Презентация на тему Налоговый и бухгалтерский учет для частного предпринимателя

цель которого снижение налоговой нагрузки на субъекты хозяйственной деятельности

определённых категорий;
Общая система налогообложения – базовый режим налогообложения в основе которого лежит принцип обложения налогом прибыли, которая вычисляется путем вычитания из суммы всех доходов расходов, понесенных в связи с хозяйственной деятельностью.

лица - предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляющие

исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем доходов которых в течение календарного года не превышает 150 тыс гривен;
вторая группа - физические лица - предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
объем дохода не превышает 1 млн гривен.
При этом требования, установленные для второй группы, не распространяются на физических лиц - предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества. Такие физические лица - предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для третьей группы;
третья группа - физические лица - предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 человек;
объем дохода не превышает 3 млн гривен;
четвертая группа - юридические лица любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
среднесписочная численность работников не превышает 50 человек;
объем дохода не превышают 5 млн гривен.
пятая группа  - физические лица – предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют следующим критериям:
– не используют труд наемных лиц или количество работников у них неограничено;
– объем дохода не превышает 20 млн грн.
шестая группа - юридические лица любой организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 20 млн грн.

исключительно субъекту хозяйствования или уполномоченному им лицу и не

может передаваться для осуществления хозяйственной деятельности другим лицам;
выдается органом государственной налоговой службы бесплатно в течение 10 календарных дней со дня представления субъектом хозяйствования заявления;
впервые зарегистрированным субъектам хозяйствования, которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, выдается в день получения налоговой заявления относительно избрания упрощенной системы налогообложения;
оригинал хранится у плательщика налога и предъявляется работникам контролирующих органов, которым предоставлены соответствующие функциональные полномочия на проведение проверки. Копия Свидетельства должна размещаться на рабочем месте наемного работника или субъекта хозяйственной деятельности;
в случае утраты или порчи выдается дубликат Свидетельства.

(деятельность в сфере бухучета и аудита отнесена к одному

коду КВЭД — 74.12.0, однако в качестве запрещенной в п.п. 291.5.2 НКУ указана только деятельность в сфере аудита);
деятельность по предоставлению в аренду земельных участков площадью свыше 0,2 га;
деятельность по предоставлению в аренду жилых помещений общей площадью свыше 100 кв. м;
деятельность по предоставлению в аренду нежилых помещений (сооружений, строений) и/или их частей, общая площадь которых превышает 300 кв. м;
деятельность по организации, проведению азартных игр;
обмен иностранной валюты;
производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельность физических лиц, связанная с розничной продажей пива и столовых вин);
добыча, изготовление, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования;
добыча, реализация полезных ископаемых;
деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами;
деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата;
деятельность по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата;
деятельность по управлению предприятиями; деятельность по предоставлению услуг почты и связи (кроме нелицензируемых);
деятельность по организации и проведению гастрольных мероприятий.

кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании,

учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом;
регистраторы ценных бумаг;
субъекты хозяйствования, в уставном фонде которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25 %;
представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридических лиц, которые не являются плательщиками единого налога;
нерезиденты;
субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг (кроме безнадежного налогового долга, который возник вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

и 2, (устанавливаются ежегодно сельскими, поселковыми и городскими советами

в зависимости от вида хозяйственной деятельности в расчете на календарный месяц);
процентные ставки от дохода - для групп 3, 4, 5 и 6, (установлены Налоговым кодексом Украины).

прибыль (кроме авансового взноса при выплате дивидендов);
2) НДФЛ — в части

доходов (объекта налогообложения), которые получены в результате хозяйственной деятельности физического лица и обложены налогом согласно главе 1 раздела IV НКУ. Единоналожник выполняет предусмотренные НКУ функции налогового агента в случае начисления (выплаты, предоставления) облагаемых НДФЛ в интересах физического лица, которое находится с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях;
3) НДС по операциям поставки товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, кроме:
— плательщиков единого налога по ставке 3 % группы 3 и 4;
— уплаты импортного НДС (без обязательной регистрации плательщиком НДС);
4) земельного налога, кроме земельного налога на земельные участки, которые не используются ими для осуществления хозяйственной деятельности (но не арендной платы);
5) сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (торговый патент);
6) сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

путем вычитания из суммы доходов, полученных предпринимателем от хозяйственной

деятельности, сумм расходов, понесенных им в связи с такой хозяйственной деятельностью.

средств, поступивших на банковский счет предпринимателя;
наличная выручка, полученная непосредственно

предпринимателем или его работниками в месте осуществления расчетов;
выручка в неденежной (натуральной) форме;
суммы предоплаты;
суммы штрафов и пени, уплаченные предпринимателю другими субъектами хозяйствования за нарушение условий гражданско-правовых договоров;
суммы, начисленные банком на свободный остаток средств на банковском счете, и др.

относятся документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы операционной

деятельности (раздел 3 НКУ).
Предприниматель может включать в расходы не все затраты, разрешенные р. III для юридических лиц, а только те, которые отнесены к расходам операционной деятельности.
Расходы операционной деятельности включают: себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и другие расходы берутся для определения объекта налогообложения с учетом статей НКУ, которые прямо определяют особенности формирования расходов налогоплательщика.
Для предпринимателей-общесистемщиков действует правило: расходы должны быть непосредственно связаны с получением дохода. Кроме того, налоговая служба на сегодняшний момент не позволяет общесистемщикам права начислять амортизацию на используемые в хозяйственной деятельности основные фонды.
Исчисление расходов производится исключительно на основании первичных документов.

течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности, считаются его

доходом как физического лица и облагаются налогом по ставкам, определенным НКУ:
15% базы налогообложения (т. е. чистого дохода);
17%, если общая сумма месячного налогооблагаемого дохода превышает 10-кратный размер минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года, с суммы такого превышения.