Слайд 2
За период 1992-1999 гг. в России был принят
огромный пакет налоговых нормативных правовых документов, включая законы и
подзаконные акты, которые зачастую содержали противоречия, произвольное толкование отдельных налоговых норм, поэтому уже с 1995 г. шла речь о принятии единого кодифицированного акта — Налогового кодекса РФ.
В 1998 г. была принята первая часть Налогового кодекса РФ.
Слайд 3
В первой части НК РФ определена система законодательства
о налогах и сборах.
Она включает в себя законодательство
РФ, которое состоит из НК РФ и принятых на его основе федеральных законов.
Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов субъектов РФ, которые принимаются в соответствии с НК РФ.
Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о налогах и сборах также принимаются в соответствии с НК РФ.
Слайд 4
Первая часть Кодекса состоит из 7 разделов и
20 глав.
В них последовательно устанавливаются:
1) виды налогов и
сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Слайд 6
Ст. 11 НК РФ определен понятийный аппарат, распространяющийся
на все нормативные акты, регламентирующие налоги и сборы:
Институты,
понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Слайд 7
Вторая часть Налогового кодекса, или специальная часть, формирование
которой началось с 2000 г. и пока продолжается, состоит
из глав, начиная с 21-й, посвященных конкретному налогу или сбору.
Таким образом,
Налоговый кодекс РФ является актом прямого действия, регламентирующим правила взимания налогов и сборов в стране.
Слайд 11
налоговые полномочия исполнительных органов власти
НК РФ регламентирует
следующий порядок:
федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции
по разработке государственной политики и нормативному правовому регулированию в сфере налогов и сборов, таможенного дела
органы исполнительной власти субъектов РФ;
исполнительные органы местного самоуправления в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах
Слайд 12
Федеральная налоговая служба (ФНС)
относится к органам налогового
контроля.
издает для своих подразделений приказы, инструкции и
методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах.
ФНС был разработан целый ряд методических рекомендаций по применению глав части второй НК РФ для обеспечения единообразного применения норм НК РФ и осуществления контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах
Слайд 14
Налоговые органы вправе:
требовать от налогоплательщика или налогового
агента документы по формам, установленным государственными органами и органами
местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;
проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;
производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
Слайд 16
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые
органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи
пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов;
6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;
Слайд 17
7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в
бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у
них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
Слайд 19
9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а
также взыскивать пени и штрафы в порядке, установленном НК
РФ;
10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;
11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля и др.
Слайд 20
Налоговые органы обязаны:
соблюдать законодательство о налогах и сборах;
осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и
сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;
осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ
Слайд 21
все функции по разъяснению законодательных актов переданы Минфину
РФ
Слайд 22
Управление налоговой системой можно рассматривать как деятельность государства
по управлению каждым элементом, входящим в понятие налоговой системы.
В
отношении первого элемента (совокупность налогов) — это законодательное установление перечня налогов и порядка налогообложения по каждому виду налогов и сборов.
В отношении второго элемента (компетенции органов власти и управления в налоговой сфере) — это законодательное (в конституционном, гражданском, налоговом законодательстве) установление компетенции, принципов, процедур, форм и методов организации и деятельности уполномоченных органов власти в налоговой сфере.
По третьему элементу (совокупность налоговых органов) — это определение функций и задач налоговых органов, обеспечивающих налоговый контроль и привлечение к ответственности лиц, нарушающих налоговое законодательство.
Налоговое администрирование —
это деятельность
уполномоченных органов управления, главным образом ФНС РФ и его территориальных органов, частично МФ РФ, Федеральной таможенной службой РФ, направленная, прежде всего, на обеспечение и реализацию контроля за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых отношений.
Слайд 24
Основными элементами налогового администрирования выступает:
контроль за соблюдением налогового
законодательства налогоплательщиками (плательщиками сборов);
контроль за реализацией и исполнением налогового
законодательства налоговыми органами;
организационное, методическое и аналитическое обеспечение контрольной деятельности.
Слайд 25
Содержание понятия налогового администрирования:
Деятельность по контролю за
соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками и налоговыми органами.
Разработка предложений по
совершенствованию механизма изсчисления налогов и налогового контроля.
Деятельность по обеспечению контрольной функции налоговых органов (организационные, методические, аналитические и др.материалы)
Слайд 26
Налоговое администрирование должно базироваться на реализации принципа эффективности
построения налоговой системы, а именно обеспечения максимального поступления налогов
и сборов в бюджет при минимальных издержках взимания и налогового контроля.
Одним из показателей эффективности налогового администрирования является минимизация административных расходов по сбору налогов и соблюдению налогового законодательства, в том числе на содержание налогового аппарата.
Слайд 27
Методы взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков
Административное принуждение
Регулируемые альтернативы
Дружеское
партнерство
Слайд 29
Недопоступление налоговых платежей в бюджетную систему может сигнализировать
о том, что:
действующие нормы налогового законодательства перестали отвечать
потребностям экономического развития (отдельных отраслей, видов деятельности, операций и т. д.) и их следует проанализировать и возможно изменить;
применяемые методы контроля налоговых органов утратили способность отслеживать возникающие схемы минимизации налоговых платежей и перекрывать уход налогоплательщиков от уплаты налогов;
усилились международные интеграционные процессы и возникла необходимость координации действий не только отечественных, но и зарубежных налоговых органов с учетом особенностей национальных налоговых законодательств, а также международных правил об избежании двойного налогообложения.
