Презентация на тему Налог с доходов физических лиц

доходів
Платниками податку є:
фізична особа - резидент, яка

отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;
фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;
податковий агент- особа, на яку покладається обов'язок з обчислення, утримання з доходів, що нараховуються (виплачуються, надаються) платнику, та перерахування податків до відповідного бюджету від імені та за рахунок коштів платника податків.
Об'єктом оподаткування резидента є:
загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;
доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);
іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

плати;
суми винагород, нарахованих (виплачених) за цивільно-правовими договорами;
доходи

від продажу об'єктів майнових і немайнових прав;
частина доходів від операцій з майном;
дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду ;
дохід у вигляді дивідендів, виграшів, призів, процентів
дохід, отриманий платником податку як додаткове благо
інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій
з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами;
дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна
сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки;
кошти або майно, отримані платником податку як хабар, викрадені чи знайдені як скарб;
додаткові блага, інші.

дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь

платника податку протягом звітного податкового періоду.
База оподаткування заробітної плати
Боп = ЗП – ЄСВ – Внф – Впенс- ПСП (2.1)
Де ЗП-нарахована заробітна плата;
ЄСВ- єдиний соціальний внесок (3,6%);
Внф- страхові внески до накопичувального фонду;
Впенс- обов'язкові страхові внесків до недержавного пенсійного фонду
ПСП- сума податкової соціальної пільги (за її наявності).
База оподаткування винагороди за цивільно-правовими договорами:
Боп = В – ЄСВ (2.2)
Де В- винагорода за цивільно –правовими договорами.

такого доходу, розрахована за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт

К:
К = 100 : (100 - Сп), (2.3)
де К - коефіцієнт;
Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.
Наприклад: працівник отримав подарунок до нового року- телевізор вартістю 3000 грн.
База оподаткування= 3000 Х 100 :(100- 85) = 3529,41 грн.

заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат.

сума, на яку зменьшується загальний місячний оподатковуваний дохід, отриманий

від одного роботодавця у вигляді заробітної плати.

для будь-якого платника податку;
100% ПМ- для платника податку,

який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, - у розрахунку на кожну таку дитину;
150% ПМ- для платника податку, який:
є одинокою матір'ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;
утримує дитину-інваліда - у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років;
є особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв'язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;
є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом;
є інвалідом I або II групи, у тому числі з дитинства,;
є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;
е) є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту"
200% ПМ- для платника податку, який є:
Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями "За відвагу« ;
інші випадки згідно із п.169.1.4

пільги складає 50% від встановленого розміру.
ПРИКЛАД:
Заробітна плата Дубенко В.Б.-

1500 грн.
Соціальна пільга -100% ПМ х 0,5= 1218х 0,5=609 грн.
Податок на доходи: (1500 -609- 1500х3,6%) х15%= 125,55 грн.

до бюджету
Податковий агент, який нараховує оподатковуваний дохід на

користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок.
Податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу.
Якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента, податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом банківського дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання).
Якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені Кодексом для місячного податкового періоду (протягом 20 календарних днів, наступних за звітним місяцем).

підтверджена сума (вартість) витрат платника податку - резидента у

зв'язку з придбанням товарів протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати.
Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року.
До податкової знижки включаються витрати, підтверджені документами- квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача).
Якщо платник податку до кінця податкового року, наступного за звітним не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.