Слайд 2
Плательщики налога на прибыль и объекты налогообложения
Слайд 3
Не являются плательщиками налога на прибыль:
организации, перешедшие на
уплату единого налога на вмененный доход;
организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения;
организации, уплачивающие налог на игорный бизнес;
организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога.
все доходы, полученные налогоплательщиком, подразделяются на два вида:
доходы от реализации;
внереализационные доходы.
Слайд 4
Доходы от реализации:
Выручка от реализации товаров (работ, услуг)
как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также
выручка от реализации имущественных прав.
Доходы от реализации могут выражаться не только в рублях, но и в иностранной валюте.
В этом случае их следует пересчитывать в рубли по курсу, который установлен Банком России на дату признания доходов.
Слайд 5
К внереализационным доходам относятся:
от долевого участия в
других организациях;
в виде положительной курсовой разницы, возникающей при переоценке
имущества в виде валютных ценностей;
в виде признанных должником или подлежащих уплате должником по решению суда штрафов, пеней, иных санкций;
от сдачи имущества в аренду;
в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);
Слайд 6
в виде дохода прошлых лет, выявленного в
отчетном периоде;
в виде суммовых и курсовых разниц;
в
виде сумм восстановленных резервов, расходы, на формирование которых были приняты в составе расходов при налогообложении прибыли;
в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с тем, что истек срок исковой давности;
в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, которые выявлены в результате инвентаризации;
в виде стоимости материалов или иного имущества при демонтаже, ликвидации основных средств;
прочие доходы.
Слайд 7
Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли:
в качестве
вклада в уставный капитал организации;
в виде залога или задатка;
бюджетными
учреждениями по решению органов исполнительной власти;
по кредитному договору или договорам займа;
в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями;
Слайд 8
в виде имущества, которые получены религиозными организациями;
в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования;
в виде полученных грантов;
комиссионером в пользу комитента;
в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов перед бюджетами разных уровней;
в виде стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями объектов сельскохозяйственного назначения.
Слайд 12
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения:
дивиденды, выплачиваемые организацией;
пени
и штрафы за нарушение налогового законодательства;
взносы в уставный капитал;
средства
и имущество, переданные по договору займа;
вознаграждения работникам, не предусмотренные трудовым договором;
материальная помощь, выдаваемая работникам;
стоимость безвозмездно переданного имущества и др.
Слайд 13
Налоговые ставки:
Основная налоговая ставка по налогу на прибыль
— 20%.
При этом:
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке
2%, зачисляется в федеральный бюджет;
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
Слайд 14
Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные
с деятельностью в РФ через постоянное представительство:
10% — от
использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств, или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;
20% — со всех остальных доходов.
Слайд 15
По доходам, полученным в виде дивидендов:
9% — по
доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими
организациями;
15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.
Слайд 16
Налоговый и отчетный периоды:
Налоговым периодом по налогу
признается календарный год.
Налоговая декларация подается до 28 марта
следующего года.
Отчетными периодами по налогу признаются I квартал, полугодие; девять месяцев календарного года.
