Презентация на тему Налоговая выгода. Статья 54.1 НК РФ

налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в

результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям)

налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:
1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

и 2 настоящей статьи подписание первичных учетных документов неустановленным

или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.

статье 54.1 НК налоговая служба предлагает понимать намеренные (умышленные) действия

(искажение фактов, неправильный учет объектов, искажение отчетности).
под недопустимым искажением следует понимать в первую очередь отражение в учете операций, не имевших места в действительности (нереальных).

недопустимому искажению отражение операций не в соответствии с их

действительным содержанием (притворные сделки, на языке цивилистов) – ??????
Другими словами, под какую норму подпадает такая ситуация – пункт 1 ст. 54.1, пункт 2 ст. 54.1, или вообще не подпадает? Или отсутствие деловой цели – это и есть индикатор несоответствия формы содержанию? Думаю, в подавляющем большинстве случаев - да.

т.ч. с помощью доказательств юридической, экономической и иной взаимозависимости

(подконтрольности) налогоплательщика и сомнительного контрагента (факты подконтрольности/взаимозависимости, согласованности действий, транзитных операций, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей (векселя?) могут свидетельствовать об умышленных действиях). -СПОРНО !!!!

чем взаимозависимость. Можно говорить, что подконтрольность – вид взаимозависимости

что свидетельствует о преемственности подходов, т.е. полного отказа от

53-го Постановления пока не планируется.

целенаправленное создание налогоплательщиком (в т.ч. его руководящими органами и

учредителями) условий для получения исключительно налоговой выгоды. Иными словами, налоговый орган еще раз напоминает о том, что у сделки должно быть рациональное объяснение.

к управлению обществом),
отправление отчетности контрагента и налогоплательщика и

контрагента с одного ай-пи адреса,
наличие нерыночных условий сделки,
отсутствие проявления осмотрительности при выборе контрагента и т.п.

сделки не должна быть налоговая экономия.
Кто и как

решит, какая цель была основной, если ей   сопутствовала налоговая экономия?
Конечно же, цель экономии будет выведена на первое место. Таким образом, по сути можно «забраковать» любую сделку.

действий налогоплательщика направленных на неуплату налогов, налоговые обязательства, возникшие

в результате таких действий корректируются в полном объеме.
Кроме того, упомянуто, что если налогоплательщик нарушил хоть одно из условий п. 2 ст. 54.1. (цель сделки не налоговая экономия, и обязательство исполнено стороной сделки), доначисляется и НДС и налог на прибыль.

налоговый орган не обязан определять расчетным путем объем обязанностей

налогоплательщика, допустившего искажение действительного экономического смысла финансово-хозяйственной операции (речь идет о расчетном способе, предусмотренном подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ)

что НДС и налог на прибыль на предыдущих до

однодневки стадиях по этому товару могли быть уплачены. Правильнее отказывать  в вычетах по НДС и расходах по цене до однодневки. Иначе вместо налоговой выгоды (экономии на налогах) у налогоплательщиков получается налоговая выгода (неосновательное обогащение) у государства, что нарушает п. 3 ст. 3 НК.

про налоговую реконструкцию.
Полагаю, отказ от применения расчетного метода

не станет сигналом для не применения налоговой реконструкции (пункт 7 Постановления № 53; принцип экономического основания налога (п. 3 ст. 3 НК); концепция действительного размера налогового обязательства, част 2 ст. 170 ГК РФ).

Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ,

и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 НК РФ, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1, V.2 настоящего Кодекса.

зрения в ходе налоговых проверок налоговые органы будут осуществлять

сбор доказательств, в том числе путем получения от самого налогоплательщика документов и пояснений, вызова свидетелей и т.п., а доказывать будут только суду – в случае возникновения судебного спора.