Слайд 2
Счет-фактура
Счет-фактура — это документ строго установленного образца, который выписывается
продавцом покупателю после отпуска товара и служит основанием для
принятия к вычету или возмещению налога на добавленную стоимость.
В соответствии со ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры и вести на их основе журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, если операции подлежат налогообложению. Типовая форма счета-фактуры и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур при расчетах по НДС утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 2.12.2000 г. № 914. Законодательство допускает изменение внешнего вида бланка счета-фактуры, но при этом не должны нарушаться последовательность расположения и числа показателей, указанных в его типовой форме.
Пункт 5 ст. 169 Налогового Кодекса РФ строго регламентирует содержание счета-фактуры.
Слайд 3
Счет-фактура
Бланк счета-фактуры должен отражать:
1) Порядковый номер и дату
выписки счета-фактуры;
2) Наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и
покупателя;
3) Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4) Номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
5) Наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
Слайд 4
Счет-фактура
Бланк счета-фактуры должен отражать:
6) Количество (объем) поставляемых (отгруженных)
по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по
нему единиц измерения (при возможности ее указания);
7) Цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
8) Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
9) Сумма акциза по подакцизным товарам;
10) Налоговая ставка;
Слайд 5
Счет-фактура
Бланк счета-фактуры должен отражать:
11) Сумма налога, предъявляемая покупателю
товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых
налоговых ставок;
12) Стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
13) Страна происхождения товара;
14) Номер таможенной декларации.
Графы 13 и 14 заполняются в случае, если Россия не является страной происхождения товара. Продавец, реализующий эти товары, несет ответственность только за совпадение информации в его счетах-фактурах тем сведениям, которые указаны в сопроводительных документах на данный товар.
Слайд 6
Счет-фактура
Заполненный бланк счета-фактуры должен быть заверен подписями руководителя и главного
бухгалтера или других уполномоченных на то лиц.
Индивидуальный предприниматель, выставляя
счет-фактуру, должен помимо своей подписи поставить под ней реквизиты своего свидетельства о государственной регистрации. Однако, следует помнить о том, что в случае, когда организация работает по упрощенной системе налогообложения (не является налогоплательщиком НДС), составление счета-фактуры не требуется.
Счет-фактура является документом, который применяется исключительно для целей налогового контроля, поэтому желательно строго соблюдать
Слайд 7
Счет-фактура
ОАО «Княжна» (продавец) и ООО «Эдельвейс» (покупатель) заключили
договор купли-продажи от 17 мая 2013 г. № 27.
Согласно
этому договору «Княжна» поставляет «Эдельвейсу» растворимый кофе - 20 000 банок. Отпускная цена одной банки (без НДС) составляет 150 руб./банка. Общая стоимость партии (без НДС) – 3 000 000 руб. (20 000 банок × 150 руб./банка).
Растворимый кофе облагается НДС по ставке 10 % (перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908). Поэтому сумма НДС, которую ОАО «Княжна» предъявило «Эдельвейсу», составила 300 000 руб. (20 000 банок × 150 руб./банка × 10%).
Таким образом, общая стоимость партии растворимого кофе (с учетом НДС) равна 3 300 000 руб. (3 000 000 руб. + 300 000 руб.).
