Презентация на тему Налогообложение в Испании

в Испании в Средние Века было связано с военными

завоеваниями и феодализмом. Налоги устанавливались на уровне государства, графств, феодалов, муниципалитетов и церкви. Это приводило к тому, что взимались двойные налоги разными уровнями власти.

полуострове Иберия(Северо-Восточная Испания) действовали налоги:
Census- этот налог взимался ежегодно

с земельного участка. Если налог не уплачивался, то владелец земли мог быть оштрафован, а его имущество конфисковывалось.
“Castelania” Right- налог уплачивался с замка феодала. Так, Альтемир Рикард(феодал провинции Барселоны) уплачивал 40 унций золота ежегодно.
“Lleuda”-налог, взимаемый с ввозимого товара в торговые города. Мог взиматься с единицы товара или дохода.

в развитии налогообложения стала налоговая реформа королевы Изабеллы II.

В период её правления(1833-1868гг.) была создана единая система налогов, заменившая налоговую систему «Старого режима». При её правлении был создан единый бюрократический аппарат. Был сделан уклон на прямые налоги и уменьшена доля косвенных налогов.

система Испании стала развиваться после правления Франко(1939-1975гг).

В дальнейшем она изменялась в соответствии с требованиями Евросоюза.

ряд одинаковых черт.
Так, налогообложение в Испании осуществляется на

3уровнях:
государственном(федеральном),
региональном,
местном.

и государственного администрирования
- Макроэкономическая статистика от 06/03/2014

разделить на 2 группы:

финансов и государственного администрирования
- Макроэкономическая статистика от 06/03/2014

федерального бюджета
Налог на прибыль корпораций
Налог на Добавленную Стоимость- 24,9%

доходов федерального бюджета
Акцизы (на алкогольные напитки, табачные изделия, топливо, автомобили и на некоторые другие товары) – 13,2%доходов федерального бюджета
Таможенные пошлины

доходов регионального бюджета
Налог на имущество, переходящее в порядке наследования

или дарения - 2% доходов бюджета
Налог на игорный бизне с- 6,4% доходов бюджета
Налог на игру бинго
Налог на водопровод и систему водоснабжения и канализации
Налог на страхование жизни
и ряд других мелких налогов
Большая часть доходов регионального бюджета складывается не из собственных источников, а из субсидий из федерального бюджета.

дохода бюджета
Налог на экономическую деятельность
Налог на автотранспорт
Налог на возрастающую

стоимость земельных участков
Налог на строительство зданий общественной значимости
Налог на вывоз мусора

декретом №4.
Облагаемым доходом считается прибыль, рассчитываемая как разница между

валовым доходом предприятия и расходами, непосредственно связанными с деятельностью, приносящей доходы предприятию.
К плательщикам I.S. относятся и юридические лица, и индивидуальные предприниматели.
Стандартная ставка налога на прибыль равна 30% (до 2010г.-35%). По этой ставке облагаются постоянные представительства иностранных компаний. Кроме того, все компании должны платить в пользу местных торговых палат специальный налог по ставке, составляющей 1,5% суммы начисленного налога на прибыль.
Для нефтедобывающих и нефтеперерабатывающих компаний ставка налога равна 35%(до 2010г- 40%). При этом они имеют существенные льготы в виде свободного определения норм амортизационных отчислений, применения широких скидок на истощение недр и т.д.

предприятий, оборот которых в течение календарного года не превысил

€8млн, существует ряд льгот. Так, прибыль в размере до €20,20241 тыс. подлежит налогообложению по пониженной ставке (25%).
Компании взаимного страхования и кредитные кооперативы платят налог на прибыль по ставке 26%, производственные кооперативы - по ставке 20%.
Не уплачивают данный налог: закрытые инвестиционные компании; профессиональные ассоциации; временные союзы предприятий(совместные предприятия); предприятия, осуществляющие свою деятельность на основании соглашений о разделе продукции; группы экономического интереса, которые действуют на основании учредительного договора, предусматривающего автоматическое распределение всех получаемых доходов по долям учредителей таких групп.

корпораций
Министерство финансов и государственного администрирования
- Макроэкономическая статистика от 06/03/2014

дает более 25% налоговых поступлений в государственную казну. Установлен

в 1992г.
Плательщиком НДС признается любое предприятие, продающее товары или оказывающее услуги. Филиалы иностранных компаний также являются плательщиками НДС. Импорт облагается НДС.
Декларации на НДС сдаются ежеквартально.
Стандартная ставка налога - 21%(до сентября 2012г-18%).
Пониженные ставки: 10%(до сент.2012г.-7%),-жилищное строительство, продукты питания, транспорт, туризм; 4% - товары первой необходимости; 0% - товары и услуги, связанные с экспортом.
Повышенные ставки налога (28%) установлены для предметов роскоши и автомобилей.
Освобождены от НДС медицинские услуги, образование, банковские услуги, благотворительность.

статистика от 06/03/2014

ежегодно с физических лиц, владеющих имуществом в Испании. Резиденты

уплачивают налог со всей суммы имущества, где бы оно ни находилось, нерезиденты - только в отношении имущества, находящегося в Испании. Ставки налога зависят от размера стоимости имущества и определены в размере от 0,2 до 2,5% от общей суммы стоимости.
Налог на сделки с имуществом и имущественными правами распространяется на сделки купли-продажи недвижимого имущества и операции по ценным бумагам. Ставки налога составляют 6% при продаже недвижимости и 4% - при сделках по ценным бумагам. Первичный выпуск ценных бумаг облагается налогом по ставке 1%.
Налог на наследование и дарение взимается с резидентов и нерезидентов. Ставки налога зависят от стоимости передаваемого имущества и степени родства. Минимальная ставка составляет 7,65% и растет до 34%.

недвижимость, налог на сделки с недвижимостью, налог на экономическую

деятельность, налог на возрастающую стоимость земельных участков.
Объектом обложения налогом на недвижимость являются земельные участки и строения в пределах муниципального округа. Оценка имущества производится Кадастровым управлением. Ставки дифференцированные и регулируются муниципалитетами раздельно для земли в городах и в сельской местности. Для городской недвижимости ставки налога колеблются в пределах 0,4-1,3%, для сельской - в пределах 0,3-1,22%.
Налог на прирост стоимости объектов недвижимости взимается в случае продажи или отчуждения недвижимости(если продавец владел ею менее 20 лет). Ставка налога определяется муниципалитетами и колеблется от 16 до 30%.
Специальный налог введен для иностранных фирм, владеющих недвижимостью в Испании. Ставка налога составляет 5% кадастровой цены недвижимости.
Налог на сделки с имуществом и имущественными правами распространяется на сделки купли-продажи недвижимого имущества и операции по ценным бумагам.

специальные налоговые режимы в отношении территорий:
Канарских островов(особая экономическая зона)
Балеарских

островов
Сеуты (Ceuta)
Мелильи(Melilla)
На Канарских островах не уплачивается НДС. Он заменен налогом с продаж в размере 5%. Для товаров первой необходимости установлена ставка 0%.
Налог на прибыль корпораций рассчитывается как 4% от прибыли(а не 30%)
Также они освобождены от пошлины на увеличение капитала компании.
Расширенные налоговые льготы для различных инвестиций

в области налогообложения подписывает законы, учреждает налоговые органы.

Министерство финансов и государственного администрирования было образовано по

Королевскому Декрету №553 в 2004г. Оно сменило Департамент Экономики и Налогообложения(образованный в 1982г).
Основное направление деятельности-
выработка экономической политики государства, особенно политика государства в отношении доходов, бюджетов, расходов, государственных компаний.

в составе Министерства Экономики и Финансов.
Как отдельного Министерства

в 1937г. (первоначально было названо Финансовой Комиссией) Оно было создано для сбора средств для победы Республиканцев. В нём было создано множество агентств, регулирующих отдельные вопросы доходов государства.
В период правления Франко(1939-1970гг) все агентства были подчинены Правительству.
При правлении Хуана Карлоса I (1970г-наст. время) агентства объединились в Министерство Экономики и Финансов.

это испанское государственное налоговое агентство. Оно было учреждено в

1993г для того, чтобы организовать эффективный сбор налогов и таможенных платежей. В его обязанности помимо сбора налогов и таможенных платежей входит обязанность сбора и анализа налоговых данных, а также предотвращение налогового мошенничества.

Испании приняты соглашения, по которым налог уплачивается по месту

нахождения налогооблагаемого объекта. Испания подписала соглашения со странами ЕС, а также с Австралией, Аргентиной, Бразилией, Израилем, Индией, Канадой, Россией, Казахстаном, Китаем, Японией, бывшими странами СССР, и др. В этот список не входит США.