Презентация на тему Доходы бюджета

налогового механизма
Налоговая система Российской Федерации
Классификация налогов и сборов
Специальные налоговые

режимы
Принципы построения налоговой системы
Полномочия государственной власти разного уровня по формированию доходов бюджета
Федеральные налоги
Территориальные налоги
Неналоговые доходы бюджета

План:

отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами

в процессе формирования фондов денежных средств и поступающие в распоряжение органов власти разного уровня и местного самоуправление.

Доходы бюджетов субъектов РФ

Доходы федерального бюджета

Доходы местных бюджетов

Финансовая помощь из бюджетов других уровней в форме
дотаций и

субвенций

Субвенции из Федерального фонда компенсации и из региональных фондов компенсаций

субвенции из местных бюджетов других уровней и некоторые другие перечисления

платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме

отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В отличие от налогов сбор предполагает обязательный взнос,
уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков юридически значимых действий органами власти и местного самоуправления.

содержание и общественное назначение, позволяют понять их взаимосвязь с

другими экономическими категориями и звеньями финансовой системы.

Фискальная функция

Регулирующая функция

Социальная функция

Контрольная функция

норм и методов управления налогообложением.
Налоговое планирование
Налоговое регулирование
Налоговый контроль
процесс расчета

на заданный
временной период экономически обоснованного размера налоговых
сумм государственной властью или налогоплательщиком (юридическими и физическими лицами). Налоговое прогнозирование, опираясь на научные расчеты, разрабатывает варианты развития налогообложения и перспективы их использования.

служит проявлением функции налогов и используется государством
прежде всего для сглаживания циклических колебаний, поддержки
прогрессивных структурных изменений, инвестиций, НИОКР, экологии, внешнеэкономических связей.

Как часть финансового контроля, он регламентируется
Налоговым кодексом РФ, который определяет его формы, порядок учета налогоплательщиков, постановку их на учет в налоговых органах и другие вопросы. Немаловажную роль играет налоговый
контроль в исполнении доходной части бюджетов разного уровня.

совокупность федеральных, региональных и местных налогов, взимаемых исполнительной властью,

принципов и методов их построения, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их
оплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Современная налоговая система существует с января 1992 г., когда вступили в действие законы о налогах и сборах, принятые в ноябре-декабре 1991 г. Базовым законом, определившим ее устройство и функционирование, стал Закон РФ «Об основах налоговой
системы в РФ».

зависимости от механизма уплаты
Общие налоги
Целевые налоги
Прямые налоги
Косвенные налоги

(единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН);
упрощенная система налогообложения (УСН);

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
система налогообложения для организаций информационных технологий;
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

их уплаты;

всеобщность, равенство, справедливость налогообложения;

экономическая обоснованность налогов;

определенность (известность) налогов и удобство их применения;

недискриминационный характер налогообложения.

бюджета
Полномочия федеральной власти (законодательной и исполнительной)
1. Законодательная власть

устанавливает новые виды федеральных налогов, изменяет и отменяет их путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство РФ

2. Федеральные законы о налогах могут вступать в силу с начала очередного финансового года и должны приниматься до утверждения закона о федеральном бюджете на текущей год

3. Внесение изменений и дополнений в законодательство РФ о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года.

4. Введенные федеральные налоги и сборы обязательны к уплате по всей территории РФ

5. Федеральные налоги отменяются
НК РФ и не могут устанавливаться
не предусмотренные НК РФ

бюджета
Полномочия законодательных (представительных) и исполнительных
органов субъектов РФ
1. Законодательные (представительные)
органы
(1)

вводят региональные налоги и сборы
(2) устанавливают размеры ставок по ним
(3) предоставляют налоговые льготы

2. Региональные законы о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах компетенции субъектов РФ должны вступать в силу с начала очередного финансового года и быть приняты до утверждении законов субъектов РФ о бюджетах на очередной финансовый год

3. Изменения и дополнения о региональных налогах и сборах, намеченных на текущий год, допускаются в случаях внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год.

4. Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют налоговые кредиты, рассрочки и отсрочки по уплате федеральных налогов и сборов, поступающих в бюджеты субъектов РФ

5. Региональные налоги и сборы отменяются НК РФ и не могут устанавливаться не предусмотренные НК РФ

бюджета
Полномочия органов местного самоуправления
1. Представительные органы местного
самоуправления
(1) вводят местные

налоги и сборы
(2) устанавливают размеры ставок по
ним
(3) предоставляют налоговые льготы

2. Их правовые акты о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство в пределах их компетенции должны приниматься до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год и вступают в силу с начала очередного финансового года.

3. Органы местного самоуправления
предоставляют рассрочки и отсрочки по федеральным и региональным налогам, поступающим в местные бюджеты, только при отсутствии задолженности по бюджетным кредитам местного бюджета перед бюджетами другого уровня и соблюдения предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга, установленного БК РФ

4. Представительные органы муниципальных районов могут устанавливать единые для всех поселений муниципального района нормативы отчислений от федеральных, региональных, местных налогов.

5. Местные налоги и сборы отменяются НК РФ и не могут устанавливаться не предусмотренные НК РФ

на доходы физических лиц
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного

мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов

Налог на добычу полезных ископаемых

вводимые в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законодательными актами

представительных органов субъектов РФ и актами муниципальных образований, обязательные к уплате на подведомственной им территории и предназначенные для финансового обеспечения экономического и социального развития территорий.

Региональные налоги

Налог на имущество организаций

Налог на игорный бизнес

Местные налоги и сборы

Земельный налог

Налоги на имущество физических лиц

в государственной или муниципальной собственности
2. Доходы от продажи или

иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности

3. Доходы от платных услуг

4. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности

5. Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд

6. Иные неналоговые доходы

налогов на потребление.
НДС является регулирующим федеральным налогом.
С 2001 г.

этот налог полностью поступает в федеральный бюджет.
Налогоплательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Плательщики налога должны выделять сумму НДС отдельной строкой во всех расчетных документах.
Налоговый период по НДС составляет либо один месяц, либо один квартал.

включаются в иену товаров.
Плательщиками акцизов являются организации и индивидуальные

предприниматели, производящие и реализующие подакцизные товары, а также лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу РФ.
Подакцизными товарами признаются:
• спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
• спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%;
• алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки и другая пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%);
• пиво;
• табачная продукция;
• автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л.с);
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей;
• прямогонный бензин.
Налоговый период составляет один календарный месяц.
Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, а по алкогольной продукции, кроме того, уплачивается по месту ее реализации с акцизных складов, за исключением реализации на акцизные склады других организаций.

значительный источник формирования доходной части бюджетов разных уровней.
Налог на

прибыль представляет собой прямой, федеральный и регулирующий налог.
Плательщиками налога на прибыль организаций являются: российские организации и иностранные организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства и получают доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.
Ставка налога на прибыль равна 24%, при этом в федеральный бюджет зачисляется 6,5%, в бюджеты субъектов РФ — 17,5%.
Налоговым периодом по налогу на прибыль организации признается календарный год.
Порядок уплаты налога на прибыль определяется организацией на календарный год и действует без изменения.

уплачиваемых физическими лицами, налог на доходы физических лиц является

главным налогом, а для основной массы налогоплательщиков и единственным.
Налогообложению подлежат доходы, получаемые в течение налогового периода, независимо от их формы (денежной или натуральной)
Государство облагает налогом у налоговых резидентов доходы, полученные ими в мире, а у лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — только доходы от источников в этом государстве.
Плательщиками налога являются физические лица — налоговые резиденты РФ, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ.
Объектом налогообложения признаются доходы, полученные:
• резидентами — от всех источников как на территории РФ, так и за ее пределами;
• нерезидентами — от источников в РФ.

бюджет.
Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие

специальное и особое водопользование.
Объектом налогообложения признается:
(1) забор воды из водных объектов;
(2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
(3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
(4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
Налоговым периодом признается квартал.

за пользование
объектами водных биологических ресурсов
Эти сборы введены в 2004

г. главой 25 Налогового кодекса РФ.
Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ.
Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
Объектами обложения признаются:
(1) объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным в НК РФ,
(2) объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным в НК РФ.
Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в рублях на одно животное.
Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются в рублях за одну тонну.

добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые

пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.
Объектом налогообложения признаются:
• полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
• полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;
• полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ при условии, что данная территория находится под юрисдикцией РФ, арендуется у иностранных государств или используется на основании международного договора.
Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых.
Налоговым периодом признается календарный месяц.

организаций признаются:
(1) российские организации; (2) иностранные организации,

осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Налоговая база для исчисления налога определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%.
Налоговым периодом признается календарный год.

индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектами

налогообложения признаются:
(1) игровой стол;
(2) игровой автомат;
(3) касса тотализатора;
(4) касса букмекерской конторы.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.
Налоговый период - календарный месяц.

зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей

и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
Налогоплательщиками этого налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом.
Налоговым периодом признается календарный год.

этих налогов признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого

объектом налогообложения.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
Налоги заключаются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 августа.

зависимости от механизма уплаты
Общие налоги
Целевые налоги
Прямые налоги
Косвенные налоги
обезличиваются и

поступают в общий доход государства на финансирование общегосударственных мероприятий

зависимости от механизма уплаты
Общие налоги
Целевые налоги
Прямые налоги
Косвенные налоги
имеют строго

определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (например, единый социальный налог)

зависимости от механизма уплаты
Общие налоги
Целевые налоги
Прямые налоги
Косвенные налоги
взимаются в

процессе накопления материальных благ непосредственно с дохода или имущества.

Среди прямых налогов выделяются:
• реальные, которыми облагается предполагаемый средний доход, полученный от объекта обложения (транспортный налог);
• личные, уплачиваемые с действительно полученного дохода и отражающие фактическую платежеспособность налогоплательщика (налог на прибыль организаций, налог на имущество).

зависимости от механизма уплаты
Общие налоги
Целевые налоги
Прямые налоги
Косвенные налоги
налоги на

товары и услуги, включаемые в цену товара или тариф услуг

По объектам взимания косвенные налоги подразделяются на:
• индивидуальные, облагаемые строго определенные группы товаров (акцизы);
• универсальные, облагаемые все товары, работы, услуги, за некоторыми исключениями (НДС).

бюджетов;
• равномерное распределение налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы;
•

повышение уровня социальной инфраструктуры в стране и в каждом отдельном регионе;
• выполнение функций и задач государства;
• сохранение общей социальной стабильности.

граждан;
• выравнивание доходов отдельных социальных групп;
• развитие малого и

среднего предпринимательства, а также индивидуальной предпринимательской инициативы;
• регулирование экспортно-импортной деятельности;
• стимулирование научно-технического прогресса.

в доходах, прибылях, приводящее к отрицательным последствиям.