Презентация на тему Налоги

юридической трактовке налога:
налог
Любое изъятие средств для формирования доходной

Одна из форм фискальных платежей, отвечающая определенным требованиям

Российская Федерация

Налоговые отношения

Неналоговые обязательные платежи

Признак нормативно-отраслевого регулирования

Регулируются нормами налогового законодательства

Регулируются нормами других отраслей права

1999 г. (введения первой части Налогового кодекса) четкая грань

«Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сборов государственными органами, органами МСУ, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)»
Налоговый кодекс РФ

Неналоговые платежи

Собственно неналоговые платежи (квазиналоги)

Разовые изъятия

Обязательный платеж, не входящий в налоговую систему (за оказание различных услуг): сборы, пошлины, доходы от использования объектов госсобственности

Платежи, взимаемые в особом порядке, в чрезвычайных ситуациях, а также в качестве наказаний (реквизиции, конфискации,штрафы)

кто обращается в соответствующие органы по поводу оказания нужных

Неналоговые платежи

За оказание различных услуг (информация из ЕГРЮЛ)

От использования объектов госсобственности

Штрафы
(за нарушение законодательства)

От продажи ценных бумаг, объектов госсобственности

От внешнеэкономи-ческой деятельности

исполнения не могут считаться определенными
Отсутствие которых не влияет

налогоплательщики;
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога

порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога;
ответственность за налоговые правонарушения;
налоговые льготы;
др.

дополнительные

Не предусмотрены законодательно для установления налога, но полнее характеризуют налоговое обязательство

предмет налога;
масштаб налога;
единица налога;
источник налога;
налоговый оклад;
получатель налога

Определяются в нормативных правовых актах представительными органами власти и органами МСУ при установлении региональных (местных) налогов и сборов (налоговые ставки – в пределах, предусмотренных НК РФ)

обязанность уплатить налог за счет собственных средств
По российскому

Организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы

Иные категории налогоплательщиков

Обособленные подразделения организаций (филиалы, представительства), самостоятельно реализующие товары и услуги, постоянные представительства иностранных государств

Носитель налога – лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге

Налоговые агенты – лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов

закону)
Уполномоченного (представительство по доверенности)
Поручение налогоплательщика третьему лицу уплатить налог

Обязанность родителей уплатить подоходный налог с доходов, полученных ребенком

Налог непременно должен сокращать доходы субъекта налогообло-жения

в государстве, доходы, полученные в данном государстве и за

Не имеют постоянного местопребывания в государстве, налогообложению подлежат только доходы, полученные в данном государстве

Проживание на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд

Полная налоговая обязанность

Ограниченная налоговая обязанность

статус
физических лиц
юридических лиц
Тест физического присутствия.
Дополнительные признаки: место расположения

Тесты инкорпорации, юридического статуса, места центрального управления компанией и др., а также их комбинации

Лицо признается резидентом в стране, если оно в ней зарегистрировано

блага (гос. символика, экономические показатели), с наличием которых закон

Юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Например: совершение оборота по реализации товара; владение имуществом; сделка купли-продажи; получение дохода.

Земельный участок

Право собствен-ности на землю

Источник налога

Резерв, используемый для уплаты налога

доход

капитал

деятельности
Имущес-твенные
Неимущест-венные
Собственности на имущество; пользования имуществом
Право на вид деятельности
Реализация товаров;

Добавленная стоимость; доход; прибыль

налога
Единица масштаба налого-обложения, которая использу-ется для количественного выражения налоговой

Сумма дохода
Объем реали-зованных

Объем добытого сырья

Методы форми-рования налого-вой базы

кассовый

накопи-тельный

Доходом объявляются все суммы, ре-ально полученные налогоплательщи-ком в конкретном периоде, а расхо-дами – реально выплаченные суммы

Доходами признаются все суммы, право на получение которых возник-ло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они в действительноости

подтвержденных показателях
Расчет по аналогии - определение налогооблагаемой базы по

Презумпти-вный способ, основанный на опреде-лении с по-мощью вто-ричных при-знаков условной суммы дохода

Основан на определении с помощью вторичных признаков условной суммы налога (но не дохода)

Данные бух-учета служат для расчета базы налога на прибыль

Когда нет дан-ных по расхо-дам и доходам

Единый налог на вмененный до-ход для отдель-ных видов деят.

За рубежом на-лог с пенсио-неров – 12% от расходов на проживание

автомобиля
Единица налогообложения
Налоговая база
Владение
Взаимосвязь элементов налога

окончательно определяется размер налогового обязательства
Налоговый период
база для определения

Промежуток времени, определяемый нормативными документами по бухгалтерскому учету, который включает происходившие на его протяжении или относящиеся к нему факты хозяйственной деятельности, отражаемые в бухгалтерских регистрах и отчетности

Отчетный период

Иногда совпадают (расчет налога на добычу полезных ископаемых);
иногда отчетность предоставляется несколько раз за налоговый период (по налогу на прибыль организаций)

налога
Классификация налоговых ставок
Признак

Способ определения суммы налога

Степень изменяемос-ти ставок налога

В зависимос-ти от содер-жания ставки

налоговой базы
Метод налогообложения
Равное
Пропорци-ональное
Регрес-сивное
Прогрес-сивное
Для каждого налогоплательщика применяется равная сумма налога
Для

С ростом налоговой базы уменьшается ставка налога

С ростом налоговой базы растет ставка налога

плательщиков сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор

Льготы по налогам и сборам

цель

Сокращение размера налогового обязательства налогоплательщика;
отсрочка или рассрочка платежа

Изъятия

Скидки

Налоговые кредиты

В зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлены налоговые льготы

Налогоплательщик может отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование

виды

налоговой ставки или налогового оклада
Направлены на выведение
из налогообложения

Направлены на сокращение налоговой базы (расходы на строительство дома)

Предоставляемые на постоянной основе и на ограниченный срок;

Всем плательщикам налога и отдель-ным категориям налогоплатель-щиков

Лимитированные и нелимитированные;
Общие и специ-альные для отдель-ных категорий;
Стандартные и не-стандартные
В РФ налоговые вычеты:
стандартные
социальные
имущественные
профессиональные

Большинство безвозвратны и бесплатны
Снижение ставки налога;
Вычет из налогового оклада;
Отсрочка или рассрочка уплаты
и др.

оклада
(валового дохода)
Отсрочка уплаты налога
Рассрочка уплаты налога
Возврат ранее уплаченного

Зачет ранее уплаченного налога

Целевой (инвестиционный) налоговый кредит

Перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок

Деление суммы налога на части с установлением сроков уплаты этих частей

Частично, полностью,
на определенное время, бессрочно

Полное освобождение от уплаты налога – налоговые каникулы

сдачи имущества в аренду
Государственные пенсии
Сумма процентов по го-сударственным ценным

Расходы на строительство дома

Благотворительные взносы

Расходы на содержание детей и инвалидов

Налоговая база

х % =

Налоговый оклад

Снижение ставки

Сокращение валового налога (окладной суммы)

ИЗЪЯТИЯ

СКИДКИ

НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ

налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой

Обязанность по исчислению налога может быть возложена на

Организация – налог на доходы
физических лиц

Третье лицо (налоговый агент)

Налог на имущество и земельный
налог для физических лиц

Налоговый орган

Исчисляют налоговую базу

Налогоплательщики - организации

Индивидуальные предприниматели

Физические лица

По итогам каждого периода на основании данных бухучета или иных документально подтверж-денных данных об объекте

По данным учета доходов и расходов и хозяйственных операций

На основе получаемых от организаций сведений об облагаемых доходах, а также данных собственного учета

последовательности норм и правил налогового учета, изложенных в ст.

СИСТЕМЫ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА

КУМУЛЯТИВНАЯ

НЕКУМУЛЯТИВНАЯ

ГЛОБАЛЬНАЯ

ШЕДУЛЯРНАЯ

По частям - НДС

Нарастающим итогом с начала периода

С совокупного дохода независимо от источника дохода

Разделение дохода на составные части (шедулы) в зависимости от источника дохода и обложение каждой части по отдельности

уплаты налога
НАЛОГОВЫЙ ОКЛАД
Сумма, вносимая плательщиком
в бюджет по

Уплата не в тот бюджет квалифицируется как недоимка

Направление платежа (бюджет или внебюджетный фонд)
Средства уплаты налога (в рублях, в иностранной валюте)
Механизм платежа (в наличном или безналичном порядке; в кассу местной администрации и др.)
Особенности контроля за уплатой налога

При отсутствии банка возможна уплата
иным способом (напр., через государственную организацию связи

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается налоговым законодательством применительно к каждому налогу

процессе потребления или расходования имущества (движимого и недвижимого)
В момент

На основании заполненной налогоплательщиком декларации налоговый орган исчисляет налог и вручает извещение о его уплате

Трудоемок, возможно уклонение от уплаты

Момент уплаты налога предшествует моменту получения дохода

Автоматическое удержание, безналичный способ

На основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества.
Домовой, земельный, промысловый, имущественный кадастры

Трудоемок; экономическая оценка объектов доходности неустойчива и неэластична

Налог входит в цену товара. Характерен для косвенного налогообложения

Наиболее эффективен, но есть недостатки в части развития производства
и стимулирования деловой активности

Налог взимается из дохода налого плательщика ежегодно в установлен-ном порядке

сбору
Определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами,

НАЛОГИ

ПЕРИОДИЧННО-КАЛЕНДАРНЫЕ
(месячные, квартальные, годовые)

СРОЧНЫЕ
(госпошлина)

Акцизы, НДС, налог на прибыль, на имущество,
на доходы физических лиц

Устанавливаются и изменяются только актами законодательства о налогах и сборах
Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, иначе – штрафные санкции
Изменение срока уплаты налога не отменяет действующей и не создает новой обязанности по уплате налога

СПОСОБЫ ИЗМЕНЕНИЯ СРОКА УПЛАТЫ

Отсрочка

Рассрочка

Инвестиционный налоговый кредит