Презентация на тему МСФО (IAS) 1. Представление финансовой отчетности

условий предоставления финансовой отчетности общего назначения с целью достижения

сопоставимости отчетности:
различных компаний между собой;
одной компании за различные периоды ее деятельности.
В стандарте изложены:
рекомендации по структуре финансовой отчетности;
минимальные требования к содержанию финансовой отчетности;
общие требования к представлению финансовой отчетности.
Стандарты, определяющие формирование форм финансовой отчетности:
МСФО 1 – «Представление финансовой отчетности»;
МСФО 7 – «Отчет о движении денежных средств»;
МСФО 8 – «Учетная политика, изменение в оценочных расчетах и ошибки».

отчетности
Баланс
Отчет о прибылях и убытках
Отчет об изменениях в капитале
Отчет

о движении денежных средств
Пояснения
Элементы финансовой отчетности
Активы
Обязательства
Капитал
Доходы
Расходы
Периодичность представления отчетности
По меньшей мере, ежегодно (требование МСФО 1)
Промежуточная отчетность: желательно, по меньшей мере, за первые 6 месяцев финансового года (требование МСФО 34)

представление информации:
о финансовом положении (отражается в балансе);
о финансовых результатах

(отражается в отчете о Прибылях и убытках);
об изменениях в финансовом положении (отражается в отчете о движении денежных средств).
Качественная финансовая информация:
прозрачна для пользователя;
сравнима как по отчетным периодам, так и с отчетностью других компаний.
Как результат применения МСФО – объективное представление финансового положения и результатов деятельности предприятия, достигаемое за счет:
полного соответствия положениям МСФО;
выбора и применения учетной политики согласно МСФО 8;
представления уместной, надежной, сравнительной и понятной информации;
предоставления при необходимости дополнительной информации.

В МСФО 1
Основополагающие принципы:
Метод начисления:
результаты операций признаются по факту

их совершения и включаются в финансовую отчетность того периода, к которому они относятся (а не тогда, когда получены или уплачены деньги).
Принцип соотнесения доходов и расходов (соответствия):
расходы признаются в ОПУ на основе непосредственного сопоставления между понесенными затратами и заработанными доходами.
Непрерывность деятельности:
предполагается, что компания продолжит деятельность по крайней мере 12 месяцев после отчетной даты – не предполагается ликвидации или существенного сокращения масштабов деятельности.

МСФО
Компания обязана в явном виде заявить в Примечаниях к

финансовой отчетности о полном и безоговорочном соответствии всем положениям всех стандартов.
Признание (раскрытие) факта несоответствия какому-либо положению МСФО (например, вследствие положений применяемой учетной политики) не дает основания считать отчетность, соответствующей МСФО.
Отступление от какого-либо положения МСФО допускается в исключительных случаях, если компания считает, что полное применение МСФО будет вводить пользователей в заблуждение. В данном случае необходимо раскрыть и объяснить причину неприменения конкретного положения МСФО, а также его влияние на финансовый результат (расчет отклонения).

по типам:
Краткосрочные (текущие, оборотные):
предполагается его реализовать или использовать в

ходе нормального операционного цикла предприятия;
удерживаются для целей продажи;
ожидается реализация в течение 12 месяцев с отчетной даты;
существует в форме денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений в использовании.
Долгосрочные – все остальные активы, не являющиеся краткосрочными.

Представление активов в порядке ликвидности за исключением случаев, когда иное представление дает более качественную информацию для пользователей (например, у банков).

по типам:
Краткосрочные:
предполагается оплатить его в нормальном ходе операционного цикла

предприятия
удерживается с целью продажи;
должно быть исполнено в течение 12 месяцев после даты баланса;
у предприятия нет безоговорочного права отсрочить погашение обязательства как минимум на 12 месяцев после отчетной даты.
Долгосрочные – все остальные обязательства, не являющиеся краткосрочными.

балансе:
Основные средства
Инвестиционная собственность
Нематериальные активы
Финансовые активы (кроме раскрываемых отдельно

– инвестиций, учитываемых по долевому методу, дебиторской задолженности и денежных средств)
Биологические активы
Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства и эквиваленты
Кредиторская задолженность
Резервы (обесценение активов; оценочные обязательства)
Налоговые активы и обязательства (отдельно текущие и отложенные)
Финансовые обязательства
Долгосрочные обязательства
Капитал (отдельно доля меньшинства и резервы)
Общая сумма активов, предназначенных для продажи (согласно IFRS 5)

примечаниях к балансу:
Дальнейшую расшифровку активов и обязательств
Для каждого класса

акционерного (собственного) капитала:
количество акций согласно уставу (объявленный капитал);
количество акций, выпущенных и полностью оплаченных;
количество акций, выпущенных и оплаченных не полностью;
номинальную стоимость акций;
сверку количества акций на начало и на конец периода;
права, обязанности и ограничения данного класса акций;
количество акций, принадлежащих самому предприятию и его дочерним и ассоциированным структурам;
количество акций, зарезервированных под опционы.
Описание каждого вида резервов (характера и цели)

И УБЫТКАХ
Информация, раскрываемая в отчете о прибылях и убытках:
Выручка
Финансовые

расходы
Доля в прибылях и убытках совместных и ассоциированных компаний
Расходы на налоги
Прибыль / убыток от прекращенных операций и от выбытия и переоценки активов, предназначенных для продажи
Прибыль или убыток за период

Необходимо раскрыть:
Доля меньшинства
Доля прибыли / убытка, причитающаяся собственникам материнской компании
Дополнительные статьи, если они являются уместными для понимания результатов деятельности компании
Дивиденды собственникам (всего за период и на 1 акцию) возможно раскрытие в отчете об изменении капитала или примечаниях.
Никакие статьи доходов и расходов нельзя предоставлять как «чрезвычайные».

И УБЫТКАХ формат «ПО ХАРАКТЕРУ РАСХОДОВ»
Выручка Х
Прочие доходы Х
Изменение в

запасах (готовая продукция и незавершенное производство) (Х)
Использованное сырье (Х)
Расходы на персонал (Х)
Расходы на амортизацию (Х)
Обесценение ОС (Х)
Прочие расходы (Х)

Финансовые расходы (Х)
Прибыль от ассоциированных компаний Х
Прибыль до налогов Х
Расходы по налогам (Х)

Прибыль за период Х
В том числе: приходящаяся на мажоритариев Х
доля меньшинства Х

И УБЫТКАХ формат «ПО ФУНКЦИИ»
Выручка от реализации Х
Себестоимость реализованной продукции (Х)
Валовая

прибыль Х

Прочие доходы Х
Коммерческие расходы (Х)
Административные расходы (Х)
Прочие расходы (Х)

Финансовые расходы (Х)
Прибыль от ассоциированных компаний Х
Прибыль до налогов Х
Расходы по налогам (Х)

Прибыль за период Х
В том числе: приходящаяся на мажоритариев Х
доля меньшинства Х

Необходимо в Примечаниях раскрыть дополнительную информацию о природе, характере расходов, включая амортизацию и зарплату

В КАПИТАЛЕ
или

Отражение всех изменений в капитале

Отражение всех изменений в

капитале, кроме вызванных операциями с собственниками компании

В КАПИТАЛЕ
Статьи отчета об изменениях в капитале:
Прибыль / убыток

за отчетный период;
Статьи доходов и расходов, признанные напрямую в капитале, и итог этих статей:
Переоценка основных средств;
Определенные курсовые разницы;
Переоценка финансовых активов для продажи;
Переоценка инструментов хеджирования;
Корректировки, связанные с исправлением ошибок и изменением учетной политики;
Изменение сумм налога на прибыль по переоценкам основных средств и финансовых инструментов.
Разделение финансового результата (прибыль/убыток) и статей, учитываемых непосредственно в капитале между долями меньшинства и мажоритариями.
Эффект изменения учетной политики и исправление ошибок по МСФО 8 для каждого компонента собственного капитала.