Презентация на тему НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ УЧАСТНИКОВ ВЭД

осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и

(или) получающие доходы от источников в РФ (Ст. 246 НК РФ)



Иностранная организация – иностранное юридическое лицо как организация, а также компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ УЧАСТНИКОВ ВЭД

постоянного представительства, но с получением доходов от источников в

РФ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ УЧАСТНИКОВ ВЭД

НК РФ)


Филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое

обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную:

ст. 306 НК РФ)
Использованием недр (природных ресурсов);
Проведением строительных работ

(особенности налогообложения данных работ содержатся в ст. 308 НК РФ);
Проведением работ по установке, монтажу, сборке, наладке и эксплуатации оборудования;
Продажей товаров со складов, находящихся на территории РФ и принадлежащих иностранной компании;
другими видами деятельности или выполнением ею других работ и оказанием других услуг.

в РФ;
Осуществление иностранной организацией в этом месте предпринимательской

деятельности;
Осуществление такой деятельности иностранной организацией регулярно

начать поставки чая в РФ. С этой целью она

планирует учредить свое представительство в Москве, которое будет:
- Проводить маркетинговые исследования и рекламу чая;
Заключать сделки с покупателями продукции фирмы;
Осуществлять импорт чая в Российскую Федерацию.

на изготовлении и продаже обуви, занимается:
Вариант А: исключительно маркетинговой

деятельностью (изучением обувного рынка РФ) в пользу своей головной компании;
Вариант Б: маркетинговой деятельностью в пользу своей головной компании, а также дистрибуцией рекламных материалов о продукции фирмы «Карло и сын»;
Вариант В: маркетинговой деятельностью в пользу своей головной компании, а также дистрибуцией рекламных материалов о продукции фирмы «Карло и сын», а также подписанием контрактов на поставку обуви в РФ от имени головной компании.

Пример. Виды деятельности представительства

маркетинговой деятельностью:

В пользу своей головной компании;
В пользу итальянской фирмы

«Барабас и дочь», которая оплачивает эти услуги компании «Карло и сын» напрямую в Италии.

Пример. Деятельность в пользу третьих лиц

5-8 ст. 306 НК РФ).
ЕСЛИ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ:
Владеет имуществом

на территории РФ, но при этом не ведет регулярную предпринимательскую деятельность на территории РФ;
Предоставляет российской организации персонал для работы на территории РФ, если он действует исключительно от имени и в интересах организации, в которую был направлен;
Осуществляет операции по ввозу в РФ или вывозу из РФ товаров, в том числе в рамках внешнеторговых контрактов, но при этом не ведет регулярную предпринимательскую деятельность на территории РФ.

дочернее предприятие «Донат и Ко»;
Приобрела офисное здание в Москве

и сдала его в аренду «Донат и Ко»
Предоставила «Донат и Ко» трех менеджеров сроком на 1 год;
Продала «Донат и Ко» инредиенты для изготовления особого сорта пончиков по внешнеторговому контракту;
Приобрела у «Донат и Ко» партию готовых пончиков по внешнеторговому контракту.

Пример. Необлагаемая деятельность представительства

ИМЕЕТ ПОЛНОМОЧИЯ НА ПРЕДСТАВЛЕНИЕИНТЕРЕСОВ ПОСЛЕДНЕЙ И РЕГУЛЯРНО ИХ ИСПОЛЬЗУЕТ

ДЛЯ ПОДПИСАНИЯ КОНТРАКТОВ ОТ ИМЕНИ ОРГАНИЗАЦИИ ЛИБО ДЛЯ СОГЛАСОВАНИЯ ИХ СУЩЕСТВЕННЫХ УСЛОВИЙ (П. 9 СТ. 306 НК РФ)
Независимый агент – лицо. Выполняющее поручения иностранной организации в рамках своей обычной профессиональной деятельности (например, брокер или комиссионер)

эксклюзивным дистрибьютором парфюмерно-косметической продукции французской фирмы «Диорель-Мортадель»
Вариант 1. Между

фирмами заключен внешнеторговый договор купли-продажи.

Вариант 2. Между фирмами заключен договор поручения.

РФ: Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в

РФ через представительство, являются доходы:
Доходы от деятельности постоянного представительства на территории РФ, уменьшенные на величину расходов. Произведенных представительством;
Доходы от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;
Дивиденды, проценты, доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности и другие доходы, указанные в п. 1 ст. 309 НК РФ, относящиеся к постоянному представительству.

и (или) вспомогательной деятельности в пользу третьих лиц без

получения вознаграждения

Пример 1. Московское представительство австрийской компании «Трейнинг Стаф» оказывает услуги по оьучению персонала предприятий гостиничного сектора. Представительство также сдает свои конференцзалы в субаренду и инвестирует временно свободные средства в муниципальные облигации г. Москвы.
Пример 2. В отчетном году московское представительство итальянской фирмы «Карло и сын» занималось маркетинговой деятельностью в пользу:
Своей головной компании;
Итальянской фирмы «Барабас и дочь», которая оплачивала эти услуги компании «Карло и сын» напрямую в Италии. Согласно отчету о деятельности представительства, доля маркетинговой деятельности в пользу «Барабас и дочь» составляла в отчетном году 20% от общей деятельности. Затраты представительства в отчетном году составили 1 млн. руб.