Слайд 2
Этап 1. Анализ налогооблагаемых объектов.
Планирование налогового бюджета начинается
с анализа налогооблагаемых объектов. Этот анализ носит характер детальной
инвентаризации установленных и уплачиваемых налогов, взносов и сборов отдельно по федеральному и местному законодательству. Последовательно проводится анализ перечней налогов, взносов и сборов, которые соответственно:
установлены законом;
являются обязательными для предприятия-налогоплательщика;
уплачиваются предприятием;
вновь установлены для предприятия в связи с изменением видов деятельности или изменением законодательства.
Слайд 3
Анализ должен дать ответы на ряд вопросов, а
именно:
1) входит ли предприятие в состав налогоплательщиков по каждому
из установленных налогов;
2) имеются ли облагаемые налогами объекты и каковы они по своим характеристикам; совпадает ли полностью характеристика налогооблагаемых объектов в законе и в конкретной деятельности предприятия по каждому из установленных налогов;
3) имеются ли вычеты - какие и в каком размере;
4) подпадают ли имущество и операции предприятия под обложение конкретным налогом;
5) имеются ли льготы по уплате налогов и каковы условия применения льгот; что необходимо сделать для обеспечения применения льгот?
Слайд 4
Этап 2. Подготовка связанных бюджетов.
Планирование налогового бюджета связано
с разработкой основных (операционных) бюджетов (смет) по выделенным центрам
ответственности.
Для планирования налогового бюджета необходимы данные по следующим операционным бюджетам (сметам):
продаж;
закупок материалов;
расходования материалов;
закупок работ и услуг;
расходов на оплату труда;
социальных выплат и льгот;
инвестиций.
Слайд 5
Детализация учета хозяйственных операций в бюджетах (сметах) должна
обеспечить расчет налогооблагаемых объектов. Например, для планирования доходов от
реализации к расчету налога на прибыль в бюджете продаж выделяются доходы в соответствии с классификацией доходов в гл. 25 НК РФ. Если налоговый учет ведется на счетах бухгалтерского учета и применяются алгоритмы корректировок доходов и расходов, то планируемый налог на прибыль можно рассчитать более точно и с меньшими затратами времени.
Слайд 6
В свою очередь, налоговый бюджет используется для составления
финансового прогноза отчета о прибылях и убытках, прогнозного бухгалтерского
баланса и бюджета движения денежных средств.
В процессе разработки финансовых бюджетов предварительные расчеты показателей налогового бюджета могут измениться, так как последовательное согласование статей финансовых бюджетов часто приводит к изменению доходов, расходов и статей баланса.
Слайд 7
Этап 3. Расчеты по видам налогов.
Планирование налогового бюджета
ведется раздельно по каждому налогу. Налог рассчитывается по налогооблагаемым
операциям и объектам налогообложения, установленным законодательством.
Слайд 8
Этап 4. Распределение платежей по срокам уплаты налогов
и сборов.
Первоначально делается расчет платежей на год, затем -
на квартал, а после - на месяц. Для расчета периодичности уплаты налогов и взносов составляется календарь налоговых платежей на год, квартал, месяц. В месячном или квартальном расчете определяется срок уплаты налога, установленного законом (например, 20-го числа месяца, следующего за отчетным). Суммы налоговых платежей, взносов и сборов распределяются по срокам их уплаты в соответствии с порядком, установленным законодательством РФ.
Слайд 9
Календарь налоговых платежей по конкретным датам составляется в
бюджете движения денежных средств с помощью специальных программ автоматизированного
расчета денежных потоков. В календаре или бюджете движения денежных средств отражаются суммы и сроки уплаты налогов, сборов и взносов с учетом нерабочих и праздничных дней, а также сроков возмещения НДС при поставке на экспорт, которые могут достигать трех месяцев.
Слайд 10
Конечно, каждое предприятие заинтересовано в эффективном использовании своих
финансовых ресурсов и не желает уплачивать налоги раньше установленного
срока. По результатам планирования календаря налоговых платежей может сложиться такая ситуация, что в пик уплаты налогов и взносов сумма поступлений денежных средств будет наименьшей. В этом случае финансовый отдел (департамент) будет принимать решение о необходимости накопления средств или их заимствования и очередности платежей в соответствии с установленными сроками уплаты.
Слайд 11
Этап 5. Последовательная итерация финансовых бюджетов.
Налоговый бюджет и
календарь налоговых платежей передаются в финансовый отдел для составления
финансовых сводных бюджетов (прогнозного отчета о прибылях и убытках, бюджета движения денежных средств и прогнозного бухгалтерского баланса).
Слайд 12
Отчет о финансовых результатах имеет незавершенный вид до
тех пор, пока не будут закончены расчеты по налогу
на имущество (который рассчитывается после составления прогнозного баланса и связан с планом капитальных вложений - бюджетом инвестиций) и налогу на прибыль. Расчет налога на имущество завершается только после составления прогнозного агрегированного баланса и бюджета инвестиций. По незавершенному расчету прогнозного отчета предварительно определяется сумма чистой прибыли. На основе бюджета амортизации и расчетов чистой прибыли планируются объем капитальных вложений и план закупок оборудования, который является основой для разработки бюджета инвестиций.
Слайд 13
После расчета налога на имущество и налога на
прибыль корректируется прогнозный отчет о фин.результатах и составляется окончательный
вариант прогнозного бухгалтерского баланса.
Прогноз бухгалтерского баланса составляется на основе прогнозируемых изменений: внеоборотных и оборотных активов, сумм обязательств, капитала, планируемой прибыли, а также установленных целевых нормативов по ликвидности баланса и финансовой устойчивости.
Слайд 14
Процесс планирования бюджетов требует значительного количества согласований по
горизонтальным и вертикальным каналам управления и обусловлен последовательными итерациями
- повторением операций с целью постепенного приближения к итоговому результату.
После расчета и согласования всех бюджетов составляется бюджет движения денежных средств (БДДС). В БДДС отражаются все виды поступлений (доходов) и все виды расходов.