Презентация на тему НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬОРГАНИЗАЦИЙ

налог.
Регулируется Главой 25 НК РФ.
Уплачивается налогоплательщиками в федеральный бюджет

и бюджеты субъектов РФ.

через постоянные представительства;
Иностранные организации, получающие доход от источников РФ;
Консолидированная

группа налогоплательщиков (Гл.3.1 НК РФ).
Не являются плательщиками:
Организации, применяющие: ЕСХН, ЕНВД, УСН

на основании договора, без создания юридического лица, в порядке,

предусмотренном НК РФ.
Может быть создана при условии, что одна из компаний участвует в других и доли такого участия не менее 90%.
Все операции должны отвечать условиям, указанным в статье 25.2 НК.

Данная группа признается созданной с 1 числа налогового периода, следующего за годом регистрации договора.

- РАСХОДЫ

реализации ТРУ.

При определении доходов из них исключаются суммы

НДС и акциза.

Доходы от долевого участия в другой организации;
от сдачи имущества в аренду;
В виде безвозмездно полученного имущества;
Суммы кредиторской задолженности;
Другие доходы, указанные в статье 250 НК РФ

залога или задатка;
Имущество, полученное в виде вклада в уставный

капитал или взноса по договору простого товарищества;
Имущество и средства, полученные по договорам кредита (займа);
Списанные или уменьшенные налоги, пени, штрафы по законодательству РФ;
Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенные арендатором;
Имущество, полученное российской организацией от организации или физлица, доля которых в уставном капитале превышает 50%;
Имущество, полученное в рамках целевого финансирования;
Другие доходы, определенные в ст. 251 НК РФ.

расходы(ст. 254 НК);
Расходы на оплату труда(ст. 255 НК);
Расходы на

амортизацию (ст. 256 НК);
Прочие расходы (ст. 264 НК).

Судебные расходы и арбитражные сборы;
Расходы на услуги банков;
Расходы по операциям с ФИСС;
И др.расходы, указанные в статье 265 НК РФ.

используемых в производстве ТРУ;
Затраты на приобретение материалов, используемых:
для упаковки

и иной подготовки товаров;
на другие производственные и хозяйственные нужды.
Затраты на приобретение:
инвентаря, инструментов, приспособлений, приборов, спецодежды и т.д.;
комплектующих изделий и полуфабрикатов;
топлива, воды и энергии всех видов;
работ и услуг производственного характера.
Затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией имущества природоохранного назначения.

денежной или натуральной формах, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми или

коллективными договорами.
К расходам на оплату труда относят:
Суммы, начисленные за выполненную работу по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам и т.д.;
Стимулирующие начисления и надбавки (премии и пр.);
Компенсационные начисления (за вредные условия и пр.);
Отпускные;
Страховые взносы работодателей по обязательному или добровольному страхованию (пенсионному обеспечению) работников;
Отчисления в резервы:
предстоящих расходов на оплату отпусков работников;
на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
на выплату вознаграждения по итогам работы за год
Другие расходы в пользу работника, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами.

интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, одновременно соответствующие

следующим критериям:

Находящиеся у налогоплательщика на праве собственности;
Используемые для извлечения дохода;
Срок полезного использования (СПИ) более 12 месяцев;
Первоначальная стоимость (ПС) более 20 000 рублей.
Стоимость амортизируемого имущества погашается путем начисления амортизации.

объекты, не законченные строительством;
Ценные бумаги и финансовые инструменты;
Имущество, приобретенное

за счет средств целевого финансирования;
Имущество бюджетных и некоммерческих организаций;
Объекты внешнего благоустройства;
Книжные и печатные издания, произведения искусства;
Другие объекты указанные в ст. 256 НК РФ.

право уменьшить ПС на Амортизационную премию.

Амортизационная премия – это

единовременное отнесение на расходы текущего периода до 10% ПС (для АИ относимого к 3 – 7 амортизационным группам – до 30% ПС).

Остаточная стоимость (ОС) АИ - это разница между его ПС и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

соответствии со СПИ.

СПИ определяются налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода

в эксплуатацию объекта АИ, с учетом Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1.

Для тех основных средств, которые не указаны в Классификации, СПИ устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.

отношении всех объектов АИ одним из выбранных в УП

для НО, методов:
Линейный;
Нелинейный.
Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем введения в эксплуатацию.
Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного списания стоимости.

К, используемые при нелинейном методе:






Если СБ становится менее

20 000 рублей, в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, налогоплательщик вправе ликвидировать эту АГ, при этом СБ относится на внереализационные расходы текущего периода.

оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
Расходы на командировки
Расходы

по договорам ГПХ, заключенным с ИП;
Расходы на консультационные услуги;
Расходы на рекламу – не более 1% от выручки;
Представительские расходы – не более 4% от ФОТ.

суммы дивидендов;
Суммы пени, штрафов и иных санкций;
Суммы взносов на

добровольное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение;
Стоимость безвозмездно переданного имущества;
В виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам займа;
Суммы материальной помощи;
Отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной цене.
Другие расходы, указанные в статье 270 НК.

целей налогообложения организация должна выбрать один из следующих методов:


КАССОВЫЙ

МЕТОД – доходы и расходы признаются по мере их оплаты – имеют право применять организации у которых выручка от реализации за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 1 млн. руб. за квартал.

МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ – доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от оплаты – применяют большинство организаций.

база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Доходы,

полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), учитываются исходя из цены сделки.

Налоговая база по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков определяется на основании суммы всех доходов и суммы всех расходов участников консолидированной группы налогоплательщиков.

- зачисляются в федеральный бюджет;
18% - в региональный бюджет.

Отчетным периодом признается:
Месяц, 2 мес., 3 мес., и т.д.

до конца года, если сумма налога уплачивается исходя из фактически полученной прибыли.
1-й квартал, полгода и 9 месяцев, если сумма ежемесячных платежей уплачивается исходя из сумм, уплаченных в предыдущем квартале.

формуле:
Σ Н = НБ × i, где:
НБ – налоговая

база
i – налоговая ставка

Налог уплачивается до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, тогда же подается и налоговая декларация.
Авансы по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.
Ежемесячные авансы уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода.