Слайд 2
Основные процедуры исполнения бюджета
Условно можно выделить следующие
основные процедуры исполнения бюджета:
1. управление договорами;
2. управление платежами;
3. управление
чрезвычайными событиями и резервами;
4. авторизация хозяйственных операций, проверка их на соответствие бюджету;
5. оперативное планирование и учет;
6. корректировка бюджета.
Слайд 3
Управление договорами
В рамках управления договорами
необходимо обеспечить жесткую увязку
всех заключаемых договоров с утвержденным бюджетом. Для этого следует реализовать следующий комплекс мер.
1. Все заключаемые договоры на приобретение ресурсов должны соответствовать плану закупок или затрат.
2. Долгосрочные договоры, заключенные на момент формирования бюджета, а также договоры, которые планируется заключить в течение бюджетного периода, включаются в проект бюджета на стадии его формирования и утверждения.
3. Решение о заключении договоров, связанных с возникновением затрат, не предусмотренных бюджетом, принимается в соответствии с установленным порядком пересмотра бюджета.
4. Решения о заключении новых договоров принимаются руководителями подразделений на основании данных оперативного учета и в разрезе статей утвержденного бюджета.
5. Исполнение договоров и оплата по ним осуществляются после авторизации заявки должностным лицом, располагающим необходимым набором прав.
6. Договоры, не соответствующие параметрам бюджета и кредитной политике компании, могут быть заключены только по прямому указанию финансового или генерального директора.
Слайд 4
Управление платежами
Процесс управления платежами включает три основные части:
1.
процедуру согласования платежей;
2. определение приоритетов в исполнении платежей;
3. управление
ликвидностью (кассовыми разрывами).
Слайд 5
Процедура согласования платежей
Запланированные выплаты на предприятии должны производиться
на основании заявок, утвержденных казначейством или финансовым директором. В
заявке, представляемой на утверждение, указываются инициатор платежа, назначение, документ-основание, срок осуществления платежа, код статьи затрат в соответствии с кодировкой, принятой в системе бюджетирования, отметка бюджетного контролера о соответствии заявки бюджету выплат на текущий период.
Слайд 6
Определение приоритетов исполнения платежей
К платежам «первого приоритета», или
обязательным платежам, как правило, относят: заработную плату персонала; налоговые
платежи; погашение кредитных обязательств перед основными поставщиками (электроэнергия, сырье, материалы); погашение кредитов, полученных в банке; другие платежи (лизинговые платежи, выплаты по реструктуризированной задолженности, выплаты дивидендов и т. д.).
Обязательные платежи осуществляются полностью в утвержденные для выплаты сроки.
К группе платежей «второго приоритета» в большинстве случаев относят:
премии, вознаграждения по итогам года; платежи прочим кредиторам; закупки по неосновной деятельности и другие платежи.
Выплаты по этим статьям производят после платежей «первого приоритета».
Слайд 7
Управление ликвидностью
Управление ликвидностью в рамках бюджета направлено на
предотвращение возникновения дефицита денежных средств (кассовых разрывов). Избежать возникновения
кассовых разрывов компания может за счет привлечения финансирования со стороны (кредиты, займы).
Слайд 8
Управление чрезвычайными событиями
При бюджетном управлении к чрезвычайным событиям
относятся те, которые влекут за собой возникновение незапланированных расходов
и платежей. Если в процедуре управления платежами компании описаны принципы принятия решения в случае перерасхода по запланированным статьям затрат или дефицита средств, то процедура управления чрезвычайными событиями должна содержать алгоритм принятия решений в случае появления статей расходов, которые не были предусмотрены бюджетом.
Слайд 9
Авторизация хозяйственных операций
Распределение ответственности между менеджерами предприятия —
один из наиболее важных принципов, которые должны соблюдаться при
создании эффективной системы бюджетирования. Но для того чтобы этот принцип был воплощен на практике, необходимо выполнение следующих условий:
ответственность менеджеров должна быть четко разграничена, к примеру, определены размеры расходов, которые могут быть авторизованы тем или иным менеджером;
процесс авторизации хозяйственных операций должен быть формализован и проконтролирован (визирование платежных документов и заявок на осуществление платежа).
Слайд 10
Оперативное планирование и учет
Для управления процессом исполнения бюджета
необходимо создание системы краткосрочного (оперативного) планирования на период меньше
месяца — декаду, неделю, день. Система оперативного планирования не должна содержать тот же объем информации, что и месячный бюджет компании, иначе процесс планирования будет излишне трудоемким. Состав показателей, которые планируются ежедневно, во многом зависит от специфики компании и существующей системы управления.
Слайд 11
Корректировка бюджета
Поскольку фактические результаты хозяйственной деятельности зачастую отличаются
от плановых, необходимо предусмотреть процедуру корректировки бюджета компании. При
этом речь идет не только о случаях корректировки бюджета, когда фактические расходы компании превышают аналогичные показатели, установленные в бюджете.
