Презентация на тему Анализ Отчета о движении денежных средств. Новый порядок заполнения (ПБУ 23/2011)

в которой отражается информация о наличии денежных средств. организации.

средств»
ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»
ПБУ 4/99

«Бухгалтерская отчетность организации»

потоки организации – платежи фирмы и поступление в фирму

денежных средств и денежных эквивалентов, а также их остатки на начало и конец отчетного года.

которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму

денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

высоколиквидные векселя
облигации
вклады «до востребования»
краткосрочные банковские депозиты

их в денежные эквиваленты;
поступления от погашения денежных эквивалентов за

исключением начисленных процентов;
валютно-обменные операции за исключением разницы между курсом ЦБ и обменным курсом банка;
обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты ;
иные аналогичные платежи и поступления, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму.

денежные потоки:

в ходе основной деятельности, создающей выручку организации.
Денежные потоки

по инвестиционной деятельности связаны с движением внеоборотных средств и обеспечивают денежные поступления в будущем (п. 7, 10 ПБУ 23).
Финансовая деятельность меняет величину и структуру собственного капитала организации и ее кредитов и займов. Такие потоки помогают кредиторам, акционером (участникам) прогнозировать будущие денежные потоки и потребности в привлечении заемных средств.

отчете свернуто
показывать суммы НДС «свернуто». Это означает, что из

сумм полученных платежей мы должны вычесть сумму «входящего» НДС, а из сумм уплаченных – вычесть «исходящий» НДС, так же не показывается в отчете НДС, уплаченный в бюджет.
показатели отчета о движении денежных средств организации отражаются в рублях РФ
величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю

разделе отражаются:
1. Поступления:
арендных, лицензионных платежей,

роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей;
от процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);
от перепродажи финансовых вложений;
прочие (в т.ч. положительное итоговое сальдо по НДС).
2. Платежи:
по оплате труда сотрудников;
налога на прибыль;
процентов по долговым обязательствам ;
прочие (в т.ч. отрицательное итоговое сальдо по НДС).
3. Сальдо денежных потоков от текущих операций (поступления от текущих операций за минусом платежей по текущим операциям).

– указывается общая сумма поступлений от текущих операций (рассчитывается,

как сумма строк 4111-4119).
В том числе:
от продажи продукции, товаров, работ и услуг (строка 4111) – указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов на расчетные счета и в кассу организации за реализованные товары, работы, услуги.
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей (строка 4112) – указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов в счет арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей.

4113) – указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов

по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).
(строки 4114 - 4118) – указываются наименования дополнительных строк и суммы поступлений соответствующие этим наименованиям.
прочие поступления (строка 4119) – указывается сумма прочих поступлений от текущей деятельности организаций.

– указывается сумма платежей по текущим операциям (рассчитывается, как

сумма строк 4121-4129).
В том числе:
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги (строка 4121) – указывается сумма платежей поставщикам и подрядчиком за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации.
в связи с оплатой труда работников (строка 4122) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой труда сотрудникам организации.

4123) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой процентов

по долговым обязательствам.
налога на прибыль (строка 4124) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой налога на прибыль организации, включая авансовые платежи налога, за исключением налога на прибыль организаций непосредственно связанного с инвестиционными или финансовыми операций организации.
(строки 4125-4128) – указываются наименования дополнительных строк и суммы платежей соответствующие этим наименованиям.
прочие платежи (строка 4129) – указывается сумма прочих платежей, связанных с текущей деятельности организаций.

от текущих операций (строка 4100) – указывается сумма разницы

между поступлениями от текущих операций и платежами по текущим операциям.
Строка 4100 = строка 4110 – строка 4120.

потоков от инвестиционных операций:
платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам

организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов;
уплата процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;
поступления от продажи внеоборотных активов;
платежи в связи с приобретением акций в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

– указывается общая сумма поступлений от инвестиционных операций (рассчитывается,

как сумма строк 4211-4219)
В том числе:
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) (строка 4211) – указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов, связанных с реализацией внеоборотных активов.
от продажи акций (долей участия) в других организациях (строка 4212) – указывается сумма поступлений от продажи акций и долей в уставных капиталах других организаций.

продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к

другим лицам) (строка 4213) – указывается сумма поступлений:
от возвратов ранее предоставленных процентных займов (без учета полученных процентов);
от реализации векселей и облигаций (без учета полученных процентов);
от переуступки ранее приобретенных прав требования к третьим лицам.

вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других

организациях (строка 4214) – указывается сумма поступлений дивидендов, других видов выплат в связи с долевым участием в других организациях, а так же суммы полученных процентов по долговым ценным бумагам и предоставленных другим организациям займам.
прочие поступления (строка 4219) – указывается сумма прочих поступлений, связанных с инвестиционной деятельностью организации, например – доходы от участия в совместной деятельности.

– указывается сумма платежей по инвестиционным операциям (рассчитывается, как

сумма строк 4221-4229).
В том числе:
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (строка 4221) – указывается сумма платежей контрагентам, а так же выплаты сотрудникам организации, связанным с операциями по приобретению, созданию, модернизации, реконструкции и подготовке к использованию внеоборотных активов.
в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях (строка 4222) – указывается сумма платежей, связанных с приобретением акций и долей в уставных капиталах других организаций.

ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам),

предоставление займов другим лицам (строка 4223) – указывается сумма платежей, направленных:
на предоставление процентных займов;
на приобретение векселей и облигаций;
на приобретенных прав требования к третьим лицам.
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива (строка 4224) – указывается сумма уплаченных процентов, относящихся на увеличение стоимости инвестиционного актива.

указывается сумма платежей:
по налогу на прибыль с инвестиционных операций

(в случае возможности ее корректного определения);
направленных во вклады в совместную деятельность;
прочих платежей, связанных с инвестиционными операциями организации.

от инвестиционных операций (строка 4200) – указывается сумма разницы

между поступлениями от инвестиционных операций и платежами по инвестиционным операциям.
Строка 4200 = строка 4210 – строка 4220.

потоков от финансовых операций:
денежные вклады собственников (участников), поступления от

выпуска акций, увеличения долей участия;
платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;
уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;
платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;

– указывается общая сумма поступлений от финансовых операций (рассчитывается,

как сумма строк 4311-4319)
В том числе:
получение кредитов и займов (строка 4311) – указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов в качестве кредитов и займов (включая поступления по беспроцентным займам).
денежных вкладов собственников (участников) (строка 4312) – указывается сумма денежных вкладов собственников (участников) организации, не приводящих к увеличению долей участия.

– указывается сумма поступлений полученных в счет оплаты:
акций организации

(ее акционерами);
долей в уставном капитале организации (ее учредителями);
дополнительно размещенных акций;
дополнительных денежных вкладов, приводящих к увеличению доли участия.
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. (строка 4314) – указывается сумма поступлений от оплаты:
выданных организацией векселей;
эмиссии облигаций;
иных долговых ценных бумаг.
прочие поступления (строка 4319) – указывается сумма прочих поступлений, связанных с финансовыми операциями организации.

– указывается сумма платежей по финансовым операциям (рассчитывается, как

сумма строк 4321-4329). Показатели по строке 4320 и по строкам 4321-4329 указываются в круглых скобках.
В том числе:
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников (строка 4321) – указывается сумма выплат:
действительной стоимости доли (части доли) участнику/его кредиторам/наследникам/правопреемникам;
за собственные акции, выкупленные у акционеров (их кредиторов, наследников, правопреемников).

прибыли в пользу собственников (участников) (строка 4322) – указывается

сумма фактических выплат дивидендов и иных сумм, связанных с распределением прибыли в пользу собственников (участников).
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов (строка 4323) – указывается сумма платежей, направленных на погашение долговых обязательств (кредитов, займов, собственных векселей и прочих долговых бумаг) за исключением сумм уплачиваемых процентов.
прочие платежи (строка 4329) – указывается сумма прочих платежей, связанных с финансовыми операциями организации. В этой строке могут отражаться, например, лизинговые платежи, уплачиваемые организацией.

от финансовых операций (строка 4300) – указывается сумма разницы

между поступлениями от финансовых операций и платежами по финансовым операциям.
Строка 4300 = строка 4310 – строка 4320.

4400) – указывается сумма, полученная путем сложения:
Сальдо денежных

потоков от текущих операций (строка 4100);
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200);
Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300);
Строка 4400 = Строка 4100 + Строка 4200 + Строка 4300.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода (строка 4450) – указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на начало года.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода (строка 4500) – указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на конец года.