Слайд 2
Литература:
1. Багмет А.М., Леншин С.И., Маликов С.В. Расследование
налоговых преступлений. Ч.I. – М., 2011.
2. Использование специальных знаний
в уголовном судопроизводстве (уголовно-процессуальный и криминалистический аспекты). СПб., 2005.
3. Россинская Е.Р. Судебная экспертиза в уголовном, гражданском, арбитражном процессе. – М., 1996.
Слайд 3
Механизм причинения ущерба
от преступления с последствиями в сфере
экономики заключается в интеллектуальном подлоге в документах, имеющих официальное
юридическое значение для защиты законных имущественных прав и интересов как субъектов предпринимательской деятельности, так и государства.
Слайд 4
ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННЫХ ОРГАНОВ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С ГЕНЕРАЛЬНОЙ ПРОКУРАТУРОЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, МИНИСТЕРСТВОМ ВНУТРЕННИХ
ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБОЙ БЕЗОПАСНОСТИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИ НАЗНАЧЕНИИ И ПРОВЕДЕНИИ РЕВИЗИЙ (ПРОВЕРОК)
Утверждено Приказом Минфина РФ, МВД РФ, ФСБ РФ от 07.12.1999 N 89н/1033/717
Слайд 5
…
Виды контрольных мероприятий: ревизия, проверка, предварительное изучение документов.
Проводятся по инициативе КРО или по требованию правоохранительных органов.
Ревизия – система контрольных действий по документальной и фактической проверке обоснованности совершенных организацией хозяйственных и финансовых операций в ревизуемом периоде или достигнутых результатов её финансово-хозяйственной деятельности.
Проверка – контрольные действия по определенному кругу вопросов, участку или эпизоду финансово-хозяйственной деятельности ревизуемой организации.
Предварительная проверка документов – проверка изъятых или имеющихся документов с целью решения вопроса о достаточности или документальной возможности проведения намечаемой ревизии (проверки).
Слайд 6
…
Основные задачи ревизии:
установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности организации,
соответствия
совершенных ею финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим
в РФ.
Слайд 7
…
Ревизия финансово-хозяйственной деятельности организации проводится путем осуществления:
проверки учредительных,
регистрационных, плановых, отчетных, бухгалтерских и других документов по форме
и содержанию в целях установления законности и правильности произведенных операций;
проверки фактического соответствия совершенных операций данным первичных документов, в том числе по фактам получения и выдачи указанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактически выполненных работ (оказанных услуг) и т.п.;
Слайд 8
..
организации процедур фактического контроля за наличием и движением
материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой
оприходования продукции, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг, обеспечением сохранности денежных средств и материальных ценностей путем организации проведения инвентаризаций, обследований, контрольных запусков сырья и материалов в производство, контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции, контрольных обмеров выполненных объемов работ, экспертиз и т.п.;
Слайд 9
…
Методы фактической проверки
- Инвентаризация
- Обследование объектов на месте
-
Контрольные анализы сырья, материалов и готовой продукции,
- Контрольный запуск
сырья и материалов в производство,
- Контрольные обмеры выполненных объемов работ,
- Экспертизы
- Получение объяснений и справок
Слайд 10
…
Методы документальной проверки
- формальная проверка,
- нормативная проверка,
- арифметическая
проверка,
- метод встречной проверки,
- метод взаимного контроля,
- метод восстановления
количественного учета,
- контрольное сличение,
- сравнительный анализ документов
Слайд 11
…
Методы экономического анализаАнализ финансового состояния предприятия
Анализ финансового состояния
предприятия,
Анализ организационно-технического состояния
Анализ объёма производства и реализации продукции
Анализ финансовых
предпосылок несостоятельности (банкротства) предприятия
И др.
Слайд 12
…
Анализ финансового состояния предприятия
Финансовое состояние –
способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми
ресурсами, платежеспособностью, финансовой устойчивостью и т.д.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.
Слайд 13
…
Анализ организационно-технического состояния
Под организационно-техническим уровнем
понимается достигнутый уровень развития средств производства, методов организации и
управления.
Искусственное, т.е. фиктивное завышение по документам затратной части на производство продукции или услуг позволяет умышленно показать по отчетным документам снижение роста организационно-технического уровня производства, которые предопределяют соответствующее значение показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Слайд 14
…
Вопросы: имелись ли объективные предпосылки (внешние условия, стадии
жизненного цикла товара) для снижения роста организационно-технического уровня предприятия.
Внешние условия (среда): поставщики, покупатели, государственные и местные органы власти, налоговые органы и т.д.
Слайд 15
…
Анализ объёма производства и реализации продукции
Показатели об объёме производства и реализации продукции необходимы, например,
при расследовании дел о мошенничестве, совершенном путем незаконного предъявления к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость (ст. 159). Речь идет о показателях, подтверждающих необоснованность требования о возмещении НДС, которые можно получить в результате анализа объёма производства и реализации продукции предприятия.
Слайд 16
…
Анализ финансовых предпосылок несостоятельности (банкротства) предприятия.
Определение неудовлетворительной структуры баланса предприятия.
Предприятие оказывается неплатежеспособным. Внешним признаком
несостоятельности (банкротства) предприятия является приостановление его текущих платежей и неспособность удовлетворить требования кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков их исполнения.
Слайд 17
Инвентаризация
проводится в соответствии с “Методическими указаниями по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств”, утвержденных приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 13 июня 1995 г. № 49.
Слайд 18
В методических указаниях установлен
порядок проведения инвентаризации имущества и
финансовых обязательств организации и оформления её результатов.
Слайд 19
Имуществом организации :
основные средства;
нематериальные активы;
финансовые вложения;
производственные запасы;
готовая продукция;
товары; прочие запасы;
денежные средства;
прочие финансовые активы.
Слайд 20
Под финансовыми обязательствами понимаются:
кредиторская задолженность;
кредиты банков;
займы;
резервы.
Слайд 21
Инвентаризации подлежат
производственные запасы и другие виды имущества, не
принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете:
- находящиеся
не ответственном хранении,
-арендованные,
полученные для переработки,
а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.
Слайд 22
выявление фактического наличия имущества;
сопоставление фактического
наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
проверка
полноты отражения в учете обязательств.
Цели инвентаризации:
Слайд 23
Проведение инвентаризации обязательно:
при передаче имущества организации в аренду,
выкупе, продаже;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
при смене материально-ответственных лиц;
при установлении фактов хищения или злоупотребления, а также порчи ценностей;
в случае стихийных бедствий, пожара, аварии и других чрезвычайных ситуаций;
при ликвидации (реорганизации) организации.
Слайд 24
Материалы инвентаризации:
инвентаризационные описи наличия товаров,
сличительные ведомости,
протоколы
решений инвентаризационных комиссий,
объяснения материально-ответственных лиц и пр.
Слайд 26
..
Судебные экспертизы экономического класса
Слайд 27
Термин "экспертиза"
происходит от латинского "ехpertus", что означает "опытный",
"сведущий".
Слайд 28
Экспертиза есть исследование и решение
опытными специалистами вопросов, требующих
специальных знаний в области науки, техники, экономики, искусства или
других отраслей знаний с целью профессиональной оценки степени соответствия исследуемого объекта тем или иным заданным характеристикам.
Слайд 29
Судебная экспертиза —
единственное следственное действие, подготовительный и заключительный
этапы которого осуществляют работники правоохранительных органов,
а этап исследования
— эксперт.
Слайд 30
Экспертиза
есть прикладное исследование конкретного объекта в целях достижения
не собственно научного, а прикладного знания.
Слайд 31
Характерная особенность экспертного исследования:
применение особых, специализированных методик, отвечающих
требованию проверяемости.
Слайд 32
СЭ экономического класса:
Судебная бухгалтерская экспертиза
Судебная экономическая экспертиза
Судебная
финансово-экономическая экспертиза (СФЭЭ)
Судебно-товароведческая экспертиза
Судебно-технологическая экспертиза
Слайд 33
Судебная бухгалтерская экспертиза (СБЭ)
Проводится по уголовным делам о
хищении, должностных преступлениях и др., когда необходимо проанализировать данные
о финансово-хозяйственных операциях, отраженных в бухгалтерском учете.
Слайд 34
Предмет
судебно-бухгалтерской экспертизы
- бухгалтерские проводки, отражающие финансово-хозяйственную деятельность
и являющиеся ее частью;
- отражение финансово-хозяйственной деятельности предприятия в
соответствующих документах.
Слайд 35
Бухгалтерская проводка:
— запись в бумажном журнале или
в компьютерной базе данных об изменении состояния учитываемых объектов.
-
документационное оформление корреспонденции счетов с указанием суммы хозяйственной операции, подлежащей регистрации.
Слайд 36
Объекты
судебно-бухгалтерской экспертизы
- первичные или сводные документы бухгалтерского
учета, содержащие фактические данные.
сведения, содержащиеся в актах документальных
проверок, в заключениях экспертов, в показаниях обвиняемых, свидетелей.
Слайд 37
Учетные бухгалтерские документы
1. первичные: требования, наряды на отпуск
материальных ценностей, банковские поручения, приходные, расходные, накладные и кассовые
ордера, пропуска на вывоз продукции, транспортные документы, акты на списание товарных потерь, переоценку товара, платежные ведомости, поручения, квитанции и пр.)
Слайд 38
(2)
2. Учетные (счетные) регистры (журналы-ордера, оборотные ведомости, карточки
учета и пр.).
3. Документы бухгалтерской отчетности (отчеты кассиров, авансовые
отчеты, товарные отчеты материально-ответственных лиц и пр.).
Слайд 39
3
4. Материалы инвентаризации: инвентаризационные описи наличия товаров, сличительные
ведомости, протоколы решений инвентаризационных комиссий, объяснения материально-ответственных лиц и
пр.
5. Акты ревизий (аудиторских проверок).
Слайд 40
4
6. Сведения из показаний обвиняемых, свидетелей, протоколы обысков,
выемок и иные материалы, относящиеся к предмету экспертизы.
7. Заключения
других экспертиз (товароведческой, технологической, строительной и др).
Слайд 41
Задачи СБЭ - установление:
1) фактических данных, связанных с
недостачей либо излишками имущества и суммой материального ущерба;
2) соответствия
отражений в бухгалтерских документах, хозяйственно-финансовых операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности к действующим нормативным актам;
Слайд 42
Задачи СБЭ - установление:
3) правильности документального оформления операций
приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей и денежных средств;
4) обоснованности
оприходования отпуска и списания готовой продукции, товаров, денежных средств;
5) документального обоснования размера сумм по искам и круга лиц, за которыми числились товарно-материальные ценности или денежные средства.
Слайд 43
Круг вопросов, разрешаемых СБЭ
1. Определение состояния бухгалтерского учета
на предприятии и его соответствия действующим нормативным актам, общим
требованиям в области бухгалтерского учета, выявления отступлений от установленного порядка его ведения.
2. Установление наличия или отсутствия недостач или излишков ТМЦ или денежных средств.
Слайд 44
Круг вопросов, разрешаемых СБЭ
4. Проверка соответствия данным бухучета
сведений, получаемых из материалов УД (показания обвиняемых, свидетелей, заключение
аудитора).
5. Анализ и оценка состояния бухучета, деятельности должностных лиц, ответственных за соблюдение нормативных актов, регламентирующих ф/х деятельность предприятия и др.
Слайд 45
эксперт
устанавливает характер и размер материального ущерба, место
и период его образования, а также лиц, ответственных за
имущество.
Слайд 46
Эксперт определяет материальный ущерб в следующих случаях:
1) недостача
товарно-материальных ценностей сверхнормативной естественной убыли;
2) уничтожение и порча ценностей;
3)
документально не оформленная выдача денежных средств из кассы или подотчетным лицам, в том числе списание средств без документов или по неправильно составленным расходным документам и др.
Слайд 47
Эксперт-бухгалтер должен
- иметь высшее образование и стаж работы
в области бухучета не менее 5 лет;
- владеть подзаконными
нормативными актами, знать специфику производства экспертизы и ее основные приемы.
Слайд 48
Эксперт-бухгалтер не имеет права:
1) самостоятельно собирать и использовать
не представленные ему данные;
2) решать вопросы, выходящие за пределы
его компетенции;
3) проводить ревизию, участвовать в инвентаризации;
4) привлекать других лиц к участию в производстве порученной ему экспертизы;
5) хранить материалы УД вне служебного помещения.
Слайд 49
Порядок назначения и проведения
Следователь выносит постановление
Необходимые документы эксперту
представляет следователь, в том числе акт ревизии, документальной проверки
Эксперт
может ставить перед следователем вопрос об истребовании документов
Следователь передает в распоряжение эксперта материалы уголовного дела, касающиеся экспертизы
Слайд 50
…
Передает эксперту заключения других экспертов либо назначает комплексную
экспертизу
Эксперт может присутствовать при производстве следственных действий
Может быть допрошен
для уточнения и разъяснения заключения
Слайд 51
вопросы
По ПЦ
Правильно ли определен размер недостачи? К какому
периоду она относится? Кто является материально-ответственным лицом за недостачу?
Имеются
ли данные о сокрытии недостачи? Если да, то в какой период, в каком размере и какими способами она скрывалась?
В каком размере причинен ущерб организации?
Слайд 52
ПЦ
Обоснованы ли выводы ревизии по таким-то вопросам? Правильно
ли применены методы ревизии?
Правильно ли ревизором отклонен такой-то документ?
Чем могут быть объяснены расхождения в таких-то документах, отражающих одну и ту же операцию?
Имеются ли нарушения действующих правил и инструкций о постановке бухгалтерского учета? Кто за это ответственен?
Слайд 53
НП
Возможно ли при существующей системе учета и контроля
скрыть или показать неполное поступление в производство неучтенного сырья,
материалов, полуфабрикатов?
Какое количество сырья, материалов и пр. было излишне списано на производство, учитывая заключение технологической экспертизы о фактическом расходе материалов на каждое изделие и данные об общем количестве изготовленных изделий?
Слайд 54
НП
На какую сумму было безучетно выпущено продукции, если
исходить из заключения СТЭ?
Были ли допущены отклонения от действующих
правил начисления заработной платы рабочим?
Полностью ли оприходованы пригодные для использования отходы, образовавшиеся в результате обработки и хранения сырья, материалов и пр.?
Слайд 55
I. Выявление учетных несоответствий, их величины, механизма образования,
отклонений от правил
ведения учета и отчетности.
Существуют ли расхождения
в учетных данных о приходе и расходе имущественных ценностей?
С какими хозяйственными операциями связано завышение или занижение суммы производственных расходов и затрат?
Какова сумма недостачи, образовавшейся за данный период? Каков размер излишков товаров определенных наименований, образовавшихся за данный период?
Обосновано ли применены нормы естественной убыли? Обоснована ли переоценка товара?
По каким хозяйственным операциям данные аналитического учета не соответствуют данным синтетического учета и отчетности?
Слайд 56
II. Установление обстоятельств, связанных с отражением в бухгалтерских
документах операций приёма, хранения, реализации товарно-материальных ценностей, поступления и
расходования денежных средств.
Какие записи в счетных регистрах не подтверждаются первичными документами?
Надлежащим ли образом отражено в бухгалтерских документах поступление и списание сырья и готовой продукции?
Имело ли место необоснованное оприходование или списание материальных ценностей? Если да, то по каким операциям и на какую сумму?
Слайд 57
III. Определение соответствия порядка учета требованиям специальных правил.
Оформлены
ли отчетные документы по хозяйственным операциям с соблюдением установленных
правил? Если нет, то какие документы каким нормативным актам противоречат?
Имелись ли нарушения правил учета при приёме-сдаче товарно-материальных ценностей?
Какие отклонения от установленных правил допущены при составлении расчетных и платежных документов (ведомостей, калькуляций и др.)?
Соблюдались ли правила ведения бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей?
Соответствует ли в данной организации постановка учета и отчетности установленным требованиям? Если нет, то какие имелись отклонения, какие нормативные акты нарушены, каковы последствия допущенных нарушений?
Слайд 58
Судебная экономическая экспертиза
устанавливает недостоверность первичных документов и бухгалтерской
отчетности, исходя из реального содержания фактически проведенных хозяйственных операций
и фактических результатов финансово-хозяйственной деятельности.
Слайд 59
Предметом судебной экономической экспертизы являются (1):
объёмные показатели результатов
финансово-хозяйственной деятельности организации, сложившиеся под влиянием распоряжения имуществом со
стороны собственника;
факты недостоверного отражения в первичных документах, бухгалтерском учете и отчетности содержания фактических результатов финансово-хозяйственной деятельности организации;
Слайд 60
Предметом судебной экономической экспертизы являются (2):
факты использования средств
других собственников и кредиторов на цели, не связанные с
деятельностью организации;
факты неуплаты налогов вследствие расходования средств, соответствующих неуплаченным налогам, на другие цели деятельности организации.
Слайд 61
Вопросы для экспертов СЭЭ (1):
Какие результаты финансово-хозяйственной деятельности
(ФХД) были получены организацией в определенный период?
Имеется ли несоответствие
первичных документов, учета и отчетности фактическим хозяйственным операциям и результатам (ФХД) организации? Если имело, то каких именно документов и в какой сумме?
Каков механизм несоответствия первичных документов, учета и отчетности фактическим хозяйственным операциям и результатам (ФХД) организации?
Слайд 62
Вопросы для экспертов СЭЭ (2):
Имела ли место неуплата
налогов в связи с несоответствием первичных документов, учета и
отчетности фактическим хозяйственным операциям и по результатам ФХД организации?
Соответствуют ли первичным документам, относящимся к деятельности организации, результаты акта проверки соблюдения налогового законодательства?
Слайд 63
Объекты экспертного исследования СЭЭ (1):
первичные распорядительные документы, содержащие
информацию о фактах распоряжения собственностью организации;
платежные документы, содержащие
сведения о целевом назначении и экономической природе зачисленных на счета в банках или сданных в кассу организации денежных средств;
регистры бухгалтерского учета, содержащие итоговые сведения учета о проведенных хозяйственных операциях и обобщающие сведения первичных документов, на основании которых делаются записи в бухгалтерском учете;
Слайд 64
Регистр бухгалтерского учёта —
элемент организации бухгалтерского учёта на
предприятии, предназначенный для систематизации и накопления информации, содержащейся в
принятых к учёту первичных документахэлемент организации бухгалтерского учёта на предприятии, предназначенный для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учёту первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учётаэлемент организации бухгалтерского учёта на предприятии, предназначенный для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учёту первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учёта и в бухгалтерской отчетности.
Слайд 65
Объекты экспертного исследования СЭЭ (1):
ведомости и выписки из
лицевых счетов банковского учета, содержащие информацию о фактах движения
денежных средств по счетам организации в банке;
формы отчетности и расчеты налогов (налоговые декларации), содержащие сведения об отчетных показателях, результатах ФХД, начисленных в соответствии с ними налогах, имуществе организации;
Слайд 66
Объекты экспертного исследования СЭЭ (1):
материальные носители оперативного хозяйственного
(чернового) учета (книги, тетради, журналы, магнитные носители информации, записные
книжки и т. д.);
протоколы допросов, содержащие сведения о фактах товарообменных операций, ведении документооборота и др.
Слайд 67
Судебная финансово-экономическая экспертиза (СФЭЭ):
Задачи судебной СФЭ - проверка
соблюдения законодательных актов, регулирующих финансовые отношения предприятий с государственным
бюджетом, выполнения договорных обязательств, распределения и выплаты дивидендов, операций с ценными бумагами, инвестициями и пр.
Слайд 68
Вопросы СФЭЭ (1):
Составлен ли финансовый план организации достаточно
обосновано, с соблюдением всех необходимых требований нормативных актов?
Не допущено
ли фальсификации финансовых расчетов плана дохода и расхода (расчетов издержек на производство, образования специальных фондов на ремонт основных средств, модернизацию их и пр.)?
Соблюдались ли при осуществлении финансово-кредитных операций требования законодательных актов?
Слайд 69
Вопросы СФЭЭ (2):
Допускались ли нарушения банковских кредитных и
расчетных операций?
Обоснованы ли были требования руководства организации об основных
или дополнительных ассигнованиях из бюджета?
Имело ли место необоснованное увеличение внепроизводственных (коммерческих) потерь на реализацию продукции?
Слайд 70
Вопросы СФЭЭ (3):
Использован ли обосновано полученный организацией кредит?
Израсходованы ли эти средства по назначению?
В полном ли объёме
и в должные ли сроки проведены организацией платежи в госбюджет, по договорным обязательствам?
Слайд 71
Объекты СФЭЭ – документы,
отражающие плановые показатели,
отражающие корректировки планов;
отражающие
нормы и нормативы трудовых и материальных затрат, плановые показатели;
документы
оперативного учета и отчетности о выполнении плановых заданий, государственной отчетности;
сметы расходования фондов, обоснования премирования и др.
Слайд 72
Судебная технологическая экспертиза (СТЭ)
производится в целях выявления нарушений
в технологическом процессе изготовления продукции.
Слайд 73
Основными задачами СТЭ являются:
изучение технологического процесса на конкретном
производстве;
выявление нарушений в технологии производства продукции;
установления
причин отступлений от требований технологического стандарта;
определение качества продукции;
проверка выполнения определенных операций в заданных режимах (условиях);
установления соответствия квалификации работников характеру выполняемой работы.
Слайд 74
Объекты СТЭ
технологическое оборудование (приборы, механизмы, аппараты, инструменты, лекала),
технологические линии;
сырьё, материалы, готовая продукция (единичные
изделия, партии);
технологическая документация (стандарты, инструкции, нормативы, чертежи, документация на приборы, технические паспорта, правила использования или применения);
Слайд 75
2
производственная документация (накладные, журналы (акты) забора
проб для производства лабораторных исследований, журналы результатов лабораторных исследований,
журналы контроля (проверок) технического состояния оборудования).
экспертные заключения (пищевой экспертизы, химических или физических свойств продукции и т. д.)
Слайд 76
Вопросы СТЭ диагностического характера:
Исправно ли технологическое оборудование (приборы,
механизмы)? Правильно ли произведена его установка? Пригодно ли оно
для выполнения технологических (штатных) операций, для эксплуатации в данных условиях, для производства данной продукции?
Соблюдались ли правила его эксплуатации? Соблюдался ли порядок проверки его состояния службой КИП?
Слайд 77
2
Если состояние технологического оборудования не отвечает требованиям ТУ,
каков характер и причины дефектов (неисправностей)?
Какими технологическими стандартами регламентировано
изготовление продукции?
Имелись ли нарушения технологического процесса на данном предприятии, если да, то в чем конкретно выразились отступления от требований технологического стандарта, как они отразились на качестве продукции?
Слайд 78
3
Не является ли причиной изготовления некачественной (не отвечающей
требованиям соответствующего стандарта) продукции несовершенство технологии её производства, если
да, то в чём оно выражается?
Не является ли причиной изготовления некачественной (не отвечающей требованиям соответствующего стандарта) продукции технические недостатки оборудования, если да, то каков их характер?
Допускались ли при производстве работ отклонения от требований технологических стандартов? Если да, то каков характер этих отклонений?
Слайд 79
4
Использовались ли при изготовлении продукции (для производства работ)
сырьё и материалы, не отвечающие требованиям технологического стандарта? Если
да, то чем они заменялись, какие это имело последствия?
Каков был объём фактических затрат сырья, полуфабрикатов и подсобных материалов на изготовление единицы изделия данной продукции и соответствует ли он установленным нормам?
Слайд 80
5
Возможно ли на данном производстве (цехе) создание
неучтенной продукции определенным способом (например, о котором показывает обвиняемый
или иное лицо на допросе), и если да, то в каком объёме за смену (за какой-то период времени)?
Какое количество определенных изделий могло производить данное предприятие (цех) при наличии имеющегося оборудования (имеющихся производственных мощностей)?
Слайд 81
Судебная товароведческая экспертиза (СТЭ)
определяет качественные и количественные характеристики,
способ и время изготовления продукции, ее соответствие образцам и
др.
Слайд 82
Задачи СТЭ:
определение вида товара, его характеристик, условий упаковки
и транспортировки;
соответствие наименования и характеристик товара данным, указанным
на этикетке, маркировочным знакам, клеймам на нём;
установление механизма и обстоятельств возникновения дефектов и повреждений товара, естественной убыли, пересортицы, уценки и др.
Слайд 83
СЭ по делам о налоговых преступлениях
направлены на выяснение
истинного содержания бухгалтерской документации.
Когда выводы налоговой проверки вызывают
у следователя сомнения или для их анализа необходимы специальные познания, проводится судебно-бухгалтерская или судебно-экономическая экспертиза.
Слайд 84
По делам о налоговых преступлениях
целесообразно назначать комплексную
судебно-бухгалтерскую
и судебно-экономическую экспертизу.
Слайд 85
Вопросы:
правильно ли налогоплательщик определял ожидаемую прибыль и выручку
от реализации продукции (работ, услуг) при исчислении сумм промежуточных
платежей в бюджет, и если допустил отклонения, то как они повлияли на налогооблагаемую базу и сумму налога;
достоверны ли данные, указанные в расчете налога;
Слайд 86
2
правильны ли данные налогоплательщика об уплаченных суммах НДС
и расчеты при его перечислении в бюджет;
верно ли налогоплательщик
отразил в расчете налога и бухгалтерских документах фактическую прибыль (убытки) от реализации продукции (работ, услуг);
Слайд 87
3
достоверны ли данные по учету фактической себестоимости продукции
(работ, услуг);
соблюдался ли установленный порядок учета затрат на производство
и реализацию при калькулировании себестоимости готовой продукции, и если были отклонения, то какие конкретно и как повлияли на определение суммы налога по каждому сроку платежа;
Слайд 88
4
правильно ли выполнен расчет налога, и если допущены
нарушения, то в чем они выразились и как повлияли
на определение налогооблагаемой базы и суммы налога по каждому сроку платежа;
кто конкретно причастен к внесению в первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность искаженных данных об объектах налогообложения;
Слайд 89
5
в чем именно выразились действия по сокрытию объектов
налогообложения и каков размер сокрытия;
какая сумма налога причитается с
сокрытых объектов и др.
