Презентация на тему Ошибки и мошенничество, оценка их существенности

нескольких лиц среди руководящего состава, сотрудников или третьих сторон,

которое приводит к неправильному представлению финансовой отчетности.

Определение понятий «ошибки» и «мошенничество»

Мошенничество — хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путём обмана или злоупотребления доверием. Лицо, занимающееся этим, называется мошенник или мошенница.

Ошибка возникает вследствие недосмотра, рассеянности, забывчивости, невнимательности работников бухгалтерии.

Причина ошибок – неправильное понимание (непонимание) бухгалтером каких-либо правил учета, налогообложения, составления отчетности.»

Определение понятий «ошибки» и «мошенничество»

степень ее достоверности

в аудите:
Качественная сторона существенности - это профессиональное суждение аудитора

о характере отмеченных в ходе проверки отклонений порядка совершенных организацией операций от требований нормативных актов, действующих в РК.
Количественная сторона существенности – это оценка превышения по отдельности и в сумме обнаруженных отклонений от величины намеченного критерия- уровня существенности.

отчетности, начиная с которой ее квалифицированный пользователь с большой

степенью вероятности делает неправильные выводы и принимает неправильные экономические решения.

Существенность в аудите

В Международной практике считается, что ошибка ведущая к отклонению в статье баланса в пределах 5-10% не является существенной. Однако не существует нормативно заключенного требования о существенности искажений ни в международной практике, ни в Казахстане.

фактора: абсолютную величину и относительную величину ошибки.
Абсолютная величина ошибки

– это субъективное мнение аудитора, что вне зависимости от размера организации ошибка в сумме , 1000 тенге или 5000 тенге может признаваться им существенной ввиду значимости суммы вне зависимости от иных обстоятельств.

за предотвращение фактов мошенничества и ошибок. Тем не менее,

проведение ежегодного аудита способствует сокращению искажений в финансовой отчетности.
При рассмотрении понятий мошенничества и ошибки в ходе аудита важно разграничение ответственности за такие факты между аудитором и руководством аудируемого лица.

Ответственность за мошенничество

ошибок возлагаются на руководство субъекта. Руководство субъекта несет ответственность

за создание контрольной среды и поддержание политики и процедур, обеспечивающих максимальное достижение поставленных целей упорядоченного и эффективного ведения бизнеса субъекта.

Задачей аудитора является обеспечение разумного уровня уверенности в том, что рассматриваемая в целом финансовая отчетность не содержит существенных искажений, вызванных как мошенничеством, так и ошибками. Сам факт проведения аудита может выступать в качестве сдерживающего фактора, но аудитор не несет и не может нести ответственность за предотвращение фактов мошенничества и ошибок.

Аудитор должен планировать и осуществлять аудит с позиции профессионального скептицизма, признавая возможность того, что существенные искажения, являющиеся результатом мошенничества, могут существовать, несмотря на честность руководства, и лиц, отвечающих за управление, а также, несмотря на предыдущий опыт работы аудитора с клиентом. Тем не менее, если аудитор не получил доказательства обратного, он полагает, что записи и документы подлинны.

Руководству (в возможно короткие сроки):
· если аудитор подозревает, что было

совершено мошенничество, даже если возможные последствия для финансовой отчетности не будут существенны (например, незначительная растрата, допущенная сотрудником низшего уровня организационной структуры); или
· если было обнаружено, что мошенничество или значимая ошибка действительно имели место.

Аудитор должен решить, кому из представителей руководства проверяемого субъекта он может сообщить о фактах мошенничества. При этом аудитор должен оценить вероятность участия в совершении фактов мошенничества высших руководящих лиц субъекта. В большинстве случаев более правильным будет решение - сообщать о мошенничестве руководителям, занимающим более высокое положение в организационной структуре субъекта, чем работнику, совершившему мошенничество.

Если в совершении мошенничества подозреваются лица, несущие ответственность за общее руководство деятельностью субъекта, аудитор должен сообщить о таких подозрениях лицам, отвечающим за управление, а также обсудить с ними характер, сроки и объем процедур, необходимых для завершения аудита.

конфиденциальность обычно не позволяет ему сообщать о фактах мошенничества

или ошибок третьей стороне. Тем не менее, в случаях, предусмотренных законодательством, информация об обнаруженных фактах мошенничества сообщается органам регулирования и правоохранительным органам.

Аудитор должен сообщить о факте мошенничества и ошибки:

Аудитор может принять решение об отказе продолжить аудиторское задание в случае искажения финансовой отчетности в результате мошенничества. Если аудитор отказывается от задания, то он должен:

- обсудить с руководством и представителями собственника клиента отказ от задания и причины этого отказа;
- проанализировать профессиональные и юридические требования для сообщения об отказе от аудиторского задания и причинах отказа лицам, назначивших аудитора, или органам регулирования и правоохранительным органам (в установленных случаях).