Слайд 2
Общие положения
Нумерация счетов фактур.
Какой порядок нумерации
счетов-фактур будет применять ваша компания?
а) с
начала каждого календарного года;
б) с начала каждого квартала;
в) с начала каждого месяца.
Основание: п. 5 ст. 169 НК РФ, Правила заполнения счета-фактуры (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).
Слайд 3
Выбор носителей книг покупок и продаж, журналов полученных
и выставленных счетов-фактур.
а) на бумажных носителях;
б) в электронном виде.
Основание: согласно п. 24 Правил ведения книги покупок и п. 22 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением № 1137.
п. 13 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением № 1137.
Право подписи счетов фактур
Какие должностные лица имеют право подписывать счета-фактуры организации?
а) генеральный директор и главный бухгалтер;
б) иные лица в соответствии с перечнем, приведенном в Приложении №__ к данной учетной политике
Основание: п. 6 ст. 169 НК РФ
Слайд 4
Вычет по опоздавшим счетам-фактурам
В каком
периоде ваша организация будет принимать к вычету НДС по
счетам-фактурам, которые получены с опозданием?
а) в периоде получения счета-фактуры;
б) в том, периоде, когда произведено оприходование товара.
Основание: ст. 172 НК РФ, п.2 Правил ведения книги покупок (утв. Постановлением № 1137)
Слайд 5
НДС по нормируемым расходам
Как ваша компания
принимает к вычету НДС по нормируемым расходам?
а)
НДС нормируется по всем расходам, которые учитываются для целей налогообложения прибыли в пределах норм;
б) НДС нормируется только по тем видам расходов, которые прямо поименованы в пункте 7 статьи 171 НК РФ (командировочные).
Основание: п. 7 ст. 171 НК РФ
Слайд 6
Восстановление НДС
В каких случаях ваша компания
будет восстанавливать «входной» НДС?
а) во всех случаях,
когда товары, работы или услуги перестают использоваться для целей, облагаемых НДС;
б) в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 170 НК РФ;
в) в случаях, перечисленных в Приложении №__ к данной учетной политике.
Пункт 3 статьи 170 НК РФ предусматривает необходимость восстановления сумм «входного» НДС в определенных случаях, а именно:
-при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал;
-использовании имущества в операциях, не облагаемых НДС;
-перечислении покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок;
-изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения;
-использовании имущества в экспортных операциях;
-получении из бюджета субсидий на возмещение затрат.
Слайд 7
Налоговая база при длительном цикле
Если ваша
компания получила оплату в счет предстоящих поставок товаров, работ
или услуг, длительность производственного цикла которых превышает 6 месяцев, моментом определения налоговой базы признается:
а) момент отгрузки (передачи) указанных товаров, работ или услуг;
б) наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров, работ или услуг либо день оплаты частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ или услуг).
Основание: п.1 и 13 ст. 167 НК РФ.
Слайд 8
Исправление ошибок
В каком периоде компания будет
пересчитывать налоговую базу и сумму НДС, если обнаружит ошибки
и искажения прошлых периодов, которые привели к излишней уплате НДС?
а) в периоде совершения;
б) в периоде выявления;
в) компания не будет пересчитывать налоговую базу и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Основание: п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ
Слайд 9
Обособленные подразделения
Есть ли в вашей компании обособленные подразделения?
a) да;
б) нет.
Если да:
Кто в вашей
организации будет составлять и оформлять счета-фактуры?
а) только головная организации, в том числе, по продажам через обособленные подразделения;
б) и головная организация, и все подразделения выставляют по своим продажам счета-фактуры самостоятельно.
Обоснование: п. 3 ст. 169 НК РФ.
Слайд 10
Как ваша организация будет нумеровать счета-фактуры, выставленные обособленным
подразделением?
а) нумерация ведется в общем порядке по
всем подразделениям и головной организации;
№ 1 от 01.10.12 (счет-фактура выставлен в головной организации)
№ 2 от 01.10.12 (счет-фактура выставлен в головной организации)
№ 3-77 от 01.10.12 или № 3 от 01.10.12 (счет-фактура выставлен в обособленном подразделении в г. Москве)
№ 4-78 от 01.10.12 или № 4 от 01.10.12 (счет-фактура выставлен в обособленном подразделении в г. Санкт-Петербурге)
б) нумерация ведется отдельно по каждому подразделению с проставлением индекса, соответствующего подразделению.
№ 1 от 01.10.12 (счет-фактура выставлен в головной организации)
№ 2 от 01.10.12 (счет-фактура выставлен в головной организации)
№ 1-77 от 01.10.12 (счет-фактура выставлен в обособленном подразделении в г. Москве)
№ 2-77 от 01.10.12(счет-фактура выставлен в обособленном подразделении в г. Москве)
№ 1-78 от 01.10.12 (счет-фактура выставлен в обособленном подразделении в г. Санкт-Петербурге)
№ 2-78 от 01.10.12(счет-фактура выставлен в обособленном подразделении в г. Санкт-Петербурге)
Слайд 11
Раздельный учет по НДС
Есть ли у вашей организации
операции, не облагаемые НДС или облагаемые по разным ставкам?
а) да, есть не облагаемые НДС операции;
б) да, есть операции облагаемые по ставкам 10 и 18%;
в) да, есть экспортные операции, облагаемые по ставке 0%;
г) нет.
11) Как ваша организация будет вести раздельный учет?
а) на основе отдельных регистров;
б) на основе отдельных субсчетов бухгалтерского учета;
в) будет применять оба способа одновременно.
Слайд 12
Необходимая для ведения раздельного учета пропорция определяется исходя
из стоимости отгруженных товаров, работ или услуг, облагаемых или
не облагаемых налогом в общей стоимости товаров, работ или услуг, отгруженных за налоговый период. Период для определения пропорции равен налоговому периоду, т.е. кварталу.
Налогоплательщик обязан вести учет по следующим направлениям:
- по товарам, работам, услугам, используемым только для облагаемых НДС операций;
- по товарам, работам, услугам, используемым только для не облагаемых НДС операций;
по товарам, работам и услугам, используемым в обоих видах операций.
Как распределять входной налог? Теоретически не запрещены практически любые способы ведения раздельного учета, например:
- исходя из фактических затрат на реализованную продукцию;
- исходя из процентного отношения отгруженной на экспорт продукции к ее общему объему;
- пропорционально отношению стоимости товаров, отгруженных на экспорт, к общей стоимости отгруженных товаров.
Это три основных варианта. Однако могут быть и более сложные схемы.
Слайд 13
Освобождения и льготы по НДС
Будет ли ваша организация
использовать освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по статье 145
НК РФ?
а) организация использует право на освобождение от уплаты НДС;
б) организация уплачивает НДС в общем порядке.
ЕСЛИ А) то
Как ваша организация определяет предельный размер выручки для применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС по статье 145 НК РФ?
а) учитываются все доходы — как облагаемые НДС (в том числе по ставке НДС 0%), так и освобождаемые от него в соответствии со статьей 149 НК РФ;
б) учитывается выручка от реализации только по тем операциям, которые включаются в налоговую базу для исчисления и уплаты НДС.
