Презентация на тему Порядок бухгалтерского учета операций в иностранной валюте

валюте
Отражение в учете операций в иностранной валюте
Переоценка денежных статей

и ее отражение в учете

валюте в банках Республики Беларусь.
Постановление Совета директоров Национального

банка Республики Беларусь 26.12.2007 г. № 398

валюте

операция,
выраженная в иностранной валюте

или
требующая расчета в иностранной валюте

двух разных валютах
совершаются
в одной и той же валюте


носят

характер обменных операций

не являются обменными

и той же валюте



в двух различных валютах

по дебету и

кредиту соответствующих балансовых счетов
в указанной иностранной валюте

метод применения счетов валютной позиции

учете операций в иностранной валюте, которые совершаются банком в

двух различных валютах с использованием технических счетов

в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте, совершаемых банком

только от своего имени и за свой счет

валютой
6901 «Валютная позиция»
6911 «Рублевый эквивалент валютной

позиции»
6921 «Переоценка валютных статей»
«Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой»
«Доходы по операциям с иностранной валютой»
«Расходы по операциям с иностранной валютой »

А-П
А-П

А-П
А-П

П

А

иностранной валюте






















В белорусских рублях





























В белорусских рублях

6901 «Валютная позиция»
6911

«Рублевый эквивалент валютной позиции»

При совершении валютных операций
в одной и той же иностранной валюте
эти счета не используются

Бухгалтерские проводки по этим счетам осуществляются одновременно
.

переоценки валютных средства, учитываемых в балансе, в связи с

изменением официального курса соответствующей валюты

валютой»
Счет для отражения в бухгалтерском учете промежуточного финансового

результата от операций с иностранной валютой

9241
«Расходы по операциям с иностранной валютой»
для учета положительного

финансового результата от операций с иностранной валютой

для учета отрицательного финансового результата, т.е. расходов (потерь) от операций с иностранной валютой

в двойной оценке –
в иностранной валюте и в

ее рублевом эквиваленте

6901 «Валютная позиция»
Счет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

Операции

учитываются в валюте сделки и отражаются в балансе по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь в белорусских рублях

Операции отражаются только в белорусских рублях.
При покупке и продаже валюты – по курсу, установленному банком либо определенному в договоре;
при учете доходов и расходов банка в иностранной валюте, при совершении конверсионных операций - по официальному курсу.

иностранной валюте при осуществлении расчетов между предприятиями, при размещении

средств банками в кредиты, при привлечении средств в депозиты отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

по официальному курсу
привлечения средств физического лица в депозит
возврат

средств физическому лицу по окончании срока депозита

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»
Кредит 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

Дебет 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»
Кредит 1010 «Денежные средства в кассе»

валюту (продажа иностранной валюты)

на белорусские рубли (покупка иностранной валюты)

на

другой вид иностранной валюты (конверсия иностранной валюты)

курсу:

Дебет 1020 «Денежные средства в обменных

пунктах»
Кредит 6901 «Валютная позиция»

в белорусских рублях по курсу, установленному для обменного пункта:

Дебет 6911 «Рублевый эквивалент валютной
позиции»
Кредит 1020 «Денежные средства в обменных
пунктах»

по официальному курсу

Дебет 6901 «Валютная позиция»
Кредит 1020 «Денежные

средства в обменных
пунктах»

в белорусских рублях по курсу, установленному для обменного пункта

Дебет 1020 «Денежные средства в обменных
пунктах»
Кредит 6911 «Рублевый эквивалент валютной
позиции»

покупаемой банком валюты
Дебет 1020 «Денежные средства

в обменных пунктах»
Кредит 6901 «Валютная позиция»

по официальному курсу на сумму продаваемой банком валюты
Дебет 6901 «Валютная позиция»
Кредит 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»

в белорусских рублях по официальному курсу, установленному для
покупаемой иностранной валюты (сумма определяется как
произведение количества единиц купленной иностранной валюты на
официальной курс):
Дебет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» по лицевому счету, на котором учитывается купленная банком иностранная валюта
Кредит 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» по лицевому счету, на котором учитывается проданная банком иностранная валюта

других операций, влияющих на активы и пассивы и, соответственно,

изменяющих валютную позицию банка, производится расчет финансового результата от осуществления таких операций.
Финансовый результат может рассчитываться за операционный день либо за месяц. Внебалансовые счета в расчете финансового результата не участвуют.

разница между остатками в белорусских рублях по счетам валютной

позиции 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».
Остатки по этим счетам на конец расчетного периода должны быть одинаковыми, а возникающая разница списывается на балансовый счет 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой» в корреспонденции со счетом 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

то разница отражается
в учете проводкой
Дебет

6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой»
Кредит 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

то разница отражается
в учете проводкой
Дебет

6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
Кредит 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой»

кредитовый остаток по счету 6980



дебетовый остаток по счету 6980

Дебет

6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой»
Кредит 8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой»

Дебет 9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой»
Кредит 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой».
 

учете

иностранной валюте, в связи с изменением курса белорусского рубля

к иностранным валютам

фиксированными суммами в иностранной валюте



депозиты, средства клиентов
активы и

пассивы, расчеты по которым производятся в иностранной валюте, а к бухгалтерскому учету принимаются в белорусских рублях

основные средства, доходы, расходы, фонды

пассивным счетам
Дебет

счета актива баланса
Кредит 6921 «Переоценки валютных статей»

Дебет 6921 «Переоценка валютных статей»
Кредит счета пассива баланса

счетам
по пассивным счетам
Дебет

6921 «Переоценка валютных статей»
Кредит счета актива баланса

Дебет счета пассива баланса
Кредит 6921 «Переоценка валютных статей».

«Переоценка валютных статей» в балансе не должно быть.
Поэтому

курсовые разницы, возникающие при округлении в результате переоценки денежных статей, отражаются
по счету 8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой»
или
по счету 9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой»