Презентация на тему Концептуальные основы подготовки и представления финансовой отчетности

финансовой информации об отчитывающемся предприятии, которая будет полезна существующим

и потенциальным инвесторам, заимодавцам и другим кредиторам при принятии решений о предоставлении ресурсов данному предприятию

другие кредиторы.

событий признаются по факту их свершения (а не тогда,

когда денежные средства получены или выплачены)

компания нормально действует и будет действовать в обозримом будущем

(12 месяцев после отчётной даты)

пользователями
2) Существенность – информация является существенной, если ее пропуск

или неправильная интерпретация могут повлиять на решение пользователей, принятые на основе финансовой информации

необходимой пользователям для понимания отражаемого явления, в т.ч. необходимых

описаний, пояснений;
нейтральность – отсутствие в информации пристрастных оценок в части выбора и представления финансовой информации;
свобода от ошибок – при описании экономического явления отсутствуют ошибки или пропуски

и понимать сходства и различия меду статьями финансовой отчетности

(во времени и других компаний)
2) Проверяемость (возможность проверки) – дает уверенность пользователям в том, что информация справедливо представляет экономическое явление, которое имеет своей целью представить

в то время, когда она может повлиять на их

решение (в момент проявления интереса к ней)
4) Понятность – финансовая отчетность подготавливается для пользователей, которые обладают приемлемым знанием бизнеса и экономики, и которые внимательно и с должным старанием изучают и анализируют информацию

финансовой информации в отчетности требует затрат, и ВАЖНО, чтобы

эти затраты были оправданы выгодами от отражения данной информации
Выгоды, извлекаемые из информации, должны превышать затраты на её получение

прошлых событий,
приводящий к увеличению будущих экономических выгод (БЭВ)

в результате прошлых событий и
приводит к уменьшению (БЭВ)

компании, остающаяся после вычета всех её обязательств

Существуют две

концепции капитала:
Финансовая – инвестиционная покупательная способность компании (капитал = чистые активы)
Физическая – производственная мощность компании, основанная на приращении капитала и направлении его на её дальнейшее развитие

периода,
происходящее в виде увеличения А или уменьшения О,
приводящее к

увеличению К, не связанного с вкладами участников

периода,
происходящее в виде уменьшения А или увеличения О,
приводящее к

уменьшению К, не связанного с вкладами участников

в баланс, доходы и расходы – в отчет о

прибылях и убытках, если:
соответствуют своему определению по стандарту;
существует вероятность увеличения или уменьшения БЭВ;
могут быть надёжно оценены

стоимость продажи (реализуемая);
дисконтированная;
справедливая.

сформированная в момент поступления актива или возникновения обязательства
Текущая (восстановительная)

(current cost) – сумма, которая может быть уплачена при покупке такого же или аналогичного актива, сумма денежных средств, которая потребовалась бы для погашения обязательств в настоящий момент

value) – сумма, которая может быть получена при продаже

такого же или аналогичного актива, сумма денежных средств, которую предполагается заплатить для погашения обязательств в ходе нормальной хозяйственной деятельности

чистых притоков денежных средств, которые будут получены от данного

актива, для обязательств – величина будущих чистых оттоков денежных средств, которые потребуются для погашения обязательств, в ходе нормальной деятельности

к текущему дню (к дате составления отчетности)


где PV –

текущая (приведенная) стоимость,
FV – будущая стоимость,
i – ставка дисконтирования,
n – количество периодов

условием оплаты через год. Ставка дисконтирования 10% годовых. Определите

текущую (приведенную) стоимость отгруженной готовой продукции.
Решение задачи 1
PV = 1210 / (1 + 0,1)1 = 1100 евро – текущая сумма задолженности за готовую продукцию
1210 – 1100 = 110 евро – проценты за пользование «товарным кредитом»

1000 евро на 2 года. Рыночная ставка дисконтирования по

аналогичным кредитам составляет 10% годовых. Определите текущую стоимость займа, если процентная ставка по договору:
отсутствует,
b) 9% годовых – получение в конце отчетного периода,
c) 9% годовых – получение в начале отчетного периода

аренды на 5 лет. Ставка дисконтирования по договору составляет

10%. Арендная плата 7500 $ ежегодно:
с оплатой в конце каждого отчетного периода;
с оплатой в начале каждого отчетного периода.
Определите дисконтированную сумму арендных платежей за 5 лет, рассчитайте ежегодную сумму процентов по договору аренды.

– цена, которая была бы получена от продажи актива

или которая была бы уплачена за передачу прав требования обязательства в сделке между независимыми участниками рынка на дату оценки либо на отчетную дату

Основной рынок – рынок с наибольшим объемом сделок с оцениваемыми активами и обязательствами
Благоприятный рынок – на котором актив был бы продан с наибольшей прибылью, а права требования обязательства переданы за наименьшую сумму

синтетические счета,
основан на аналитических счетах,
активы и обязательства делятся на

долгосрочные и краткосрочные,
доходы и расходы представлены по основной и прочей видам деятельности,
код счетов четырехзначный,
разрабатывается компанией самостоятельно

активы
3000 Текущие обязательства
4000 Долгосрочные обязательства
5000 Собственный капитал
6000 Доход от

основной деятельности
7000 Расходы по основной деятельности
8000 Расходы периода
9000 Доходы и расходы по неосновной деятельности

дебету одного и кредиту другого счета,
дебет счета пишется слева,

кредит счета – справа,
часто используются сложные проводки
Например,
Компания выплатила зарплату наличными в сумме 10 000$, а также оплатила расходы на канцелярские товары в сумме 5 000$
Д-т счета 3510 Заработная плата к выплате 10000
Д-т счета 8205 Расходы на канцелярские принадлежности 5000
К-т счета 1100 Денежные средства 15000

основ финансовой отчетности
В новой редакции Концептуальных основ Совет по

МСФО обновил:
структуру документа,
определения активов и обязательств,
а также презентовал руководство по оценке и прекращению признания активов и обязательств, представлению и раскрытию данных в финансовой отчетности по МСФО

и назначение Концептуальных основ МСФО – раскрывает назначение документа

и определяет его как:
помощь Совету по МСФО в разработке и пересмотре существующих международных стандартов с целью последовательного соблюдения общих принципов, заложенных МСФО;
базовый документ для составителей финансовой отчетности при определении учетной политики и ее последовательности по тем вопросам бухгалтерского учета, которые не определяются МСФО;
помощь в понимании и интерпретации представленных в финансовой отчетности данных всем заинтересованным сторонам.
Здесь указано, что документ не относится к стандартам и в случае противоречия с действующими стандартами не имеет приоритет над последними. Если Совет по МСФО выпустит документ, противоречащий Концептуальным основам, то соответствующие разъяснения будут внесены в текст документа

о компании, которая может оказаться полезной для существующих и

потенциальных инвесторов, заимодавцев и прочих кредиторов при принятии ими решений о предоставлении организации ресурсов.
Финансовая отчетность содержит информацию об экономических ресурсах компании, а также требованиях, предъявленных к компании, результатах транзакций и других событий, задействовавших изменения экономических ресурсов

информации – уместность, существенность и правдивое представление
Качество представленной информации

можно улучшить за счет сопоставимости, проверяемости, своевременности и понятности (принимая во внимание затраты, необходимые для получения такой информации)
В главе, в отличие от версии документа 2010 года, дается явная ссылка на понятие осмотрительности и говорится, что соблюдение осмотрительности позволяет поддержать нейтральность представленных данных. Осмотрительность определяется как проявление осторожности при вынесении суждений в условиях неопределенности
Есть также новый (по сравнению с версией 2010 года) тезис о том, что правдивое представление данных означает представление сущности операций, а не только их юридической формы

составления финансовой отчетности (предоставление информации об активах, обязательствах, капитале,

доходах и расходах, полезной для пользователей при оценке будущих чистых экономических поступлений в компанию и способности руководства использовать экономические ресурсы компании) и устанавливает принцип непрерывности деятельности
В главе явно упоминаются только две формы отчетности:
отчет о финансовом положении (statement of financial positon) и
отчет о финансовых результатах (statement(s) of financial performance)
другие формы объединены под названием «прочие формы и раскрытия» (other statements and notes). В главе определяется, что данные финансовой отчетности представляются за определенный период и содержат сравнительную информацию, а также в определенных обстоятельствах – прогнозные данные.
Новым для Концептуальных основ является понятие «отчитывающееся предприятие», под которым подразумевается сторона экономической деятельности, которая имеет четко обозначенные границы.
В документ также включено утверждение Совета по МСФО о том, что, как правило, консолидированная финансовая отчетность, скорее всего, предоставляет информацию, более полезную пользователям, чем неконсолидированная финансовая отчетность

экономического ресурса в определения актива и обязательства. Выражение «экономический

ресурс» вместо термина «ресурс» подчеркивает, что Совет МСФО больше не думает об активах как о физических объектах, а, скорее, как о наборе прав
Определения активов и обязательств также больше не относятся к «ожидаемым» притокам или оттокам. Вместо этого определение экономического ресурса относится к потенциалу актива/обязательства производить/передавать экономические выгоды
О том, как различать обязательства и капитал, новая версия Концептуальных основ не говорит, этот вопрос включен в проект по разъяснениям спорных вопросов по учету финансовых инструментов

положении признаются активы, обязательства или собственный капитал (если это

соответствует их определению), в отчете о финансовых результатах – доходы и расходы. Однако они признаются, если обеспечивают пользователей финансовой отчетности:
уместной информацией об активах или обязательствах и о любых доходах, расходах или изменениях в капитале;
достоверным представлением актива или обязательства и любых доходов, расходов или изменений в капитале
При этом необходимо принимать во внимание затраты, требующиеся для получения такой информации
В обновленной версии документа рассматривается также прекращение признания. Для этого надо представлять правдиво:
активы и обязательства, полученные в результате финансовой операции или другого события, которые привели к прекращению признания;
изменение активов и обязательств компании в результате сделки или другого события
В документе также прописаны альтернативы, когда оба условия не могут быть выполнены