Semināra dienaskārtība
1. NILLTFN likuma subjektu pienākumi
2.
NILLTFN iekšējās kontroles sistēmas izstrādes ieteikumi
3. Aizdomīgu darījumu pazīmes nodokļu jomā. Ziņošanas kārtība VID par aizdomīgu darījumu nodokļu jomā
4. AML 4 direktīva, tās pārņemšana un paredzamie grozījumi Noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma finansēšanas novēršanas likumā
5. NILLTFN procesu efektivitātes izvērtēšana Moneyval komisijas ekspertu vizītes laikā no šā gada 30.oktobra līdz 10.novembrim
6. Latvijas Nacionālajā NILLTF risku ziņojumā noteiktie nozaru riski un veicamie pasākumi to mazināšanai
Слайд 3
ES regulējums:
No 2015.gada 20.maija spēkā
Eiropas Parlamenta un Padomes Direktīva 2015/849 par to, lai
nepieļautu finanšu sistēmas izmantošanu nelikumīgi iegūtu līdzekļu legalizēšanai vai teroristu finansēšanai (turpmāk – 4 AMLD)
Starptautisks standarts: 40 Finanšu darījumu darba grupas (FATF) rekomendācijas
Слайд 5
Šobrīd VID uzraudzībā esošie NILLTFN likuma subjekti
ārpakalpojuma grāmatveži
(7778)
nodokļu konsultanti (2936)
juridisko pakalpojumu sniedzēji (6641)
nekustāmo īpašumu tirdzniecības
aģenti vai starpnieki (2273)
dārgmetālu, dārgakmeņu un to izstrādājumu tirdzniecības pakalpojumu sniedzēji un starpnieki (309)
transportlīdzekļu tirdzniecības pakalpojumu sniedzēji (484)
citu preču tirdzniecības pakalpojumu sniedzēji (443)
pakalpojumu sniedzēji (769)
Kopā ~21 000 likuma subjektu
Слайд 7
Iekšējās kontroles sistēmas izveidošanas pamatprincipi
Izveidojot iekšējās kontroles sistēmu
likuma subjekts paredz vismaz:
klienta un patiesā labuma guvēja identificēšanas
kārtību
kārtību, kādā tiek novērtēts ar klientu saistītais noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma finansēšanas risks
kārtību, kādā veicama klienta izpēte
neparastu un aizdomīgu darījumu atklāšanas kārtību
kārtību, kādā likuma subjekts atturas no aizdomīga darījuma veikšanas
kārtību, kādā veicama klienta darījumu uzraudzība
kārtību, kādā tiek ziņots Kontroles dienestam par neparastiem un aizdomīgiem darījumiem
kārtību, kādā tiek ziņots Valsts ieņēmumu dienestam par aizdomīgām pazīmēm nodokļu jomā
kārtību, kādā tiek uzglabāti klienta identifikācijas un izpētes gaitā, kā arī klienta veikto darījumu uzraudzības gaitā iegūto datu un dokumentu uzglabāšana
darbinieku tiesības, pienākumi un atbildība, pildot likuma prasības
Слайд 8
Klienta identificēšana (1)
Klienta identifikācijas mērķis ir iegūt informāciju
risku novērtēšanai un nepieļaut, ka klients izmanto pakalpojumus anonīmi
Likuma
subjekta pienākums ir identificēt klientu pirms darījuma attiecību uzsākšanas
Слайд 9
Klienta identificēšana (2)
Neuzsākot darījuma attiecības, pirms atsevišķa darījuma
veikšanas klientu nepieciešams identificēt, ja:
darījuma apjoms vai vairāku
acīmredzami saistītu darījumu kopējā summa ir ekvivalenta 15 000 euro vai lielāka par to pēc Latvijas Bankas noteiktā kursa darījuma veikšanas dienā
darījums atbilst vismaz vienai no neparasta darījuma pazīmju sarakstā ietvertajām pazīmēm (Ministru kabineta 2008.gada 22.decembra noteikumi Nr.1071 “Noteikumi par neparasta darījuma pazīmju sarakstu un kārtību, kādā sniedzami ziņojumi par neparastiem vai aizdomīgiem darījumiem”
vai rodas aizdomas par noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizāciju, terorisma finansēšanu vai šo darbību mēģinājumu
Слайд 10
Klienta identificēšana (3)
Fiziskas personas identifikāciju likuma subjekts veic,
pamatojoties uz:
iekšzemes nodokļu maksātājam (rezidentam) – Latvijas Republikas pasi
vai personas apliecību
ārvaltu nodokļu maksātājam (nerezidentam) – ieceļošanai Latvijas Republikā derīgu personu apliecinošu dokumentu
Likuma subjekts juridiskās personas identificē:
pēc dokumentiem, kas apliecina juridiskās personas dibināšanu vai tiesisko reģistrāciju
noskaidrojot klienta juridisko adresi
noskaidrojot fizisko personu, kurai pieder juridiskais veidojums
Слайд 11
Klienta identificēšana (4)
Identificējot klientu nestandarta gadījumā, juridiska persona
sazinās ar uzņēmuma atbildīgo darbinieku par likuma prasību ievērošanu
Klienta
identificēšanai VID iesaka izmantot:
Klienta identifikācijas kartes fiziskai un juridiskai personai
Tās pieejamas VID izstrādātajās Vadlīnijās Noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma finansēšanas novēršanas likuma prasību ievērošanai VID uzraugāmajiem likuma subjektiem. Elektroniskā veidā atrodamas VID mājaslapā https://www.vid.gov.lv/
Слайд 12
Patiesais labuma guvējs
Patiesais labuma guvējs – fiziska persona,
kuras labā vai interesēs tiek nodibinātas darījuma attiecības, vai
kuras interesēs tiek veikts atsevišķs darījums
Patiesā labuma guvējs komersantam: persona,
kuras īpašumā vai tiešā vai netiešā kontrolē ir:
vismaz 25% no komersanta pamatkapitāla vai balstiesisko akciju kopskaita vai
kura citādā veidā kontrolē komersanta darbību
b) kura tiešā vai netiešā veidā ir tiesības uz īpašumu vai kuras tiešā vai netiešā kontrolē ir vismaz 25% no juridiska veidojuma, kas nav komersants
Par patieso labuma guvēju nodibinājumam uzskatāma persona vai personu grupa, kuras labā ir izveidots nodibinājums
Par patieso labuma guvēju politiskajās partijai, biedrībai un kooperatīvajai sabiedrībai uzskatāma attiecīgā politiskā partija, biedrība un kooperatīvā sabiedrība,
kuras labā vai interesēs tiek nodibinātas darījuma attiecības
kuras labā vai interesēs tiek veikts atsevišķs darījums nenodibinot darījuma attiecības
Слайд 13
Patiesā labuma guvēja noskaidrošana (1)
Patiesā labuma guvēja noskaidrošanu
veic šādos gadījumos:
ja zināms vai ir aizdomas, ka darījumu
veic citas personas uzdevumā - pieprasa uzrādīt dokumentu, kas apliecina tā tiesības pārstāvēt juridisko veidojumu (pilnvaru)
ja klients – rezidents – identifikācijas procesā personiski nav piedalījies, likuma subjekts pieprasa papildus dokumentus vai informāciju, kas apliecina klienta identitāti, veic iesniegto dokumetu pārbaudi. Ja patiesā labuma guvējs noskai
ja klients – nerezidents – identifikācijas procesā personiski nav piedalījies:
likuma subjekts lūdz klientam iesniegt dokumentus, kurus izpētot būtu skaidra īpašnieku struktūra, noskaidrojot fizisko personu
Informāciju par patiesā labuma guvēju noskaidro – izmantojot ziņas no Latvijas Republikas uzņēmumu reģistra datubāzes, SIA «LURSOFT IT»
drots un naudas atmazgāšanas risks ir zems, uzsāk darījumu
Слайд 14
Patiesā labuma guvēja noskaidrošana (2)
ja klients - uzņēmuma
īpašnieks ir cita juridiska persona - ja šī juridiskā
persona ir reģistrēta Uzņēmumu reģistrā, noskaidro kam tā pieder
ja klients ir ārzemēs reģistrēts uzņēmums – likuma subjekts lūdz klientam iesniegt dokumentus, kurus izpētot būtu skaidra īpašnieku struktūra, noskaidrojot fizisko personu. Informāciju par ārzemēs reģistrētu uzņēmumu iegūst Uzņēmumu reģistra datu bāzē
Слайд 15
Publiski par darījuma partneri pieejama informācija (1)
Darījuma partnera
– fiziskās personas (saimnieciskās darbības veicēja) – nodokļu maksātāja
reģistrācijas dati. Elektroniskā veidā (VID mājaslapā http://www.vid.gov.lv/ sadaļā
– “Publiskojamo datu bāze” – “Saimnieciskās darbības veicēji, VID reģistrētās juridiskās personas un citas personas”)
Слайд 16
Publiski par darījuma partneri pieejama informācija (2)
Darījuma partnera
– juridiskās personas – reģistrācijas dati
SIA “LURSOFT IT”,
SIA
“Firmas.lv”
SIA “CREFO Rating”
Слайд 17
Publiski par darījuma partneri pieejama šāda informācija (3)
Maksātnespējas
procesa pasludināšana un statuss. Elektroniskā veidā informāciju var iegūt
Latvijas Republikas Uzņēmumu reģistra mājaslapā www.ur.gov.lv sadaļā “UR reģistri” – “Maksātnespējas reģistrs”
Nodokļu maksātāju nodokļu parādu datubāze un informācija par saimnieciskas darbības apturēšanu. Informācija ir pieejama VID mājaslapā https://www.vid.gov.lv/ sadaļā “Publiskojamo datu bāze” – “Saimnieciskas darbības apturēšana”; “Nodokļu parādnieki”
Personu, kas tiek turētas aizdomās par iesaistīšanos teroristiskās darbībās, identifikācijas dati ir ievietoti ASV OFAC (Office of Foreign Asset Control). Informācija par OFAC ir pieejama interneta vietnē http://www.ofac.us/
Teroristu sarakstus meklēt pēc adreses: http://sankcijas.kd.gov.lv.
Слайд 18
Publiski par darījuma partneri pieejama šāda informācija (4)
Ārlietu
ministrijas un KD saraksti
UR iespējas:
Komerclikuma 236.pants Tiesības iepazīties ar
akcionāru reģistru
Ar akcionāru reģistru abiedrībā ir tiesīgi iepazīties akcionāri, valdes un padomes locekļi, revidents un kompetentas publiskās personas
Lursoft: piekļuve 24 valstu reģistriem
OFAC mājas lapa –ASV saraksts- valstis, juridiskas personas un fiziskas personas, kas ASV tiek uzskatītas par nedraudzīgām.
World chek (bankas izmanto)
https://risk.thomsonreuters.com/products/world-check
Informācija par ārzonām
http:/www.lowtaxcompany.com/lv/ofsoru-valstis/panama-ofsors
Слайд 19
Naudas atmazgāšanas un terorisma finansēšanas risku novērtēšanas kārtība
Likuma subjekts veic individuālu naudas atmazgāšanas un terorisma finansēšanas
riska novērtējumu, ņemot vērā:
likuma subjekta sniegtos pakalpojumus
potenciālo klientu loku
citus apstākļus, kas var ietekmēt noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma finansēšanas risku
Слайд 20
Riska kategorijas (1)
Nodibinot darījuma attiecības ar klientu, likuma
subjekts nosaka klienta sākotnējo naudas atmazgāšanas risku, izvērtējot šādas
riska kategorijas:
Klienta valsts risks
Klienta risks, ko rada:
klienta juridiskā forma
klienta saimnieciskā vai personiskā darbība
klienta izmantotie produkti vai pakalpojumi
Слайд 21
Riska kategorijas (2)
Klienta rezidences (reģistrācijas) valsts risks ir
risks likuma subjektam tikt iesaistītam noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijā
vai terorisma finansēšanā, sadarbojoties ar klientu no valsts, kuras ekonomiskie, sociālie, tiesiskie vai politiskie apstākļi var veicināt valsts izmantošanu noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijā vai terorisma finansēšanā
Piemēram, potenciālā klienta rezidences valsts ir iekļauta FAFT paziņojumā, par valstīm vai teritorijām, kurām nav normatīvo aktu cīņai ar noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizāciju vai terorisma finansēšanu
Ja nerezidentam nav saiknes ar Latviju – risks ir augsts
Valstis, kuras ir FAFT «melnajā sarakstā»
Ziemeļkoreja
Слайд 22
Riska kategorijas (3)
Par augsta riska klientu rezidences (reģistrācijas)
valstīm vai teritorijām informāciju var iegūt:
- Ministru kabineta
2001.gada 26.jūnija noteikumos Nr.276 “Noteikumi par zemu nodokļu vai beznodokļu valstīm un teritorijām”
- mājaslapā http://www.prokuratura.gov.lv/public/30218.html sadaļā “Kontroles dienests” (valstis, pret kurām Apvienoto Nāciju Organizācija vai Eiropas Savienība noteikusi finanšu vai civiltiesiskus ierobežojumus)
- FATF mājaslapā http://www.fatf-gafi.org/ (valstis, kas iekļautas FATF nesadarbojošos valstu sarakstā vai par kurām minētā organizācija publicējusi paziņojumu kā par valstīm vai teritorijām, kurām nav normatīvo aktu cīņai ar noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizāciju vai terorisma finansēšanu)
Слайд 23
Klienta risks ir noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas
un terorisma finansēšanas risks, kas piemīt klienta juridiskajai formai,
īpašnieku struktūrai vai klienta komercdarbībai
• Par klientu ar juridisko formu, kurai piemīt augsts noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas vai terorisma finansēšanas risks, uzskata klientu, kura juridiskās formas izvēle neatbilst tā darbības veidam
Piemēram, reģistrēta biedrība, bet tās darbībai ir komerciāls raksturs, jaunreģistrēta komercsabiedrība ar mazu pamatkapitālu piedāvā liela apjoma darījumu ar augstu vērtību, kā arī juridiski veidojumi, kuriem nav peļņas gūšanas raksturs (biedrības, nodibinājumi, labdarības organizācijas) reģistrēti Latvijas Republikā vai ārvalstīs
• Juridiskas personas īpašnieku struktūra, kurai piemīt augsts noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas risks, uzskata klientu, kuram ir bieža īpašnieku maiņa
Riska kategorijas (4)
Слайд 24
Riska kategorijas (5)
Risks, ko rada klienta saimnieciskā
vai personiskā darbība
azartspēļu organizēšanu (nelegālu azartspēļu organizēšanu)
inkasācijas pakalpojumu
sniegšanu
starpniecību darījumos ar nekustamo īpašumu
tirdzniecību ar dārgmetāliem un dārgakmeņiem
tirdzniecību ar ieročiem un munīciju
skaidras un bezskaidras valūtas maiņu
Слайд 25
Risks, ko rada klienta izmantotie pakalpojumi
vai prece
Naudas atmazgātājiem īpaši pievilcīgas ir jomas:
-
kurās darījuma summa ir liela un ir viegli manipulēt ar darījuma summas starpību (piemēram, nekustamie īpašumi)
- skaidras naudas darījumi (piemēram, lietoti auto tirgū)
- dārgas un neliela izmēra preces:
– viegli transportēt, nav nepieciešams speciāls transports, (piemēram, dārgmetāli un dārgakmeņi)
- preci ar augstu vērtību (neliels preču daudzums ļauj apgrozīt ievērojamu naudas summu
Riska kategorijas (6)
Слайд 26
Risku novērtēšana (1)
Darījuma riska novērtēšanā pārliecinās:
persona, kas pārstāv
darījuma partneri ir tiesīga slēgt darījumu
cik likumīgs ir darījuma
priekšmets, vai darījums ar šo priekšmetu nav aizliegts, ierobežots
Piemēram, klients iegādājas nekustamo īpašumu vai juridisku veidojumu, kam noteikts apgrūtinājums
saskaņā ar likuma “Par nodokļiem un nodevām” 15.panta pirmās daļas 13.punktu nodokļu maksātājam ir pienākums ievērot aizliegumu pildīt maksājumu saistības vai veikt darījumus ar nodokļu maksātāju, kuram VID apturējis saimniecisko darbību
Слайд 27
Risku novērtēšana (2)
Darījuma riska novērtēšanai likuma subjektam
ir iespēja iegūt šādu papildu informāciju:
par apturētu saimniecisko darbību
nodokļu maksātājam (informācija ir pieejama VID mājaslapā https://www.vid.gov.lv/ sadaļā “Publiskojamo datu bāze” – “Saimnieciskas darbības apturēšana” – “Apturēta saimnieciskā darbība nodokļu maksātājam”)
2) vai darījuma partneris ir reģistrēts pievienotās vērtības nodokļa maksātājs (Pievienotās vērtības nodokļa likuma 84.panta ceturtā daļa un 92.panta sestā daļa, informācija ir pieejama VID mājaslapā https://www.vid.gov.lv/ sadaļā “Publiskojamo datu bāze” – “Pievienotās vērtības nodokļu maksātāji”)
3) vai darījuma partnerim – citas Eiropas Savienības dalībvalsts nodokļu maksātājam – ir derīgs pievienotās vērtības nodokļa reģistrācijas numurs (informācija ir pieejama VID mājaslapā https://www.vid.gov.lv/ sadaļā “Publiskojamo datu bāze” – “Citu ES dalībvalstu ar PVN apliekamās personas”)
4) darījuma partnera mājaslapā publicētā informācija
Слайд 28
Klienta izpēte (1)
Klienta izpēte ir process, kura laikā
iegūst papildus informāciju par klientu
Pienākums veikt klienta izpēti:
pirms darījumu
attiecību uzsākšanas
ja pastāv aizdomas par naudas atmazgāšanas un terorisma finansēšanas risku
ja pastāv šaubas par iepriekš iegūtas klienta identifkācijas un izpētes datu ticamību
Слайд 29
Klienta izpēte (2)
Klientam piemītošo naudas atmazgāšanas un terorisma
finansēšanas risku izvērtēšana:
darījuma attiecību mērķis un būtība
klienta saimnieciskā un
personiskā darbībā, kuras ietvaros klients izmantos attiecīgos pakalpojumus plānoto darījumu skaits un apjoms
patieso labuma guvējs
klienta finanšu līdzekļu izcelsme
Слайд 30
Vienkāršotā klienta izpēte
Vienkāršotā klienta izpēte likuma subjektam jāveic
pirms darījuma attiecību uzsākšanas, ja:
rodas aizdomas, ka klients vai
klienta veiktie darījumi ir saistīti ar naudas atmazgāšanas vai terorisma finansēšanas risku vai mēģinājumu veikt šādas darbības –
jānoskaidro darījuma mērķi, būtību, kādus pakalpojumus plāno izmantot, kāda saimnieciskā darbība, kuras ietvaros šos pakalpojumus izmantos
naudas līdzekļu izcelsmi
izmanto informācijas iegūšanai ziņas no LR Uzņēmuma reģistra datubāzes
- ja aizdomas tiek pamatotas
- ja aizdomas netiek pamatotas
Слайд 31
Klienta padziļinātā izpēte (1)
Neatkarīgi no sākotnējā riska novērtējuma
likuma subjekts veic klienta padziļinātu izpēti:
uzsākot darījuma attiecības ar
klientu, kurš nav personiski piedalījies klienta identifikācijas procesā
uzsākot un uzturot darījuma attiecības ar klientu — politiski nozīmīgu personu, politiski nozīmīgas personas ģimenes locekli vai ar politiski nozīmīgu personu cieši saistītu personu
Слайд 32
Klienta padziļinātā izpēte (2)
Uzsākot darījuma attiecības ar klientu,
kurš nav personiski piedalījies klienta identifikācijas procesā
klients – rezidents
-
pieprasa papildus dokumentus no klienta, kas apliecina klienta identitāti, veic iesniegto dokumentu pārbaudi
- noskaidro papildus informāciju par patieso labuma guvēju (Uzņēmuma reģistra datubāze)
uzsākot darījuma attiecības, veic klienta darījumu uzraudzību
dokumentē klienta identifikācijas, izpētes un uzraudzības procesā iegūtos dokumentus un informāciju
Слайд 33
Klienta padziļinātā izpēte (3)
Uzsākot darījuma attiecības ar klientu,
kurš nav personiski piedalījies klienta identifikācijas procesā
klients – nerezidents
-
noskaidro papildus informāciju par patieso labuma guvēju (Uzņēmuma reģistra datubāze)
nodrošina, lai pirmais maksājums darījuma attiecību ietvaros ir no kredītiestādes konta, kas reģistrēts uz klienta vārda
Слайд 34
Politiski nozīmīga persona (1)
Politiski nozīmīga persona — persona,
kura Latvijas Republikā, citā dalībvalstī vai trešajā valstī ieņem
vai ir ieņēmusi nozīmīgu publisku amatu
Слайд 35
Politiski nozīmīga persona (2)
Ar politiski nozīmīgu personu cieši
saistīta persona —
fiziskā persona, par kuru ir zināms,
ka tai ir darījuma vai citas ciešas attiecības ar kādu no šā panta 18.punktā minētajām personām vai tā ir akcionārs vai dalībnieks vienā un tajā pašā komercsabiedrībā ar kādu no šā panta 18.punktā minētajām personām, kā arī fiziskā persona, kura ir vienīgā tāda juridiska veidojuma īpašnieks, par ko ir zināms, ka tas faktiski izveidots šā panta 18.punktā minētās personas labā
Слайд 36
Politiski nozīmīga persona (3)
Politiski nozīmīgas personas ģimenes loceklis
— persona, kura ir šā panta 18.punktā minētās personas:
laulātais
vai laulātajam pielīdzināma persona. Persona par laulātajam pielīdzināmu personu uzskatāma tikai tad, ja attiecīgās valsts likumi tai nosaka šādu statusu
b) bērns vai politiski nozīmīgas personas laulātā vai laulātajam pielīdzināmas personas bērns, viņa laulātais vai laulātajam pielīdzināma persona
c) vecāks, vecvecāks vai mazbērns
d) brālis vai māsa
Слайд 37
Darījumi ar politiski nozīmīgām personām (1)
Ja klients vai
tā patiesais labuma guvējs ir politiski nozīmīga persona vai
politiski nozīmīgas personas ģimenes loceklis, vai ar politiski nozīmīgu personu cieši saistīta persona, likuma subjekts veic šādus pasākumus:
saņem valdes vai valdes īpaši pilnvarota valdes locekļa piekrišanu pirms darījuma attiecību uzsākšanas. Šajā punktā minētais nosacījums attiecas uz likuma subjektu — juridisko personu
veic un dokumentē uz risku novērtējumu balstītus pasākumus, lai noteiktu klienta līdzekļu izcelsmi un materiālo stāvokli raksturojošas labklājības izcelsmi
Слайд 38
Darījumi ar politiski nozīmīgām personām (2)
Likuma subjekts, izbeidz
piemērot klienta padziļināto izpēti, ja:
1) politiski nozīmīgā persona nomirst
2)
politiski nozīmīgā persona vairs neieņem nozīmīgu publisku amatu atbilstoši šā likuma 1.panta 18.punktam vismaz 12 mēnešus un tās darījuma attiecības vairs nerada paaugstinātu noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas risku
Слайд 39
Atturēšanās no darījuma veikšanas
Likuma subjekts par atturēšanos no
darījuma veikšanas nekavējototies, bet ne vēlāk kā nākamajā darbdienā
ziņo Kontroles dienestam
Likuma subjektam ir tiesības informēt klientu par faktu, ka tas ir atturējies no darījuma veikšanas un par to ziņojis Kontroles dienestam
Atturoties no darījuma veikšanas, likuma subjekts neveic nekādas darbības ar darījumā iesaistītajiem līdzekļiem līdz brīdim, kad saņem Kontroles dienesta rīkojumu izbeigt atturēšanos no darījuma veikšanas
Слайд 40
Klienta darījumu uzraudzība
Pēc darījuma attiecību uzsākšanas likuma
subjekts nodrošina klienta veikto darījumu uzraudzību:
aktualizē informāciju par klienta
saimniecisko vai profesionālo darbību (var izmantot LR un ārvalsts informācijas sistēmas)
pārliecinās, vai darījumi nav vērtējami kā neparasti vai aizdomīgi darījumi
īpašu uzmanību pievērš klientam netipiski lieliem, sarežģītiem darījumiem vai savstarpēji saistītiem darījumiem, kuriem nav ekonomiska mērķa
darījumi, kuros piedalās personas no trešajām valstīm, kurām nav normatīvo aktu cīņai ar naudas atmazgāšanu
Ja klienta deklarētā darbība nesakrīt ar faktisko, ziņo atbildīgajam darbiniekam par aizdomīgu situāciju
Слайд 41
Neparastu un aizdomīgu darījumu konstatēšana
Konstatējot, ka klients veic
neparastu vai aizdomīgu darījumu, likuma subjekts nekavējoties, bet ne
vēlāk kā nākamajā darba dienā sniedz ziņojumu Kontroles dienestam
Слайд 42
Neparasti darījumi
Ziņošana par darījumiem virs noteiktā limita
Par
neparastu darījumu uzskatāms darījums:
attiecībā uz visiem likuma subjektiem –
darījums, kurā piedalās klients, kas tiek turēts aizdomās par terora akta izdarīšanu vai līdzdalību tajā un ir iekļauts to personu sarakstā, par kuru likuma subjektus un to uzraudzības un kontroles institūcijas informējis kontroles dienests
Слайд 43
Neparasti darījumi (2)
8.8. attiecībā uz nodokļu konsultantiem, ārpakalpojumu
grāmatvežiem – klienta no fiziskām personām (tajā skaitā no
kapitālsabiedrības īpašnieka) saņemto skaidras naudas aizņēmumu kopsumma pārskata periodā ir 60 000 euro vai vairāk (kapitālsabiedrības īpašniekam – kapitālsabiedrībai sniegto skaidras naudas aizdevumu kopsumma pārsniedz dividendēs izmaksāto summu par 60 000 euro vai vairāk);
Слайд 44
Neparasti darījumi (3)
8.10. attiecībā uz zvērinātiem advokātiem un
citiem neatkarīgiem juridisko pakalpojumu sniedzējiem:
8.10.1. klients nodod vai saņem
skaidru naudu par summu 15 000 euro un vairāk, pilnvarojot veikt finanšu starpniecību;
8.10.2. sniegta konsultācija par darījumu, kura pazīmes atbilst vismaz vienai no šajos noteikumos minētajām neparasta darījuma pazīmēm un kurš attiecas uz likuma 3.panta pirmās daļas 4.punktā minētajām darbībām - citi neatkarīgi juridisko pakalpojumu sniedzēji, kad tie, darbojoties savu klientu vārdā un labā, sniedz palīdzību darījumu plānošanā vai veikšanā, piedalās tajos vai veic citas ar darījumiem saistītas profesionālas darbības sava klienta labā attiecībā uz:
a) nekustamā īpašuma, komercsabiedrības kapitāla daļu pirkšanu vai pārdošanu,
b) klienta naudas, finanšu instrumentu un citu līdzekļu pārvaldīšanu,
c) visu veidu kontu atvēršanu vai pārvaldīšanu kredītiestādēs vai finanšu iestādēs,
d) juridisku veidojumu dibināšanu, vadību vai darbības nodrošināšanu, kā arī attiecībā uz juridiska veidojuma dibināšanai, vadīšanai vai pārvaldīšanai nepieciešamu ieguldījumu veikšanu
Слайд 45
Neparasti darījumi (4)
8.11. attiecībā uz komersantiem, kas nodarbojas
ar nekustamo īpašumu tirdzniecību vai tās starpniecību:
8.11.1. klients, iegādājoties
nekustamo īpašumu, slēdz līgumu, kas paredz samaksu vienā vai vairākās reizēs skaidrā naudā par summu 20 000 euro un vairāk;
8.11.2. klients, slēdzot sadarbības līgumu par nekustamā īpašuma iegādi, veic skaidras naudas iemaksu komersanta kasē par summu 30 000 euro un vairāk;
8.12. attiecībā uz komersantiem, kas nodarbojas ar transportlīdzekļu tirdzniecību vai tās starpniecību, – klients, iegādājoties transportlīdzekli, vienā vai vairākās reizēs norēķinās skaidrā naudā par summu 30 000 euro un vairāk;
Слайд 46
Neparasti darījumi (5)
8.13. attiecībā uz komersantiem, kas nodarbojas
ar dārgmetālu, dārgakmeņu un to izstrādājumu tirdzniecību:
8.13.1. klients, pērkot
dārgmetālus, dārgakmeņus vai to izstrādājumus, norēķinās skaidrā naudā par summu 15 000 euro un vairāk
8.13.2. klients pārdod vai piedāvā iegādāties dārgmetālus, dārgakmeņus vai to izstrādājumus par cenu, kas nepārsniedz 50 % no to tirgus vērtības, kura nosakāma pēc Eiropas Centrālās Bankas noteiktā kursa
Слайд 47
Aizdomīgi darījumi (1)
Aizdomīgi darījumi
Ar legalizāciju saistīti citi noziedzīgi
darījumi
Aizdomīguma pazīmes var iedalīt divās kategorijās:
klienta aizdomīguma pazīmes
klienta veikto
darījumu aizdomīguma pazīmes
Слайд 48
Aizdomīgi darījumi (2)
Teorētiski aizdomām par darījumu saistību ar
noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizāciju vai citu noziedzīgu nodarījumu var
pastāvēt 3 līmeņi:
(nepamatotas) aizdomas par minētās saistības iespējamību vai pastāvēšanu
(ar dokumentiem, informāciju) pamatotas aizdomas par šādas saistības pastāvēšanu
tiek konstatēts, ka darījumam ir saistība ar noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizāciju (piemēram, vienā vai vairākos darījumos ir izsekota finanšu līdzekļu kustība no noziedzīga nodarījuma izdarīšanas vietas līdz legalizācijas darbībām)
Слайд 49
Visiem likuma subjektiem iespējamās aizdomīga darījuma pazīmes
Aizdomas par
masveida iznīcināšanas ieroču izgatavošanu, glabāšanu, pārvietošanu, lietošanu vai izplatīšanu
– ASP
Aizdomas par saistību ar terora aktu, individuāla terorista vai teroristu organizācijas finansēšanu – AST
Darījumā izmantots viltots dokuments – DVD
Par klienta aizdomīgiem darījumiem ziņo masu informācijas līdzekļos – DZM
Problēmas ar klienta identifikāciju – LID
Klients nervozē bez acīmredzama iemesla – LNV
Klientam ir pavadītāji, kas viņu novēro – LPV
Klients darbojas kā aizsegs citas personas darījumam - LCP
Klients dod priekšroku vieglākiem darījuma veidiem (kuri neprasa papildus identifikācijas darbības vai ziņošanu) – LVD
Aizdomīgs darījums, kurā iesaistīta politiski nozīmīga persona (PEP) – PEP
Aizdomīgs darījums, kurā iesaistīta sabiedriskā labuma organizācija - NVO
Darījums ir saistīts ar citu ziņojumu – SCZ
Pārtraukta sadarbība ar klientu - SDP
Konts ir tālu no klienta rezidences – KTV
Nekustamā īpašuma iegāde par acīmredzami neatbilstošu cenu – DNI
Iespējama krāpšana – KRP
Darījumā iesaistītām personām ir viena adrese - VAD
Слайд 50
Ārpakalpojumu grāmatvežiem, nodokļu konsultantiem iespējamās aizdomīga darījuma pazīmes
Klients
ir saistīts ar personām, ar kurām Latvijas bankās ir
pārtraukta sadarbība - AKA
Ienākošie darījumi veido daudzas mazas summas, bet izejošie ir par lielām summām – DLS
Aizdomīgs darījums ar elektronisko naudu – ELE
Nauda tiek debetēta no konta tūlīt pēc tā kreditēšanas – FIX
Uzkrītošas izmaiņas konta bilancē (palielināta apgrozība u.c.)- KBI
Klientam ir pārmērīgi liels kontu skaits – KLD
Naudu nenogulda uzņēmuma kontā- KNU
Konta apgrozījums pārsvarā sastāv no skaidras naudas operācijām – KSN
Neskaidra darījumā izmantoto līdzekļu izcelsme – NLA
Krāpšana internetā (phishing) - PHI
Слайд 51
Ārpakalpojumu grāmatvežiem, nodokļu konsultantiem, juridisko pakalpojumu sniedzējiem un
juridisku veidojumu dibināšanas, darbības nodrošināšanas pakalpojumu sniedzēju iespējamās aizdomīga
darījuma pazīmes
Personas dibina vairākus vienas personas uzņēmumus – DDU
Šim klientam neraksturīgi liels darījumu apjoms – DLA
Darījumam nav acīmredzama likumīga nolūka (vai saistības ar personisko vai biznesa darbību) – DNN
Izvairīšanās no nodokļu nomaksas- INN
Par darījumiem klients sniedz nereālus, juceklīgus un pretrunīgus skaidrojumus – JUC
Naudu nogulda ārvalstu bankā – KNA
Darījums ir klientam netipisks – LNT
Klients veic sarežģītus, netipiskus darījumus (kuriem pašiem vai atsevišķiem to noteikumiem nav skaidri saprotama ekonomiskā vai juridiskā mērķa – LSG
Uzņēmuma pamatkapitāla palielināšana par aizdomīgi lielu summu - SKP
Слайд 52
Kontroles dienesta apkopotās aizdomīguma pazīmes pieejamas Kontroles dienesta
mājaslapā http://www.prokuratura.lv/ sadaļā “Kontroles dienests” – “Informācija” – “Darījuma
aizdomīguma pazīmes”
Ziņojums Kontroles dienestam ietver:
• klienta identifikācijas datus
• plānotā, pieteiktā, konsultētā, uzsāktā, veiktā vai apstiprinātā darījuma aprakstu, veikšanas laiku un vietu
• pamatojumu, kāpēc likuma subjekts uzskata darījumu par neparastu vai aizdomīgu
Ziņojums par neparastu vai aizdomīgu darījumu
Слайд 54
Ziņošanas pienākums VID par aizdomīgiem darījumiem nodokļu jomā
Saskaņā ar likumu «Par nodokļiem un nodevām» no 2017.gada
1.janvāra likuma subjekta pienākums, konstatējot aizdomīgu darījumu, kura pazīmes atbilst vismaz vienai no 22.2 panta trešā daļā minētajām aizdomīguma pazīmēm nodokļu jomā
Слайд 55
Likums «Par nodokļiem un nodevām»
22.2 panta trešā
daļa Darījuma aizdomīguma pazīmes nodokļu jomā :
1) privātpersona deklarē
ienākumus, ieņēmumus, uzkrājumus, īpašumus vai to vērtības maiņas ar aizdomīgu izcelsmi
Pirkumi (izdevumi pārsniedz ienākumus)
Pārdošana (kapitāla aktīvu atsavināšana), jāpievērš uzmanība tam, vai personai varēja būt likumīgā ceļā iegūti līdzekļi, lai sākotnēji iegādātos kapitāla aktīvus
Dāvināšana (dāvanas vērtības deklarēšanas pienākums) – svarīgi noskaidrot vai dāvinātājs līdzekļu dāvanas iegādei ir ieguvis likumīgā ceļā
Mantošana ( mantojums - luksusa automašīna) – vai mantojuma atstājējam bija pietiekami līdzekļi iegūti likumīgā ceļā mantojuma iegādei
Aizdevumi (starp divām FP var aizdevumu savstarpēji veikt līdz 7200 eur apmērā) – jāpievērš uzmanība , ja aizņēmums ir no personiskiem līdzekļiem vai no saistīta uzņēmuma, organizācijas
Слайд 56
2) šim klientam neraksturīgi liels darījuma apjoms
Viena klienta
liels darījuma apjoms būs vidēji liels darījuma apjoms kādam
citam klientam
Kopsakarībā ar darījumu apjomu jāvērtē līdzīga apjoma darījumu periodiskums
Neparasta darījumu plūsma (maksājums no trešajām personām vai personām, kas nav iesaistīti darījumā)
Слайд 57
3) ienākošie darījumi veido daudzas mazas summas, bet
izejošie ir par lielām summām
Uzņēmums saņem daudzus zemākas vērtības
pakalpojumus (iepērk preces no daudziem piegādātājiem) un tai pat laikā šis uzņēmums sniedz pakalpojumus vai pārdod preci vienam vai dažiem klientiem par salīdzinoši augstāku vērtību
Raksturīgs piemēram šādiem uzņēmumiem:
starpniecības pakalpojumu sniedzējiem
telekomunikāciju pakalpojumu sniedzējiem
Слайд 58
4) nekustamā īpašuma iegāde par acīmredzamu neatbilstošu cenu
Cenas
pārsniegums kā aizdomīgs darījums
Uzņēmums iegādājas nekustamo īpašumu par cenu,
kas acīmredzami pārsniedz faktisko tirgus cenu
Līgumā tiek norādīta nekustamā īpašuma iegādes cena, kas ir acīmredzami zemāka par faktisko tirgus cenu (kā arī zemāka par nekustamā īpašuma faktisko iegādes cenu, jāņem vērā kapitālpieauguma nodoklis, kas liecina par izvairīšanos no nodokļa nomaksas)
Слайд 59
5) darījumam nav acīmredzama likumīga nolūka (vai saistības
ar personisko vai biznesa darbību)
Preču pārdošana vai pakalpojumu sniegšana,
Darījumam nav acīmredzama likumīga nolūka, Noslēgti līgumi, bet nav darījumu apstiprinošu dokumentu
Fiktīvi darbinieki
Vienā juridiskā adresē reģistrēti vairāki uzņēmumi
Rēķini ar mistiskām specifikācijām
Слайд 60
6) darījumā izmantots viltots dokuments
Rēķini ar
mistiskām specifikācijām
Dokumenti ar viltotu parakstu
Viltotas izziņas par ārvalstīs
gūtajiem ienākumiem
7) aizdomīgs darījums ar elektronisko naudu
Darījumi ar kriptovalūtu
8) nauda tiek debetēta no konta tūlīt pēc tā kreditēšanas
Naudas pārskaitīšana tiklīdz tā tiek ieskaitīta.
Слайд 61
9) privātpersona vienā vai vairākos darījumos skaidrā naudā
iegulda komercsabiedrībā, izmaksā, aizdod vai aizņemas no citas privātpersonas
60 000 euro vai vairāk
Iemaksa kā privātais ieguldījums komercsabiedrībās
Izmaksāti avansi
Izsniegti aizdevumi
Saņemti kredīti (izņemot kredītiestādes)
Слайд 62
10) izvairīšanās no nodokļu nomaksas
Darbības, kas saistītas ar
grāmatvedības noteikumu pārkāpumiem
Krāpšanās nodokļu jomā
11) uzkrītošas
izmaiņas konta bilancē (palielināta apgrozība u.c.)
Uzņēmumiem, kuriem ilgstoši nav veikta saimnieciskā darbība nu ir finanšu plūsma
Nauda uzturās kontos 1-2 dienas, ne ilgāk
Слайд 63
12) klientam ir pārmērīgi liels kontu skaits
Fiktīvu darījumu
shēmās izmantoti konti, kuri nav reģistrēti Valsts ieņēmumu dienestā
13)
konta apgrozījums pārsvarā sastāv no skaidras naudas operācijām
Skaidras naudas darījumos izmantoto līdzekļu izcelsme nav skaidra
Skaidrās naudas darījumā iesaistītām personām ir viena juridiskā adrese
Lieli skaidrās naudas aizdevumi, lielu ekskluzīvu preču iegāde skaidrā naudā
Слайд 64
14) konts ir tālu no klienta rezidences
Konti var
tikt izmantoti bezskaidras naudas līdzekļu veidā nelegāli iegūtu līdzekļu
legalizācijai
15) klients darbojas kā aizsegs citas personas darījumam
Pilnvarojums veikt darījumus klienta vārdā ir piešķirts personai, kuru ar klientu nesaista skaidri izteiktas darījumu vai personiskās attiecības
16) darījums ir klientam netipisks
Klienta veiktais darījums neatbilst klienta pamatdarbības veidam
Слайд 65
17) klients veic sarežģītus vai neparastus darījumus
Veiktajiem darījumiem
nav loģiska ekonomiskā pamatojuma
Klients sniedz visai nereālus vai pretrunīgus
skaidrojumus par darījumiem
Neparasti lieli maksājumi par neraksturīgiem darījumiem
18) neskaidra darījumā izmantoto līdzekļu izcelsme.
Izmantoti fiktīvi darījumi vai fiktīvi darījumu partneri, lai slēptu patieso nelegāli iegūto līdzekļu izcelsmi
Слайд 66
Ziņojums par aizdomīgiem darījumiem nodokļu jomā
Слайд 67
Ziņojums par aizdomīgiem darījumiem nodokļu jomā
Слайд 68
Ziņojumā, ievērojot Noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma
finansēšanas novēršanas likumā noteikto, ietver šādu informāciju:
personas identifikācijas datus
aizdomīga darījuma
pamatojumu, kāpēc subjekts uzskata darījumu par aizdomīgu
Слайд 69
Rekomendācijas ziņojuma par aizdomīgu darījumu aizpildīšanai
Слайд 70
Klienta izpētes dokumentu glabāšana
Likuma subjekts dokumentē :
klienta un
patiesā labuma guvēja identifikāciju apliecinošus dokumentus
klientu un to
darījumu izpētes pasākumus un rezultātus
informāciju par fiksētajiem neparastajiem un aizdomīgajiem darījumiem
saraksti, tajā skaitā elektroniskā pasta saraksti
Слайд 71
Darbinieku apmācības
Likuma subjekts nodrošina, ka atbildīgie darbinieki pārzina:
ar
noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizāciju un terorisma finansēšanu saistītos riskus
normatīvos
aktus un to prasības noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma finansēšanas novēršanas jomā
Informācija par VID organizētajiem semināriem
https://www.vid.gov.lv/ - Aktualitātes – Notikumi
Слайд 72
AML 4 direktīva, tās pārņemšana un paredzamie grozījumi
NILLTFNlikumā
Papildus atbildīgajam darbiniekam par likuma prasību ievērošanu jāieceļ uzņēmumā
arī valdes loceklis, papildināts likuma 10.pants
Patiesā labuma guvēja noskaidrošana, papildināts likuma 18.pants
Likumā paredzētas soda sankcijas par likuma prasību neievērošanu
Слайд 73
Eiropas Padomes Moneyval vizīte
no 2017.gada 30.oktobra līdz
10.novembrim
Mērķis:
Izvērtēt noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma finansēšanas
(turpmāk –NILLTF) novēršanas sistēmas atbilstību starptautiskajiem standartiem
Vērtēt valsts spēju efektīvi praksē pielietot tās rīcībā esošo nacionālo tiesisko regulējumu
Vērtēt NILLTF novēršanas likuma subjektu darbības efektivitātes rezultātus NILLTF novēršanas jomā
Слайд 74
Otrais Nacionālais NILLTF risku novērtēšanas ziņojums
Mērķis:
Sniegt institūcijām,
likuma subjektiem, kuri iesaistīti NILLTFN procesā un sabiedrībai noderīgu
informāciju par identificētajiem NILLTFN riskiem un veicamajiem pasākumiem to mazināšanai
Ar NRA ziņojumu var iepazīties VID ārējā tīmekļa vietnē - https://www.vid.gov.lv/lv/latvijas-nacionalais-nilltf-risku-novertesanas-zinojums
Слайд 75
Nodokļu konsultantu, ārpakalpojumu grāmatvežu un juridisko pakalpojumu sniedzēju
NILLTF riski
Būtisku risku rada iespēja sniegt pakalpojumus anonīmiem klientiem
un neklātienē
Noziedznieki var izmantot sektora pārstāvjus, lai noslēptu NIL izcelsmi un/vai leģitimizētu aktīvus dažādos veidos
Galvenie identificētie draudi un ievainojamība sektorā:
Profesionāļu līdzdalība atvieglo NILL
Slepenas vienošanās ar citiem regulētā sektora subjektiem
Fiktīvu līgumu un darījuma dokumentu sniegšana
Nespēja identificēt aizdomīgus un neparastus darījumus un iesniegt ziņojumus
Praktiski nepastāv darbības uzsākšanas kontrole
Слайд 76
Personu, kas darbojas kā aģenti vai starpnieki nekustamo
īpašumu darījumos NILLTF riski
Paaugstinātu NILL iespējamību rada iespēja sniegt
pakalpojumus anonīmiem klientiem, neklātienē, kā arī ar aģentu starpniecību, kā arī iespēja saņemt termiņuzturēšanās atļauju ieguldot līdzekļus nekustamajā īpašumā
Galveni riski sektorā:
darījumos iesaistās citu nozaru profesionāļi, kas veicina NILL
Nolaidīgi darbinieki, kuri neievēro NILLTFNL prasības
Ziņojumu par neparastiem vai aizdomīgiem darījumiem neesamība
Prasību neesamība darbības uzsākšanai
Слайд 77
Transportlīdzekļu tirgotāju un starpnieku darījumos ar transportlīdzekļu tirdzniecību
NILLTF riski
Būtisku risku rada iespējama neklātienes pakalpojumu sniegšana, anonīma
pakalpojumu sniegšana, kā arī aģentu izmantošana
Galveni riski sektorā:
- Transportlīdzekļu tirgotāji ir snieguši ziņojumus, tomēr tie nav izmantoti tiesībaizsargājošajām institūcijām nodotajos materiālos
- Zems NILL ievainojamības izpratnes līmenis
Слайд 78
Personu, kas nodarbojas ar dārgmetālu un dārgakmeņu tirdzniecību
NILLTF riski
Dārgmetāli, dārgakmeņi un to izstrādājumi ir mazas, dārgas,
viegli transportējamas preces, kas var tikt viegli izmantotas NILL
Galveni riski sektorā:
- Grūti noteikt šo preču iespējamo tirgus vērtību
- Grūti izsekot veiktajiem darījumiem
- Uzsākšanas uzraudzība nav pietiekama
- Ļoti zema ziņošanas aktivitāte, zems risku izpratnes līmenis
Слайд 79
Risku mazināšanas pasākumi
Atbildīgi veikt darījumu partneru izvēli
Esošajiem
klientiem veikt klientu un klientu darījumu izpēti
Nozaru riskiem atbilstošu
tipoloģiju apzināšana
Veicināt atbildīgo darbinieku izpratni par neparastiem un aizdomīgiem darījumiem un to identificēšanas pazīmēm
Veicināt nozaru licencēšanu vai profesiju organizēšanu
