Что такое findslide.org?

FindSlide.org - это сайт презентаций, докладов, шаблонов в формате PowerPoint.


Для правообладателей

Обратная связь

Email: Нажмите что бы посмотреть 

Яндекс.Метрика

Презентация на тему Учет денежных средств и денежных эквивалентов

Содержание

Нормативные документы регламентирующие учет денежных средств на предприятии«О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Указание Банка России от 11.03.2014 г. №3210-У) «Положение о
Учет денежных средств  и денежных эквивалентовБухгалтерский финансовый учет М.М. Гурская Нормативные документы регламентирующие учет денежных средств на предприятии«О порядке ведения кассовых операций Основные понятия и определения Денежные средства — средства в отечественной и иностранной Основные понятия и определенияДенежные эквиваленты - высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть Основные понятия и определенияДенежные потоки организации – платежи организации и поступления в Денежные потокиОт текущих  операцийОт инвестиционных операцийОт финансовых операцийДенежные потоки организации от От текущей деятельностиа) поступления от продажи покупателям (заказчикам) продукции и товаров, выполнения От инвестиционной деятельности а) платежи контрагентам организации в связи с приобретением, созданием, От финансовой деятельностиа) денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения Наличные денежные средства – денежные знаки в виде банкнот и казначейских билетов, Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат проводится Лимит остатка наличных денег - максимально допустимая сумма наличных денег, которая может где L — это лимит кассы,V — объем всех поступлений за расчетный Инвентаризация кассыИнвентаризация кассы преследует следующие задачи:Предотвращение хищения наличных денежных средств из кассы Безналичные денежные средства - суммы, хранящиеся на счетах граждан и организаций в банках Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:расчетов платежными поручениями; расчетов Платежное поручение:Платёжное поручение — это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное  расчётным документом,  перевести определённую  Платежное требованиерасчетный платежный документ, представленный получателем средств в обслуживающий его банк; содержит, Инкассовое поручениеРасчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению своего клиента Виды списания средствАкцептное списание - акцепт означает, что плательщик признает платежное требование Прямое дебетование (англ. Direct Debit) — метод платежа, который позволяет организациям (кредиторам) списывать средства со Электронные денежные средстваЭлектронные денежные средства - денежные средства, которые предварительно предоставлены одним Основные бухгалтерские записи, связанные  с безналичными расчетами51ДК60,62,7666,6768,6970,71,73Расчеты с контрагентамиРасчеты по кредитам ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ  И ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬЗакон, регулирующий совершение на территории России и Валютные ценности - это активы: валюта и ценные бумаги внешних (не российских) эмитентов, применяемые в сфере международных расчетов.   Валютные операции — это:получение и передача инвалюты между резидентами;получение и передача инвалюты, а Бухгалтерский учет операций, выраженных в иностранной валютеУчет валютных операций осуществляется в порядке, предусмотренном В соответствии с ПБУ 3/2006 валютные операции в бухгалтерском учете отражаются исключительно В ПБУ 3/2006 определены все моменты, когда валютные суммы следует переводить в Курсовая разница Разница в рублях, возникающая при пересчете валютной стоимости активов и 91КД60, 62, 66, 67, 5760, 62, 66, 67, 5760, 62, 66, 67, Аккредитив Аккредити́в — условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению приказодателя (плательщика по Аккредитив Аккредитивы могут быть:– отзывными и безотзывными;– покрытыми и непокрытыми.Открыв отзывный аккредитив, Аккредитив При открытии покрытого аккредитива банк списывает со счета покупателя средства и Аккредитив При непокрытом аккредитиве банк поставщика (продавца) списывает средства с корреспондентского счета Финансовые вложенияФинансовые вложения – это деньги или имущество, вложенные в другое юридическое Финансовые вложенияК объектам финансовых вложений относят следующие активы:ценные бумаги;долговые обязательства в форме Учет финансовых вложений в УК К учету финансовые вложения, являющиеся первичным вкладом в Учет выданных займов, депозитов и купленного дебиторского долга В учете финансовых вложений займы, депозиты Учет финансовых вложений в виде ценных бумаг Финансовые вложения в виде ЦБ Учет финансовых вложений в виде ценных бумагЕсли по ЦБ наблюдается систематическое уменьшение Учет финансовых вложений в виде ценных бумагПри выбытии (погашение, продажа, внесение в Документы для изученияПоложение по бухгалтерскому учету  СПАСИБО  за внимание!!!
Слайды презентации

Слайд 2 Нормативные документы регламентирующие учет денежных средств на предприятии
«О

Нормативные документы регламентирующие учет денежных средств на предприятии«О порядке ведения кассовых

порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке

ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
(Указание Банка России от 11.03.2014 г. №3210-У)
«Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 г. №83-П)


Слайд 3 Основные понятия и определения
Денежные средства — средства

Основные понятия и определения Денежные средства — средства в отечественной и

в отечественной и иностранной валютах, находящиеся в кассе, на

расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах.

Слайд 4 Основные понятия и определения
Денежные эквиваленты - высоколиквидные финансовые

Основные понятия и определенияДенежные эквиваленты - высоколиквидные финансовые вложения, которые могут

вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную

сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

Слайд 5 Основные понятия и определения
Денежные потоки организации – платежи

Основные понятия и определенияДенежные потоки организации – платежи организации и поступления

организации и поступления в организацию денежных средств и денежных

эквивалентов.
Денежными потоками организации не являются:
а) платежи денежных средств, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты;
б) поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов);
в) валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
г) обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
д) иные аналогичные платежи организации и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе, получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.

Слайд 6
Денежные потоки
От текущих операций
От инвестиционных операций
От финансовых операций
Денежные

Денежные потокиОт текущих операцийОт инвестиционных операцийОт финансовых операцийДенежные потоки организации от

потоки организации от операций, связанных с
осуществлением обычной деятельности, приносящей

выручку,
Денежные
потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием
прибыли (убытка) организации от продаж.

Денежные потоки организации от операций, связанных с
приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов
организации.

Денежные потоки организации от операций, связанных с
привлечением организацией финансирования на долговой или долевой
основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных
средств организации.


Слайд 7
От текущей деятельности
а) поступления от продажи покупателям (заказчикам)

От текущей деятельностиа) поступления от продажи покупателям (заказчикам) продукции и товаров,

продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг;
б) поступления арендных

платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей;
в) платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги;
г) оплата труда работников организации, а также платежи в их пользу третьим лицам;
д) платежи налога на прибыль организаций (за исключением случаев, когда налог на прибыль организаций непосредственно связан с денежными потоками от инвестиционных или финансовых операций);
е) уплата процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов;
ж) поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);
з) денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).



Слайд 8

От инвестиционной деятельности
а) платежи контрагентам организации в

От инвестиционной деятельности а) платежи контрагентам организации в связи с приобретением,

связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к

использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
б) уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов;
в) поступления от продажи внеоборотных активов;
г) платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
д) поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
е) предоставление займов другим лицам;
ж) возврат займов, предоставленных другим лицам;
з) платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
и) поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
к) дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;
л) поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.



Слайд 9

От финансовой деятельности
а) денежные вклады собственников (участников), поступления

От финансовой деятельностиа) денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций,

от выпуска акций, увеличения долей участия;
б) платежи собственникам (участникам)

в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;
в) уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
г) поступления от выпуска облигаций, векселей, и других долговых ценных бумаг;
д) платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;
е) получение кредитов и займов от других лиц;
ж) возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.



Слайд 10 Наличные денежные средства –
денежные знаки в виде

Наличные денежные средства – денежные знаки в виде банкнот и казначейских

банкнот и казначейских билетов, монет, за исключением монет из

драгоценных металлов, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством.

Слайд 11 Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в

Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от

том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам
Дебет

50 «Касса»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и т.д.

Слайд 12 Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности

с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводится указанными

лицами по расходным кассовым ордерам

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 50 «Касса»


Слайд 13 Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий

Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат

и других выплат проводится юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем по

расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 50 «Касса»


Слайд 14 Лимит остатка наличных денег - максимально допустимая сумма

Лимит остатка наличных денег - максимально допустимая сумма наличных денег, которая

наличных денег, которая может храниться в месте для проведения

кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем (касса), после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

Основные понятия


Слайд 15 где L — это лимит кассы,
V — объем

где L — это лимит кассы,V — объем всех поступлений за

всех поступлений за расчетный период,
P — расчетный период, который

должен составлять не более 92-х дней,
N — количество дней, от одной сдачи наличных в банк до другой сдачи (не должен превышать 7 рабочих дней).


Слайд 16

Инвентаризация кассы
Инвентаризация кассы преследует следующие задачи:
Предотвращение хищения наличных

Инвентаризация кассыИнвентаризация кассы преследует следующие задачи:Предотвращение хищения наличных денежных средств из

денежных средств из кассы предприятия.
Обеспечение соответствия между учетными данными

и фактическими показателями.
Приведение учета наличных денежных расчетов требованиям, предъявляемым к ведению кассовых операций.
Регулярность проведения инвентаризации кассы отражается в учетной политике, однако, инвентаризация кассы может быть проведена и внезапно.

Выявлены излишки денежных средств в кассе:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»

Выявлена недостача денежных средств в кассе:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит 50 «Касса»

Слайд 17 Безналичные денежные средства - суммы, хранящиеся на счетах граждан

Безналичные денежные средства - суммы, хранящиеся на счетах граждан и организаций в

и организаций в банках и используемые для расчетов.
Безналичные расчеты

— это платежи, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.

Слайд 18 Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:расчетов платежными

безналичных расчетов:
расчетов платежными поручениями; 
расчетов по аккредитиву;
расчетов инкассовыми поручениями;
расчетов чеками;
расчетов

в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебитование);
расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

Слайд 19 Платежное поручение:
Платёжное поручение — это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное  расчётным документом,

Платежное поручение:Платёжное поручение — это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное  расчётным документом, перевести определённую 

перевести определённую  денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или

другом банке. 

Слайд 20 Платежное требование
расчетный платежный документ, представленный получателем средств в

Платежное требованиерасчетный платежный документ, представленный получателем средств в обслуживающий его банк;

обслуживающий его банк; содержит, с одной стороны, требование получателя

денежных средств к их плательщику об уплате положенной суммы, с другой стороны, поручение плательщика своему банку о перечислении данной суммы получателю.

Слайд 21 Инкассовое поручение
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством

Инкассовое поручениеРасчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению своего

которой банк по поручению своего клиента получает на основании расчетных документов

причитающиеся ему денежные средства от плательщика за отгруженные в его адрес товары (работы, услуги) и зачисляет их на его счет в банке. Инкассо можно определить как поручение продавца (кредитора) своему банку получить от покупателя (плательщика) непосредственно или через другой банк определенную денежную сумм или подтверждение, что эта сумма будет выплачена в установленный срок.
Основание для такого платежа — расчетные документы, предъявленные клиентом.


Слайд 22 Виды списания средств
Акцептное списание - акцепт означает, что

Виды списания средствАкцептное списание - акцепт означает, что плательщик признает платежное

плательщик признает платежное требование кредитора правильными и подлежащими оплате

и поручает банку списать сумму платежного требования со своего счета. 
Безакцептное списание - списание банком денежных средств со счета плательщика без его отдельного распоряжения, но при условии предварительного согласия плательщика на данную операцию, выраженного в договоре. Бесспорное списание регулируется нормами гражданского, налогового, административного законодательства и подразумевает принудительное взыскание средств со счетов только по судебному распоряжению. Например, если владелец банковского счёта является злостным неплательщиком налогов, штрафов, коммунальных платежей, в ходе исполнительного производства и в других установленных законодательством случаях. 

Слайд 23
Прямое дебетование (англ. Direct Debit) — метод платежа, который позволяет организациям

Прямое дебетование (англ. Direct Debit) — метод платежа, который позволяет организациям (кредиторам) списывать средства

(кредиторам) списывать средства со счетов клиентов банка при условии,

что клиент банка (плательщик) сформировал банку поручение о проведении таких операций, оговаривающее условия и сроки проведения подобных операций.

Расчетные чеки — это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек — это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).


Слайд 24 Электронные денежные средства
Электронные денежные средства - денежные средства,

Электронные денежные средстваЭлектронные денежные средства - денежные средства, которые предварительно предоставлены

которые предварительно предоставлены одним лицом (лицом, предоставившим денежные средства)

другому лицу, учитывающему информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета (обязанному лицу), для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежные средства, перед третьими лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежные средства, имеет право передавать распоряжения исключительно с использованием электронных средств платежа.


Слайд 25 Основные бухгалтерские записи, связанные с безналичными расчетами
51
Д
К

60,62,76
66,67
68,69
70,71,73
Расчеты с

Основные бухгалтерские записи, связанные с безналичными расчетами51ДК60,62,7666,6768,6970,71,73Расчеты с контрагентамиРасчеты по кредитам

контрагентами
Расчеты по кредитам и займам
Расчеты с бюджетом и внебюджетными

фондами

Расчеты с персоналом

62,76

Поступления от контрагентов

66,67

Поступление кредитов и займов

Поступления от сотрудников

71,73


Слайд 26 ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ
Закон, регулирующий совершение на

ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬЗакон, регулирующий совершение на территории России и

территории России и за ее пределами валютных операций -

Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ (в ред. от 03.07.2016). Данным федеральным законом установлены правовые принципы и основы совершения валютных операций в стране, а также границы контроля и порядок регулирования со стороны правительства и регулятора.

Слайд 27
Валютные ценности - это активы: валюта и ценные бумаги внешних (не

Валютные ценности - это активы: валюта и ценные бумаги внешних (не российских) эмитентов, применяемые в сфере международных расчетов. 

российских) эмитентов, применяемые в сфере международных расчетов. 


Слайд 28
 Валютные операции — это:
получение и передача инвалюты между резидентами;
получение

 Валютные операции — это:получение и передача инвалюты между резидентами;получение и передача инвалюты,

и передача инвалюты, а также использование иностранной валюты, российских

рублей, внутренних ценных бумаг как средств платежа при совершении валютных операций, осуществляемых между:
резидентами и нерезидентами;
нерезидентами;
ввоз/вывоз из страны инвалюты, рублей и российских ценных бумаг;
перевод инвалюты, рублей, российских иностранных ценных бумаг со счета субъекта валютных операций, открытого за границей, на его же банковский счет в России, и в обратном направлении;
перевод рублей и ценных бумаг нерезидента по его банковским счетам, открытым в России;
перевод рублей с заграничного счета одного резидента на заграничный счет другого резидента;
перевод рублей резидента по открытым им заграничным банковским счетам.
Валютные операции осуществляются между нерезидентами и резидентами без каких-либо ограничений. В то же время проведение валютных операций между резидентами запрещено, за исключением предусмотренных на законодательном уровне случаев. 



Слайд 29 Бухгалтерский учет операций, выраженных в иностранной валюте
Учет валютных

Бухгалтерский учет операций, выраженных в иностранной валютеУчет валютных операций осуществляется в порядке,

операций осуществляется в порядке, предусмотренном ПОЛОЖЕНИЕМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ

АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ ВЫРАЖЕНА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ» (ПБУ 3/2006)


Слайд 30
В соответствии с ПБУ 3/2006 валютные операции в

В соответствии с ПБУ 3/2006 валютные операции в бухгалтерском учете отражаются

бухгалтерском учете отражаются исключительно в рублях.
Для конвертации используется курс

Центробанка России на ту дату, которая соответствует характеру операции.

Слайд 31
В ПБУ 3/2006 определены все моменты, когда валютные

В ПБУ 3/2006 определены все моменты, когда валютные суммы следует переводить

суммы следует переводить в рубли:
На дату проведения операции (при

движении денежных средств), а также на отчетную дату (остатки в кассе / на счете) необходимо пересчитать в рубли всю наличную/безналичную валюту в кассе/на валютном счете. Также в ряде ситуаций стоимость денежных средств может пересчитываться по мере изменения валютного курса.
По существующему на отчетную дату курсу пересчитывается наличная/безналичная валюта в целях отражения данных в бухгалтерской отчетности.
На дату совершения операции пересчитывается стоимость принятых к учету основных средств, нематериальных и прочих внеоборотных активов, а также стоимость запасов и других активов, за исключением денежных средств.
На дату признания валютных доходов или расходов они пересчитываются в рубли. Что касается даты признания командировочных расходов, то она совпадает с моментом утверждения авансового отчета командировочного лица.
На дату признания затрат, которые образуют стоимость основных средств, нематериальных и прочих внеоборотных активов, пересчитывается в российские рубли сумма вложений в инвалюте в эти внеоборотные активы.
Если предприятие получило предоплату в виде задатка или авансового платежа, то данные денежные средства учитываются в бухучете в российских рублях по курсу на момент получения указанных сумм.
Если предоплата была уплачена компанией (в виде передачи задатка или уплаты аванса в счет поставки активов или при ожидаемых расходах), то данный платеж будет отражен в бухучете в рублях по курсу, действовавшему на дату платежа.


Слайд 32 Курсовая разница
Разница в рублях, возникающая при пересчете валютной

Курсовая разница Разница в рублях, возникающая при пересчете валютной стоимости активов

стоимости активов и обязательств на разные даты, называется курсовой.


Курсовая разница по итогам отчетного периода относится к финансовому результату компании.
Курсовые разницы возникают по таким операциям:
При частичном или полном погашении долгов дебиторами или кредиторами в инвалюте. При этом пересчет производится на момент платежа, в том случае, если ранее в учете была отражена задолженность по иному курсу (стоимость в рублях была рассчитана на день совершения операции либо пересчитана на последнюю отчетную дату).
При пересчете в рубли активов в виде безналичных или наличных денежных средств.


Слайд 33

91
К
Д
60, 62, 66, 67, 57
60, 62, 66, 67,

91КД60, 62, 66, 67, 5760, 62, 66, 67, 5760, 62, 66,

57
60, 62, 66, 67, 57
Отрицательная курсовая разница
Положительная курсовая разница


Слайд 34 Аккредитив
Аккредити́в — условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению

Аккредитив Аккредити́в — условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению приказодателя (плательщика

приказодателя (плательщика по аккредитиву).
Позволяет:
осуществить платёж в пользу бенефициара (получателя средств по

аккредитиву) указанной в аккредитиве суммы по представлении последним в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки;
оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель,
предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.


Слайд 35 Аккредитив
Аккредитивы могут быть:
– отзывными и безотзывными;
– покрытыми и

Аккредитив Аккредитивы могут быть:– отзывными и безотзывными;– покрытыми и непокрытыми.Открыв отзывный

непокрытыми.
Открыв отзывный аккредитив, покупатель может изменить его условия или

аннулировать. При этом он не обязан уведомлять поставщика о своем решении. Для изменения или отмены аккредитива покупатель должен направить в банк письменное распоряжение.
Безотзывный аккредитив покупатель может отменить только с согласия организации-продавца.
При открытии покрытого аккредитива банк списывает со счета покупателя средства и депонирует их для будущих расчетов с поставщиком. То есть распоряжаться этими деньгами фирма не может, пока не истечет срок действия аккредитива.
При непокрытом аккредитиве банк поставщика (продавца) списывает средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. Таким образом, деньги покупателя остаются в обороте покупателя до момента списания средств с корсчета обслуживающего банка.


Слайд 36 Аккредитив
При открытии покрытого аккредитива банк списывает со счета

Аккредитив При открытии покрытого аккредитива банк списывает со счета покупателя средства

покупателя средства и депонирует их для будущих расчетов с

поставщиком. То есть распоряжаться этими деньгами фирма не может, пока не истечет срок действия аккредитива.




Слайд 37 Аккредитив
При непокрытом аккредитиве банк поставщика (продавца) списывает средства

Аккредитив При непокрытом аккредитиве банк поставщика (продавца) списывает средства с корреспондентского

с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на

которую открыт аккредитив. Таким образом, деньги покупателя остаются в обороте покупателя до момента списания средств с корсчета обслуживающего банка.


Слайд 38 Финансовые вложения
Финансовые вложения – это деньги или имущество,

Финансовые вложенияФинансовые вложения – это деньги или имущество, вложенные в другое

вложенные в другое юридическое или физлицо (лица) с намерением

получить от этих средств доходы, начисляемые в виде процентов, дивидендов или разницы в стоимости.
К финансовым вложениям относятся активы, используемые организацией для повышения эффективности своей финансовой деятельности.



Слайд 39 Финансовые вложения
К объектам финансовых вложений относят следующие активы:
ценные

Финансовые вложенияК объектам финансовых вложений относят следующие активы:ценные бумаги;долговые обязательства в

бумаги;
долговые обязательства в форме ценных бумаг, имеющих дату и

стоимость погашения;
инвестиции в уставный капитал юридических лиц, в том числе дочерних и связанных предприятий;
депозиты в банках и кредитных организациях;
Дебиторскую задолженность, приобретенную на условии уступки права требования;
вклады участников по договорам простого товарищества;
прочие активы, которые отвечают условиям признания их финансовыми вложениями в соответствии с ПБУ 19/02.


Слайд 40 Учет финансовых вложений в УК
К учету финансовые вложения, являющиеся

Учет финансовых вложений в УК К учету финансовые вложения, являющиеся первичным вкладом

первичным вкладом в УК (простое товарищество), принимают по согласованной

между учредителями (товарищами) стоимости. Вклад в УК может быть осуществлен деньгами, имуществом или имущественными правами.
Дебет 58 Кредит 76 – отражено участие в УК другой организации
Дебет 76 Кредит 01, 10, 41, 43, 51 и т.д. – отражено погашение задолженности по вкладу в УК
Вклад в УК может быть приобретен после создания организации. В учете финансовых вложений это отразится как величина всех расходов на его покупку:
Дебет 58 Кредит 60 (76) – приобретена доля в УК. 

Слайд 41 Учет выданных займов, депозитов и купленного дебиторского долга
В учете

Учет выданных займов, депозитов и купленного дебиторского долга В учете финансовых вложений займы,

финансовых вложений займы, депозиты и купленный дебиторский долг отобразятся величинами

реально вложенных в это сумм в таких записях:
Дебет 58 Кредит 50 (51, 52) – выдача займа.
Дебет 58 (55) Кредит 51, 52 – депозитный вклад. Дебет 58 Кредит 76 – приобретение долга.
Отличительными чертами учета финансовых вложений в форме займов и депозитов являются:
Регулярное начисление по ним процентного дохода, выражаемого записью:
Дебет 76 Кредит 91.
Отдельный учет расходов, связанных с их обслуживанием:
Дебет 91 Кредит 51 (76).


Слайд 42 Учет финансовых вложений в виде ценных бумаг
Финансовые вложения

Учет финансовых вложений в виде ценных бумаг Финансовые вложения в виде

в виде ЦБ к учету принимают по общей величине

вложений в их покупку:
Дебет 58 Кредит 60 (76).
ЦБ, обращающиеся на рынке, нужно в бухгалтерском учете переоценивать ежемесячно или ежеквартально с целью доведения их учетной оценки до актуальной цены рынка
Дебет 58 Кредит 91 или Дебет 91 Кредит 58.

Слайд 43 Учет финансовых вложений в виде ценных бумаг
Если по

Учет финансовых вложений в виде ценных бумагЕсли по ЦБ наблюдается систематическое

ЦБ наблюдается систематическое уменьшение их цен (что чаще обнаруживается

по обращающимся бумагам), то создается резерв, учитывающий величину обесценения:
Дебет 91 Кредит 59,
которая будет равна разнице между расчетной и учетной стоимостью.


Слайд 44 Учет финансовых вложений в виде ценных бумаг
При выбытии

Учет финансовых вложений в виде ценных бумагПри выбытии (погашение, продажа, внесение

(погашение, продажа, внесение в УК, дарение) ЦБ, не обращающихся

на рынке, списание их из учета финансовых вложений делают по одной стоимости их трех возможных: каждой единицы, средней или ФИФО.
Выбывающие из учета финансовых вложений ЦБ, обращающиеся на рынке, списывают по их последней рыночной цене.
Выбытие отобразится записью:
Дебет 76 Кредит 91
Дебет 91 Кредит 58.


Слайд 45 Документы для изучения
Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов

Документы для изученияПоложение по бухгалтерскому учету

и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ

3/2006)
Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02)


  • Имя файла: uchet-denezhnyh-sredstv-i-denezhnyh-ekvivalentov.pptx
  • Количество просмотров: 124
  • Количество скачиваний: 0