). Важливо окремо визначити вплив кожного з цих факторів. Для цього використовуємо метод абсолютних різниць (наступна таблиця)
Розрахунок впливу змін на обсяг продукції ДП «Інститут сільськогосподарської мікробіології та агропромислового виробництва Національної Академії Аграрних Наук України» за 2013-2015 рр.

2014 р. збільшився на 553,75 тис. грн. З таблиці

бачимо, що це відбувається за рахунок зменшення середньорічної вартості основних фондів на 38,76 тис. грн. і збільшення фондовіддачі на 606,24 тис. грн. В 2015 році відбулося зростання обсягу реалізації продукції на 1615,20 тис. грн. за рахунок збільшення середньорічної вартості основних фондів на 814,71 тис. грн. і збільшення фондовіддачі на 817,81 тис. грн.
Одним із якісних показників використання основних фондів є коефіцієнт амортизаційної віддачі, який розраховується за формулою:                       




Даний показник необхідно аналізувати в динаміці (наступна таблиця)

амортизаційної віддачі має тенденцію до підвищення з 0,77 до

1,07, тобто в 1,39 разів. Це свідчить про підвищення рівня використання основних засобів, що є позитивним явищем в діяльності ДП «Інститут сільськогосподарської мікробіології та агропромислового виробництва Національної Академії Аграрних Наук України».
Розрахунок амортизаційної віддачі ДП «Інститут сільськогосподарської мікробіології та агропромислового виробництва Національної Академії Аграрних Наук України» за 2013-2015 рр.

(ФЕ׳) відображає умовний середній економічний ефект у вигляді виручки

від реалізації та прибутку, який припадає на кожну гривню витрат, які вкладені в основні засоби. Його визначають шляхом витягнення кореня квадратного з добутку показників фондовіддачі (ФВ) і рентабельності (ФР) за формулою:
                                   



Для розрахунку другого інтегрального показника ефективності використання основних засобів (ФЕ׳׳) використовують формулу:


                             

де ФЕ – інтегральний показник ефективності використання основних засобів;
ФТ – рівень ефективності використання основних засобів для здійснення трудової діяльності, який розраховується як відношення продуктивності праці до середньорічної вартості основних засобів.
 
Дані для аналізу ефективності використання основних засобів наведені в наступній таблиці.

«Інститут сільськогосподарської мікробіології та агропромислового виробництва Національної Академії Аграрних

Наук України» за 2013-2015 рр.

0,17 грн. або 36,96 %. Рентабельність основних засобів не

є досить низькою, але в кожному наступному періоді знижується, а саме з 2013 по 2015 рік вона зменшилась з 26,29 до 21,96%, тобто на 16,47%.  Значення інтегрального показника дозволяє зробити оцінку економічної ефективності використання основних засобів. З трьох періодів відносно кращі показники використання основних засобів були у 2015 році, де перший інтегральний показник вищий і складає 0,37 грн.
Зазначимо, що загалом підприємство має високі показники віддачі основних засобів та їх використання за аналізований період покращилось. Про це свідчить підвищення другого інтегрального показника, величина якого збільшилась з 0,07 до 0,09 грн.

Часткові показники характеризують економічну ефективність використання окремих груп і елементів основних засобів. До них належать:
- виручка від реалізації продукції на 1 грн. активної частини основних засобів;
- рентабельність на 1 грн. активної частини основних засобів;
- інтегральний показник ефективності використання активної частини основних засобів.
Індекс інтегрального показника характеризує збільшення або зменшення інтегральної ефективності використання активної частини основних засобів за звітний рік у порівнянні з попереднім (базовим) періодом. Зіставлення індексів фондовіддачі, рентабельності і інтегральної ефективності використання основних засобів, розрахованих до вартості активної частини основних засобів, з індексом узагальнюючих показників дозволить виявити резерви росту фондовіддачі і рентабельності за рахунок кращого використання їх активної частини (наступна таблиця).

засобів ДП «Інститут сільськогосподарської мікробіології та агропромислового виробництва Національної

Академії Аграрних Наук України» за 2013-2015 рр.

на ДП «Інститут сільськогосподарської мікробіології та агропромислового виробництва Національної

Академії Аграрних Наук України» за 2013-2015 рр. погіршилися. На це вказує зниження зниження інтегрального показника на 0,34 грн, або 4,72%. Слід відзначити, що інтегральний показник ефективності використання основних засобів за цей же період підвищився на 176,19%. Тенденція зміни цих показників пояснюється незначним збільшенням розміру фондовіддачі основних засобів і активної їх частини відповідно на 36,96 % і 21,70 %.


Показники ефективності використання основних засобів досить суттєво впливають на показники фінансово-господарської діяльності підприємства, зокрема, виручку від реалізації продукції, робіт, послуг та фінансовий результат діяльності (наступна таблиця).

на показники фінансового-господарської діяльності ДП «Інститут сільськогосподарської мікробіології та

агропромислового виробництва Національної Академії Аграрних Наук України» за 2013-2015 рр.

ОФ
Зазначимо, що у 2015 році порівняно з 2013 роком

виручка від реалізації продукції на підприємстві збільшилася на 2168,95 тис. грн. Це збільшення пояснюється, у першу чергу, різким покращенням ефективності використання основних засобів. За рахунок підвищення фондовіддачі основних засобів на 0,17 грн. підприємство отримало можливість отримати 32,12 тис. грн.  виручки.
В розрахунках є певні відхилення, що пов’язано із заокругленням під час розрахунків.
З метою проведення більш детального аналізу ефективності використання основних засобів та її впливу на показники фінансово-господарської діяльності підприємства розрахуємо вплив окремих факторів на зміну фондовіддачі.
На підвищення фондовіддачі у 2015 році на 0,17 грн. вплинули:
- збільшення виручки від реалізації на 2168,95 тис. грн. збільшило фондовіддачу на 0,28 грн. [2168,95 : 7662,29];
- збільшення середньорічної вартості основних засобів на 1424,48 тис. грн. зумовило зниження  фондовіддачі на 0,11 грн. [0,63-(5692,55 : 7662,29)].
Серед причин зниження фондовіддачі основних засобів слід назвати також випередження темпів зміни вартості основних засобів над темпами зміни виручки від реалізації.
Використовуючи дані останньої таблиці, маємо змогу розрахувати ступінь використання основних засобів на ДП «Інститут сільськогосподарської мікробіології та агропромислового виробництва Національної Академії Аграрних Наук України». Цей показник визначається як відношення індексу зміни обсягу виручки до індексу зміни основних засобів за 2013-2015 рік. По аналізованому підприємству ступінь використання основних засобів становить 1,362 (1,6155:1,1859).