Презентация на тему Контроль качества аудита

аудиторских организаций
Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц

от 30.12.08 г. (ст. 10, 13, 14, 22);
2) ФПСАД

№ 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту»;
3) ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»;
4) ФСАД 4/2010 «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля».

требований:
- Федерального закона,
- стандартов аудиторской деятельности,
- правил

независимости аудиторов и аудиторских организаций,
- кодекса профессиональной этики аудиторов.

своих членов - не реже одного раза в пять

лет, но не чаще одного раза в год;

отношении аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности:
организаций,

ценные бумаги которых допущены к организованным торгам,
организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний,
и ряда др.

СРО - не реже одного раза в три года, но не чаще одного раза в год;
Уполномоченный федеральный орган - не чаще одного раза в два года.

аудиторской организации, индивидуального аудитора может являться поданная в СРО

или уполномоченный федеральный орган жалоба на действия (бездействие) аудиторской организации, индивидуального аудитора, нарушающие:
требования Федерального закона,
стандартов аудиторской деятельности,
правил независимости аудиторов и аудиторских организаций,
кодекса профессиональной этики аудиторов.

федеральный орган.

Предметом государственного контроля (надзора) за деятельностью СРО является

соблюдение СРО требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность.

в два года в соответствии с планом проверок, утверждаемым

уполномоченным федеральным органом.

Основанием для осуществления внеплановой проверки СРО может являться поданная в уполномоченный федеральный орган жалоба на действия (бездействие) СРО, нарушающие требования аудиторского законодательства.

применить следующие меры воздействия:
1) вынести предписание, обязывающее СРО в

установленные сроки устранить выявленные нарушения;
2) вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность;
3) вынести решение об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра СРО.

поручение заданий
контрольные полномочия
консультирование
работа с аудируемыми лицами

и лицами, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги
мониторинг эффективности процедур

аудита;
Текущий внутренний контроль качества аудита;
Последующий внутренний контроль качества аудита.

организаций

формы и методы оказания аудиторских услуг на основе стандартов

аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, оказывающей аудиторские услуги;

2. исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;

3.получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе оказания аудиторских услуг вопросам;

проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности

бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:
а) не предоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;
б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

аудируемого лица или их представителей либо его руководителя о

ставших известными аудиторской организации, индивидуальному аудитору случаях коррупционных правонарушений аудируемого лица, в том числе случаях подкупа иностранных должностных лиц, случаях иных нарушений законодательства Российской Федерации, либо признаках таких случаев, либо риске возникновения таких случаев.
В случае, если учредители (участники) аудируемого лица или их представители либо его руководитель не принимают надлежащих мер по рассмотрению указанной информации аудиторской организации, индивидуального аудитора, последние обязаны проинформировать об этом соответствующие уполномоченные государственные органы;

вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

РФ в виде возмещения убытков:
расходы, связанные с восстановлением нарушенного

права (на проведение перепроверки, судебные расходы);
упущенная выгода, а также гл. 25 ГК РФ «Ответственность за нарушение обязательств», раскрывающей ответственность за нарушение обязательств по договору.

«Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами»

вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод

и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства, наказывается:
штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет,
либо
принудительными работами на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового,
либо
арестом на срок до шести месяцев,
либо
лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

несовершеннолетнего или недееспособного лица, наказывается:
штрафом в размере от ста

тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет,
либо
принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового,
либо
арестом на срок до шести месяцев,
либо
- лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

нарушение:
1) вынести предписание, обязывающее устранить в установленные сроки выявленные

нарушения;
2) вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения законодательства;
3) наложить штраф;
4) принять решение о приостановлении членства (не более 180 календарных дней) в СРО на срок до устранения выявленных нарушений;
5) принять решение об исключении аудиторской организации, аудитора из членов СРО;
6) применить иные установленные внутренними документами СРО меры.

аудиторской организации, допустившей нарушение:
1) вынести предписание, обязывающее в установленные

сроки устранить выявленные нарушения;
2) вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований ….;
3) направить СРО, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание о приостановлении членства аудиторской организации в СРО (не более 180 календарных дней) ;
4) направить СРО, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание об исключении сведений об аудиторской организации из реестра аудиторов и аудиторских организаций;

индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов, а также информацию

о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в СРО;

2) получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;

3) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

своевременном и полном проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту

услуг:
создавать соответствующие условия,
предоставлять необходимую информацию и документацию,
давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме,
запрашивать необходимые для оказания аудиторских услуг сведения у третьих лиц;

ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих

выяснению при проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором.
Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении;

индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг,

в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг;

4) исполнять требования стандартов аудиторской деятельности и иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

его руководитель обязаны рассмотреть информацию аудиторской организации, индивидуального аудитора

о ставших известными аудиторской организации, индивидуальному аудитору при оказании аудиторских услуг случаях коррупционных правонарушений аудируемого лица, в том числе случаях подкупа иностранных должностных лиц, случаях иных нарушений законодательства Российской Федерации, либо признаках таких случаев, либо риске возникновения таких случаев и в письменной форме проинформировать о результатах рассмотрения аудиторскую организацию, индивидуального аудитора не позднее 90 календарных дней со дня, следующего за днем получения указанной информации.