Презентация на тему Правила оценки статей баланса. Внеоборотные активы

по остаточной стоимости (первоначальная стоимость, т.е. фактические затраты на

приобретение за минусом амортизации); подробная расшифровка информации приводится в Пояснениях: таблицы 1.1,1.2, 1.3.
Результаты исследований и разработок – показываются данные о положительных результатах НИОКР, учитываемых на счете 04 «Нематериальные активы» (ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы») в сумме фактических затрат; в Пояснениях: таблица 1.4.
Нематериальные и материальные поисковые активы – эти строки баланса заполняются в соответствии с требованиями ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов».

стоимости (первоначальная стоимость, т.е. фактические затраты на приобретение, сооружение

и изготовление за минусом амортизации); отражается информация только о тех объектах, которые учитываются на счете 01; в Пояснениях: таблицы 2.1, 2.3, 2.4.
5) Доходные вложения в материальные ценности – по остаточной стоимости (первоначальная стоимость за минусом накопленной амортизации) (остаток по счету 03 минус остаток по счету 02).
6) Финансовые вложения (срок обращения или погашения более 12 месяцев после отчетной даты)– для заполнения статьи потребуются данные по счетам 58,59, 55 (суммы долгосрочных депозитов) и 73 (суммы долгосрочных процентных займов, выданных работникам). К бухгалтерскому учету принимаются в сумме фактических затрат для инвестора, которые составляют их первоначальную стоимость (ПБУ 19/02). Первоначальная стоимость финансовых вложений может изменяться, и их уточненная оценка

вложения подразделяются на 2 группы: по которым можно определить

текущую рыночную стоимость (ценные бумаги) и по которым нельзя определить текущую рыночную стоимость, в балансе отражаются по первоначальной стоимости (вклады в уставные капиталы и предоставленные займы).
Организация может создать резерв под обесценение финансовых вложений – Д 91/2 К 59. В балансе стоимость таких финансовых вложений отражается за минусом созданного резерва (остаток по 58-59).В Пояснениях таблицы: 3.1 и 3.2.
7) Отложенные налоговые активы –остаток по счету 09 (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»).

активы, не нашедшие отражения по предыдущим строкам. Например:
- вложения

во внеоборотные активы, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08 (за исключением субсчета «Строительство объектов основных средств»);
стоимость оборудования, требующего монтажа (остатки по счету 07 «Оборудование к установке») и др.
В Пояснениях: таблица 1.5.

РАЗДЕЛ П «ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»
9) Запасы – информация по составляющим строки представлена в таблице 1:

по счетам 10, 15,16 и минус 14 «Резерв под

снижение стоимости МПЗ»). (ПБУ 5/01, Методические указания по учету МПЗ, Методические указания по учету спецоснастки и спецодежды).
Учет ведется на счете 10 – по фактической себестоимости.
Если с использованием 15 и 16 – по используются учетные цены.
Если создается резерв под снижение стоимости МПЗ (счет 14), то создание резерва отражается: Д 91/2 К 14;
б) готовая продукция и товары для перепродажи (41, 42, 43,14,15,16) – по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости (с использованием счета 40 «Выпуск продукции»).
в) товары отгруженные (счет 45) – по фактической или нормативной (плановой) себестоимости;

в зависимости от типа производства: в массовом и серийном

производстве: по фактической или нормативной (плановой) себестоимости или по прямым статьям затрат или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов; в единичном производстве – по фактически произведенным затратам. В Пояснениях: таблицы 4.1 и 4.2.
10) Налог на добавленную стоимость («входной» НДС) - остаток по счету 19.
11) Дебиторская задолженность – данные о долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности (счета: 62, 60 «Авансы выданные», 71, 73,75/1, 76 и др.) (таблица 2). В Пояснениях: таблицы 5.1 и 5.2. С 1.01.2011г. обязательно создание резерва по сомнительным долгам (Д 91/2 К 63). В балансе данные о величине дебиторской задолженности приводятся за вычетом суммы начисленных резервов. Оценка – дебиторская задолженность в суммах, признанных дебиторами.

информация о краткосрочных финансовых вложениях (остаток по счету 58

минус остаток по 59, если создается «Резерв под обесценение финансовых вложений»). В Пояснениях: таблицы 3.1 и 3.2.
13) Денежные средства и денежные эквиваленты – остатки по счетам 50, 51, 52, 55, 57.
Согласно ПБУ 23/2011 денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (депозиты до востребования).
Можно также отнести: беспроцентные банковские векселя, приобретенные организацией по номиналу с целью осуществления расчетов.

не нашедшие отражения по другим статьям раздела П.
Например:
стоимость недостающих

или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц, отражаемых по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
суммы НДС, исчисленные при отгрузке продукции (товаров, работ, услуг), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете;
собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) с целью перепродажи;
не предъявленная к оплате начисленная выручка по договорам строительного подряда в соответствии с требованиями ПБУ 2/2008 и др.

капитал, уставный фонд) – показывается сумма средств, первоначально инвестированных

собственниками (учредителями, участниками) для обеспечения деятельности организации, закрепленной в ее уставе (остаток по счету 80).
16) Собственные акции, выкупленные у акционеров – по данной строке отражается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, которая вычитается из уставного капитала (остаток по счету 81). Записывается в круглых скобках, так как счет 81 имеет дебетовое сальдо.
Акции, выкупленные для последующей перепродажи, здесь не отражаются. Их стоимость показывается в разделе П баланса по статье «Прочие оборотные активы».

это отдельная строка баланса (раньше входила в состав строки

«Добавочный капитал»). С 2011 г. переоценка производится по состоянию на 31 декабря (приказ № 186н).
Составляя баланс за 2012 г., надо показать в нем сопоставимые данные по состоянию на 31 декабря 2011 и 31 декабря 2010 г.
Если в организации проводилась переоценка ОС по состоянию на 1 января 2011г., то при заполнении баланса за 2012 г. в графе «на 31 декабря 2010 г.» надо указать кредитовое сальдо по счету 83 (субсчет «Прирост стоимости ОС в результате переоценки»).
18) Добавочный капитал (без переоценки) – остаток по счету 83. Добавочный капитал формируется за счет:
- эмиссионного дохода, представляющего сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций (долей), вырученную в процессе формирования уставного капитала (при учреждении организации, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций (долей) по цене, превышающей номинальную стоимость;

вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал

организации, выраженным в иностранной валюте (п.14 ПБУ 3/2006);
суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации (в случае если указанные суммы не являются вкладом в уставный капитал учреждаемой организации).
19) Резервный капитал (остаток по счету 82). Размер ежегодных отчислений не может быть менее 5 % от нераспределенной прибыли до достижения размера, установленного уставом.
20) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - сальдо по счету 84 (дебетовое сальдо – убыток, кредитовое – прибыль). Непокрытый убыток показывается в круглых скобках.

займы и кредиты (более 12 месяцев, остаток по счету

67).
При заполнении баланса надо проверить сроки погашения всех долгосрочных займов и кредитов, учтенных на счете 67. Если срок погашения каких-то займов (кредитов) на 31 декабря 2012 г. составляет менее 12 месяцев, то такие обязательства подлежат отражению в балансе как краткосрочные.
22) Отложенные налоговые обязательства (сальдо по счету 77 «ОНО») (ПБУ 18/02).
При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов (счет 09) и отложенных налоговых обязательств (счет 77) (п. 19 ПБУ 18/02). Указать об этом в пояснительной записке.

обязательства, условные обязательства и условные активы». При заполнении строки

баланса используются данные счета 96 в части оценочных обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Составляя баланс за 2012 г., при заполнении данных на 31 декабря 2010 г. надо показать данные только о тех суммах резервов, которые соответствуют требованиям ПБУ 8/2010, т.е. могут быть признаны оценочными обязательствами. Другие резервы предстоящих расходов, такие как, например, резерв на ремонт ОС, здесь показывать не нужно. При заполнении сравнительных данных на 31 декабря 2010 г. надо проанализировать остатки по счету 96 на конец 2010 г. В Пояснениях: таблица 7.
Прочие долгосрочные обязательства – числится кредиторская задолженность и обязательства, учитываемые на следующих счетах учета:

подрядчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев;
62 –

в части задолженности перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев;
68 – в части долгосрочной задолженности по налогам и сборам (например, при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита, отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов);
69 – в части долгосрочной задолженности по страховым взносам (например, при реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами);
76 – в части прочей долгосрочной кредиторской задолженности и обязательств и др.

остатки по счету 66.
При заполнении надо учитывать сроки погашения

не только заемных обязательств, но и задолженности по процентам.
26) Краткосрочная кредиторская задолженность – отражается в суммах фактических долгов кредиторам.
Показываются суммарные данные обо всех суммах кредиторской задолженности со сроком погашения менее 12 месяцев. В форме нет отдельных строк для отражения данных об остатках по видам кредиторской задолженности.
В Пояснениях: таблица 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» и таблица 5.4 – о просроченной задолженности.
Порядок формирования строки баланса «Кредиторская задолженность» представлен в таблице 3:

счету 98 «Доходы будущих периодов» (с учетом изменений по

приказу № 186н).
28) Оценочные обязательства – отражаются оценочные обязательства, признанные по правилам, установленным ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Оценочные обязательства отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета соответствующих расходов.
При заполнении строки используются данные о кредитовом сальдо на отчетную дату по счету 96 в части оценочных обязательств, срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.
Все организации, применяющие ПБУ 8/2010, должны начислять резерв на оплату отпусков (порядок формирования закрепляется в учетной политике). Резерв начисляется ежемесячно по кредиту счета 96 в корреспонденции со счетами