Презентация на тему Задача

на 91 день. В виде 50 холодильников по цене

8 000 рублей за единицу (в том числе НДС по ставке 18%) на общую сумму 400 000 рублей. Проценты по договору уплачиваются в момент возврата товара и рассчитываются по ставке 13% годовых

имущества по договору товарного кредита не признается у кредитора

расходом
При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы: в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (независимо от формы оформления заимствований)
Стоимость имущества, полученного кредитором при возврате товарного кредита или займа, не признается доходом (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
На налоговую базу по прибыли влияют только проценты за пользование заемным имуществом. У кредитора они включаются в состав внереализационных доходов (Письмо УМНС по г. Москве от 20.06.03 № 26-12/32406 «О порядке обложения налогом на прибыль процентов, полученных по товарному кредиту»).

т.к. происходит переход права собственности, а значит реализация товаров,

которая является объектом налогообложения по НДС
400 000*18/118=61 017 руб
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ НДС облагается сумма процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента. 

товарного кредита переданы холодильники
Д 58.3 К 68/НДС - 61

017 Начислен НДС в момент перехода права собственности

в момент возврата товара и рассчитываются по ставке 13%

годовых
Д 76.4 К 91.1 – 12929 Начислены проценты за 91 день пользования кредитом
Проценты =(400000/366 дн. ∙91 дн) ∙13% =12929 руб
Д 91.2 К 76/НДС - 94 Начислен НДС на сумму процентов, превышающих сумму, исчисленную исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ
(12929 ∙ (13%-8,25%)) ∙18/118= 94 руб
Д 10 К 58.3 – 338983 Получены холодильники в счет возврата кредита
Д 19 К 58.3 - 61 017 Учтен НДС со стоимости возвращаемого товара
Д 68 К 19 - 61 017 Принята к вычету сумма НДС
Д 51 К 76.4 – 12929 Получены проценты по кредиту
Д 76/НДС К 68/НДС – 94 Начислен НДС в бюджет

являются внереализационным доходом для целей налогообложения
Включаются в налоговую базу

01.05.2012 в момент фактического поступления денежных средств (кассовый метод)