Презентация на тему Основы аудита

подтверждения, интересует достаточно широкий круг пользователей в зависимости от

их финансовых интересов, и прежде всего тех, кто непосредственно участвует в финансово-хозяйственной деятельности данной организации и вносит в нее свой вклад. К ним относятся руководители, учредители, акционеры, держатели ценных бумаг соответствующих эмитентов, а также работники организации, заинтересованные в получении достоверной информации о реальном финансовом состоянии и платежеспособности организации.

аудиторскими организациями и индивидуальными предпринимателями следующих услуг:

• постановка, восстановление

и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;
• налоговое консультирование;
• анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое тестирование;
• управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;
• автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;
• оценка

стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;
• разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
• проведение маркетинговых исследований;
• проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;
• обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;
оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

на основе заключенных с клиентами договоров. Он предназначен для

объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности клиента аудита и разработки различного рода рекомендаций по улучшению постановки бухгалтерского учета, оптимизации финансовый планов, налогооблагаемых баз, организации и управления деятельностью аудируемого лица и его сегментов.

(специалистами), которые непосредственна подчиняются руководству хозяйствующего субъекта. Внутренний аудит

представляет собой независимую деятельность в организации по проверке ее работы в интересах ее руководства. Его целью является оказание помощи сотрудникам организации для эффективного выполнения ими своих функций.

основе договора с аудиторской организацией (аудитором) с целью получения

достоверной информации о состоянии его бухгалтерского учета, налогообложения и прочего.

проведение строго регламентируется государством согласно утвержденным основным критериям (системы

показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их финансовая (бухгалтерская) отчетность подле обязательной ежегодной аудиторской проверке.

аудит, аудит страховых организаций, аудит бирж, аудит инвестиционных институтов

и внебюджетных фондов.
По назначению
выделяют аудит финансовой отчетности, управленческий аудит, аудит на соотве-тствие требованиям хозяйственной деятельности, специальный аудит и т.д.

субъекта с целью вынесения заключения о ее соответствии общепринятым

правилам (стандартам) бухгалтерского учета и прочим нормативным документам

аудит.

По характеру проверки
аудит подразделяется на подтвер-ждающий, системно-ориентированный и

базирующийся на риске.

организации, так и индивидуальные аудиторы.

обязательный аудит представляет собой обязательную

ежегодную проверку ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

дума

деятельности в России являются:
издание в пределах своей компетенции нормативных

правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;
организация разработки и представление на утверждение Правительству РФ федеральных правил (стандартов) аудита;
организация в установленном российским законодательством порядке системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, лицензирование аудиторской деятельности;
организация системы надзора за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами лицензионных требований и условий;
контроль за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами федеральных правил (стандартов) аудита;

органу отчетности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;
введение государственных реестров

аттестованных аудиторов аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений и учебно-методических центров в соответствии с положением о ведении реестров, утверждаемым уполномоченным федеральным органом, а также предоставление информации, содержащейся в реестрах, всем заинтересованным лицам;
аккредитация профессиональных аудиторских объединений.

в подготовке и предварительном рассмотрении основных документов аудиторской деятельности

и проектов решений уполномоченного федерального органа;
разработка федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, периодический их пересмотр и вынесение на рассмотрение уполномоченным федеральным органом;
рассмотрение обращения и ходатайства аккредитованных профессиональных аудиторских объединений и вынесение соответствующих рекомендаций на рассмотрение уполномоченного федерального органа;
осуществление иных функций в соответствии с положением о Совете по аудиторской деятельности.

в аттестации на право осуществления аудита;
разработка учебных программ и

планов для профессиональной подготовки аудиторов;
проведение проверок качества работы аудиторов и аудиторских организаций и принятие мер воздействия к виновным лицам;
защита профессиональных интересов аудиторов в органах государственной власти и правоохранительных органах;
представление интересов аудиторов в международных профессиональных организациях и т.д.

являются:
высшее экономическое и (или) юридическое образование, полученное в российских

вузах, имеющих государственную аккредитацию, либо в учебном учреждении иностранного государства, дипломы которого имеют юридическую силу в России; стаж работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет.

аннулируется в случаях:

установления факта его получения с использованием подложных

документов (повторно получить аттестат можно только в течений трех лет со дня его аннулирования);
вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока (повторно получить аттестат можно только по окончании срока, предусмотренного приговором суда);
выявления факта систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований российского законодательства и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;
установления факта подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки (повторно получить аттестат можно только в течение трех лет со дня его аннулирования);
нарушения аудитором требования о прохождении обучений по программам повышения квалификации и др.

услуг и потребности общества в полноценной и достоверной информации;
достигать

профессионализма и быть высококвалифицированными специалистами в своей области;
завоевывать доверие своих клиентов, чтобы последние были уверены, что соблюдение этики аудитора не позволит совершить ему недостойные поступки. Другими словами, существует объективная необходимость поддерживания в общественном мнении уважения к профессии аудиторов.

организацией;
Отношения к другим аудиторам;
Привлечение экспертов для оказания профессиональных услуг;
Обеспечение

налогового законодательства;
Разрешение разногласий с клиентом;
Обеспечение публичности;
Реклама и предложение услуг;
Гонорар;
Денежные средства клиента аудита;
Деятельность, не совместимая с аудиторской практикой;
Аудиторская деятельность осуществляемая вне России.

применяемых аудиторами, аудиторскими организациями и вышестоящими органами с целью

получения соответствующих подтверждений того, что в ходе аудиторских проверок выполняются необходимые требования федеральных правил (стандартов) и прочих нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

стадии аттестации и лицензирования аудиторов и аудиторских организаций;
Текущий внешний

контроль предполагает оперативный контроль работы аудиторов;
Последующий внешний контроль в соответствии с действующим законодательством выполняет уполномоченный федеральный орган.

прохождения аудиторами ежегодных курсов повышения квалификации в учебно-методических центрах;
Текущий

внутренний контроль проводится профессиональными сотрудниками организации;
Последующий внутренний контроль заключается в проверке ре-лультатов работы, которая была выполнена исполнителями .

(индивидуальный аудитор) несет ответственность:
за выданное ею аудиторское заключение. В

случае если будет установлен факт составления заключения без проведения соответствующей проверки, то это влечет за собой ответственность в виде аннулирования у аудиторской организации лицензии на осуществление аудиторской деятельности, а для лица, подписавшего такой документ, аннулирование квалификационного аттестата с последующим привлечением к уголовной ответственности;
осуществление деятельности без получения соответствующей лицензии, что влечет за собой взыскание в виде штрафа, установленного законодательством Российской Федерации. При разглашении сведений, составляющих аудиторскую тайну, экономический субъект вправе потребовать от виновной аудиторской организации (индивидуального аудитора) возмещения причиненных убытков; при этом аудиторская фирма (индивидуальный аудитор) может быть лишена лицензии;

лицензии, осуществление деятельности, не предусмотренной выданной лицензией, умышленное сокрытие

обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки) и может быть лишена лицензии на осуществление аудиторской деятельности;
некачественное оказание аудиторских услуг. За систематическое нарушение требований нормативных актов и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности на виновных может быть наложено взыскание вплоть до аннулирования у них квалификационного аттестата, а также лицензии;
уклонение от проведения внешней проверки качества аудита, а также непредставление проверяющим всей необходимой документации и иной требуемой информации, что влечет за собой аннулирование лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

специалистов»

700-799 «Аудиторское заключение и отчет»

800-899 «Специальные области»

900-999 «Сопутствующие работы

(услуги)»

1000-1100 «Положение по международной практике аудита»

500-599 «Аудиторские доказательства»

400-499 «Внутренний контроль»

принципы стандарта (цель и необходимость разработки данного стандарта), объект

стандартизации;
сфера применения стандарта;
взаимосвязь с другими стандартами;
основные понятия и определения (если это необходимо), используемые в стандарте, который охватывает новые термины и их характеристику;
сущность стандарта, в котором формулируется проблема, требующая описания, проводится ее анализ и приводятся методы решения;
практические приложения, которые включают в себя различные схемы, таблицы, образцы документов и др.

и обработки информации
Завершающий этап
Планирование аудита
Выбор клиента аудита
Тестирование средств контроля
Выполнение

аудиторских процедур по существу

Формирование и изложение мнения об отчетности и составления аудиторского заключения

значимых областей аудита следует определить:
области применения и типы аудиторских

процедур по существу;
возможность и потребность использования средств внутреннего контроля и проведения необходимых тестов;
области осуществления выборочной и сплошной проверок;
условия, требующие особого внимания;
целесообразность выполнения аудита в филиалах, подразделениях;
насущность привлечения к аудиту отдельных объектов контроля специалистов (экспертов) соответствующей специальности.

согласование всех этапов планирования от предварительного до составления общего

плана и программы аудита;
непрерывность – установление сопряженных заданий группе аудиторов и увязка этапов планирование по строкам и смежным хозяйствующим субъектам;
оптимальность – вариантность планирования для возможного выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита.

внутреннего аудита в организации решаются следующие задачи:
проверка достаточности и

соответствия разработанной в организации системы регламентов действующему законодательству, а так же уставу экономического субъекта;
правильности составления и условий выполнения хозяйственных договоров;
проверка наличия, состояния и правильности оценки имущества, а также эффективности использования ресурсов, соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности и полноты уплаты налогов и платежей во внебюджетные фонды;
разработка и предоставление обоснованных предложений, рекомендаций по улучшению функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета;
консультирование руководителей подразделений, специалистов и работников аппарата управления по экономическим, правовым и другим вопросам;
организация подготовки к проверкам внешнего аудита и органов внешнего контроля.

проведения аудиторской поверки
Этап обобщения выводов, составления отчетности, подготовки аудиторского

заключения

Общий план аудиторской поверки

Программа аудиторской поверки

Описание системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета клиента аудита

Описание используемых аудиторами процедур и их результаты

Аналитические документы аудиторов

Письменная информа-ция, пояснения и объя-снения, представлен-ные клиентом аудита

Копии и выписки из документов клиента аудита

Сводный перечень всех замечаний аудиторов

Аудиторские заключения по отдельным разделам аудита

по тестированию внутреннего аудита (протоколы тестов, опросные листы и

др.)

Аналитические документы аудиторской организации и др.

Аудиторское заключение

существенности

отчетности эк. субъекта. Показатели в гр.3 д.б определены внутренней

инструкцией аудиторской фирмы и применяться на постоянной основе.
Гр.4 получают умножением данных из гр.2 на показатель гр.3 деленный на 100%.
Ср. арифм. показателей в гр.4 составляет:
(1064+2719+2561 +2050+2027) / 5 = 2084 руб.
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(2084-1060) / 2084 х 100% = 49%, т.е почти в 2 раза.
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(2719-2084) / 2084 х 100% = 30 %.

а значение 2719 тыс.руб. не так сильно и, коме

того второе по величине значение 2561 т.р. очень близко по величине к 2719 т.р., принимаем решение отбросить при дальнейших расчетах наименьшее значение, а наибольшее оставить. Новое ср. арифм. составит:
(2719 +2561+2050+2027) / 4 = 2339
Полученную величину допустимо округлить до 2500 т.р. и использовать ее в качестве значения уровня существенности. Различие между уровнем существенности до и после округления составляет:
(2500- 2339) / 2339 х 100% = 7%
что находится в пределах 20%.

фирмой. Не вдаваясь в технические детали работы с таблицей,

можно отметить, что при допущении отклонений в 2% объем выборки составит 149 документов, а при установлении менее строгого допущения в 5% - уже только 59 документов.

Определение объема выборки

объем аудиторской выборки, следовательно, меньше объем аудиторских процедур по

существу.
Аудиторские процедуры по существу являются наиболее трудоемкими. Соответственно, можно сделать вывод о том, что при установлении более строгих критериев существенности, трудоемкость и стоимость аудиторской проверки увеличиваются, и наоборот.

и аудиторского риска можно представить следующим образом

валюте, в которой ведется бухгалтерский учет и готовится бухгалтерская

отчетность.

Находим среднее значение показателей графы 4 таблицы (22+55+21+38+47)/5-37
Минимальное значение отклоняется от среднего на 43,2%: (21-37)/37*100% = 43,2%
Максимальное значение отклоняется от среднего на 48,6%: (55-37) / 37*100% = 48,6%

Имеют количественную ошибку
Признаны несущественными
Признаны существенными

заключения от отчетов других лиц;
адресат — определяется в соответствии

с условиями договоренности об аудите и законодательством Российской Федерации (как правило, заключение адресуется собственникам/акционерам или совету директоров клиента аудита);
сведения об аудиторе — организационно-правовая форма и наименование для аудиторской организации; фамилия, имя, отчество и указание на осуществление деятельности без образования юридического лица для индивидуального аудитора; место нахождения; номер и дата свидетельства о государственной регистрации; номер, дата предоставления лицензии на осуществление аудита, наименование органа, предоставившего лицензию, и срок действия лицензии; членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении;
сведения об аудируемом лице — организационно-правовая форма и наименование; место нахождения; номер и дата свидетельства о государственной регистрации; сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности;
вводная часть — перечень проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности с указанием отчетного периода и ее состава; разграничение ответственности, т.е. заявление об ответственности аудируемого лица относительно ведения бухгалтерского учета, подготовки и представления отчетности, а также заявление об ответственности аудитора относительно выраженного мнения;

соответствии с которыми проводился аудит; заявление о том, что

аудит был спланирован и проведен с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Здесь также должно быть указано, что проверка включала в себя: анализ доказательств, подтверждающих суммы и сведения, содержащиеся в отчетности; оценку применяемых принципов, методов бухгалтерского учета и правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности; исследование существенных оценочных значений, полученных руководством клиента аудита;
часть, содержащая мнение аудитора,— оценка общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности; параграф, в котором выражается мнение аудитора о финансовой (бухгалтерской) отчетности и указывается, дает ли отчетность во всех существенных отношениях достоверное представление о финансовом положении и результатах деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
подписи — подписи аудиторов (для аудиторской организации — подписи руководителя аудиторской организации и руководителя аудиторской проверки с указанием номера и срока действия его квалификационного аттестата; для индивидуального аудитора — только его подпись), которые должны быть скреплены печатью.
дата аудиторского заключения — дата выдачи аудиторского заключения, т.е. число, соответствующее дате завершения аудиторской проверки, наступившее после даты подписания или утверждения финансовой отчетности.