Слайд 2
Цель аудита
установление соответствия применяемой в организации методики учета
и налогообложения операций по оплате труда и расчетов с
персоналом действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам
Слайд 3
Задачи
оценка существующей в организации системы расчетов с персоналом;
оценка
состояния синтетического и аналитического учета операций по оплате труда
и расчетам с персоналом организации;
оценка полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете;
проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда.
Слайд 4
Нормативные документы
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96
№ 129-ФЗ (с изм. от 23.07.98). [2]
Положение по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфином РФ от 29.07.98 № 34-н (с изм. от 30.12.99 и 24.03.2000).
Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утвержденное Приказом Минфина РФ от 9.12.98 № 60-н (с изм. от от 30.12.99).
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 6.07.99 № 43-н.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94-н.
Налоговый Кодекс РФ от 5.08.2000 г. № 118-ФЗ, гл.23 и 24 второй части. [3]
Трудовой кодекс Российской Федерации, принятый 30.12.01 № 197-ФЗ. [4]
Слайд 5
Нормативные документы
Постановление Госкомстата РФ от 30.10.97 №71 а
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации".
Инструкция "О составе
фонда заработной платы и выплат социального характера" (Постановление Госкомстата РФ от 24.11.2000 №116)
Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (Постановления Правительства РФ от 05.08.92 № 552, от 01.07.95 №661, от 20.11.95 № 1133).
Указание об установлении минимального размера пособия по безработице и стипендии на период профессиональной подготовки (переподготовки) граждан по направлению службы занятости (Федеральная служба занятости РФ от 2.11.95 № ВГ-5-8-13).
Инструкция о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан (Постановление Фонда социального страхования РФ от 19.10.94 № 21).
О порядке и условиях выплаты процентных надбавок к должностному окладу (тарифной ставке) должностных лиц и граждан, допущенных к государственной тайне (Постановление Правительства РФ от 14.10.94 № 1161). [5]
Слайд 6
НЕ ПОНИМАЮ О КАКОЙ ТАБЛИЦЕ РЕЧЬ
ВПИХНИ
Слайд 7
Задачи, которые необходимо проверить
1) соблюдение положений законодательства о
труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям;
2) учет и
контроль выработки и начисления зарплаты рабочим-сдельщикам;
3) учет и начисление повременных и прочих видов выплат;
4) расчеты удержаний повременных и прочих видов выплат;
5) расчеты удержаний из зарплаты физических лиц;
6) аналитический учет по работающим;
7) сводные расчеты по зарплате;
8) расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с ФОТ;
9) расчеты по депонированной зарплате
Слайд 8
Трудовой договор
это соглашение между работодателем и работником, согласно
которому работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой
функции, обеспечить условия труда, предусмотренные Трудовым кодексом Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами
указываются фамилия, имя, отчество работника и наименование работодателя
место работы (с указанием структурного подразделения), дата начала работы, наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или конкретная трудовая функция
права и обязанности работника, права и обязанности работодателя, характеристики условий труда, компенсации и льготы работникам за работу в тяжелых, вредных и (или) опасных условиях и т.д.
Слайд 9
Необходимо на основном этапе
проверить сальдо по счету 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда» в главной книге
по соответствующим статьям баланса;
сравнить данные форм № Т-49, Т-51, Т-53 и данные главной книги по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
установить соответствие данных журнала-ордера (ж/о) № 10 и данных расчетно-платежной ведомости;
сверить суммы заработной платы, выданные работникам организации из кассы, путем сопоставления данных журнала-ордера № 1 и дебетовых оборотов главной книги по счету 70 за каждый месяц;
установить соответствие данных счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» данным книги учета депонированной заработной платы.
Слайд 10
Проверка правильности начисления сумм, отраженных по кредиту счета
70
Для проверки повременной оплаты труда необходимо проанализировать табель учета
использования рабочего времени, который является основанием для начисления заработной платы, и установить, сколько часов (дней) отработал конкретный работник в данном месяце. Формы № Т-12 и Т-13 (утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты») являются обязательными к применению первичными учетными документами.
Слайд 11
Проверка правильности начисления сумм, отраженных по кредиту счета
70
Если в организации используется сдельная форма оплаты труда, то
заработная плата работника начисляется на основании нарядов или других документов на выполненные в течение месяца работы в соответствии с утвержденными нормами выработки и расценками. Труд работников, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера, оплачивается на условиях, предусмотренных этими договорами и сметами, приложенными к ним. Работы, вы¬полненные по таким договорам, оплачиваются на основании актов приема выполненных работ. Здесь проверяется соответствие на¬численных сумм договорной стоимости работ (услуг). Заработная плата, начисленная работникам производственной сферы и связан-ная с определенными видами работ, относится на соответствующие счета учета затрат по этим видам работ
Слайд 12
Основные выплаты
собственно оплата труда, начисленная на основании сдельных
расценок, тарифных ставок, окладов, а также оплата труда в
повышенном или пониженном размере в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации
Слайд 13
Дополнительные выплаты
выплаты за фактически не отработанное время, которое
подлежит оплате по законодательству (отпускные, больничные, различные компенсации, пособия)
или по инициативе руководства организации (материальная помощь, премии)
Слайд 15
Правильность корреспонденции счетов
28 Брак в производстве» — за
допущенный брак.
68 «Расчеты по налогам и сборам» — налог
на доходы физических лиц;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — взносы в ПФР;
71 «Расчеты с подотчетными лицами» — своевременно не возвращенные суммы, полученные под отчет;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — за причиненный организации материальный ущерб, погашение ссуд;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц; за товары, проданные в кредит.
Слайд 16
Основные виды нарушений
в организации не ведется аналитический учет
расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям,
неправильно используется План счетов бухгалтерского учета;
отсутствуют документы, подтверждающие осуществление начислений и удержаний из заработной платы;
допущены ошибки при начислении выплат по среднему заработку (отпускных, по листкам временной нетрудоспособности и др.);
ненадлежащее ведение учета (неправильная корреспонденция счетов, расхождения между данными аналитического и синтетического учета и т. п.).
Слайд 17
Типичные ошибки
не применяются типовые формы первичных документов по
оплате труда;
не ведутся табели учета рабочего времени;
включение в себестоимость
продукции для целей налогообложения оплаты труда за проведение строительных работ;
не включались в совокупный доход работающих суммы премий и выданных подарков;
неверно производилось начисление НДФЛ;
неверно рассчитывались суммы по прочим выдам выплат.