Слайд 2
Особенности исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами;
«Входной налог»,
источники его покрытия;
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ;
Передача товаров
(выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд;
НДС и штрафные санкции за нарушение условий договора;
Выполнение СМР для собственных нужд
Слайд 4
Не признаются налогоплательщиками
организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр
и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального
закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.
Слайд 5
Учет налогоплательщиков НДС
Плательщики НДС обязаны встать на учет
в налоговых органах:
По месту нахождения организации;
По месту нахождения обособленной
организации;
По месту жительства физического лица (ИП);
По месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств;
Иностранная организация имеет право встать на учет в налоговых органах по месту нахождения своих постоянных представительств в РФ.
Слайд 6
Перечень организаций и предпринимателей, которые не обязаны платить
НДС по операциям внутри России
Применяющие ЕСХН – п.3 ст.
346.1 НК РФ
Применяющие УСНО – п.2,п.3 ст. 346.11 НК РФ
Применяющие ЕНВД – п.4 ст. 346.26 НК РФ
Освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со си. 145 НК РФ
Слайд 7
Исключение из правил
Указанные лица обязаны заплатить НДс, при
выставлении счета-фактуры покупателю
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ
платят все организации и предприниматели
Слайд 8
Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС
Освобождение от обязанностей налогоплательщика
НДС – это право:
Не платить НДС по операциям на
внутри российском рынке в течение календарного гада – п.4 ст. 145 НК РФ;
Не представлять декларации по НДС;
Слайд 9
Общая сумма выручки за три последовательно прошедших календарных
месяца не должна превышать 2 млн. руб.
При подсчете выручки
необходимо учесть:
Выручку от реализации как облагаемых (в том числе по ставке 0%), так и необлагаемых ТРУ и ИП;
Выручку как денежной так и в натуральной форме;
Выручку от реализации ТРУ, местом реализации территория РФ не признается;
Слайд 10
В сумме выручки не учитывается
Выручка полученная от применения
ЕНВД;
Суммы, связанные с расчетами по оплате ТРУ, указанные в
ст. 162 НК РФ (в виде:
- финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов;
-процента (дисконта) по полученным в счет оплаты ТРУ по облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ;
- полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем ТРУ, реализация которых признается объектом налогообложения.
Слайд 11
Отсутствие права на освобождение по ст. 145 НК
РФ
Сумма выручки превышает 2 млн руб.;
Реализующие подакцизные товары: алкогольная
продукция, пиво, табачная продукция, автомобильный бензин, дизельное топливо, автомобили легковые и мотоциклы м мощностью двигателя свыше 150 л.с.;
Слайд 12
Необходимые документы для применения ст.145 НК РФ
Уведомление об
использовании права на освобождение (Приказ МНС России
от 4 июля
2002 г. № БГ-3-03/342);
Выписка из бухгалтерского баланса;
Выписка из книги продаж;
Для ИП: выписка из книги учета доходов и расходов;
Копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур;
Слайд 14
Объект налогообложения
Реализация:
Передача на возмездной основе права собственности на
товар;
Передача на возмездной основе результатов выполненных работ одним лицом
другому лицу;
Возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
Передача ТРУ для собственных нужд облагается НДС только в том случае, когда расходы на приобретение этих ТРУ не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Слайд 15
Не признается реализацией
п.3 ст.39 НК РФ:
1) осуществление операций,
связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением
целей нумизматики);
2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер;
4.1) передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению в соответствии с законодательством РФ;
Слайд 16
Не признается реализацией п.3 ст. 39 НК РФ
5)
передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества
или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
Слайд 17
Не признается реализацией п.3 ст. 39 НК РФ
7)
передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или
муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами ГК РФ;
9) иные операции в случаях, предусмотренных НК РФ.
Слайд 18
Не признается реализацией п.2 ст. 146 НК РФ
2)передача
на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев
и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения;
3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий…;
Слайд 19
Не признается реализацией п.2 ст. 146 НК РФ
5)
передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной
власти и управления и органам местного самоуправления…;
6) операции по реализации земельных участков (долей в них);
7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);
8) передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций";
Слайд 20
Место реализации товаров
Товар находится на территории РФ не
отгружается и не транспортируется;
Товар в момент начала отгрузки или
транспортировки находился на территории РФ.
Слайд 21
Место реализации работ (услуг)
По месту деятельности лица, которое
эти Р,У выполняет (оказывает);
По месту нахождения имущества, в отношении
которого Р,У выполняются (оказываются);
По месту выполнения (оказания) Р,У;
По месту нахождения покупателя этих Р,У;
По месту нахождения пункта отправления (назначения).
Слайд 22
Льготы по НДС
Обороты по реализации:
Социально значимых товаров;
Медицинских услуг;
Услуг
по перевозке пассажиров городским транспортом;
Ритуальных услуг;
Путевок в санаторно-курортные учреждения;
Услуг
в сфере образования;
Др. в соответствии со ст.149 НК РФ.
Слайд 23
Льготы по НДС
Реализация ТРУ отдельных сфер деятельности:
Организации по
производству с/хоз. продукции;
Выполнение НИР;
Отдельные банковские операции;
Услуги по страхованию;
Проведение лотерей
и др. основанных на риске мероприятий.
Слайд 24
Льготы по НДС
Ввоз на территорию РФ отдельных видов
товаров:
-в рамках безвозмездной помощи;
-художественных ценностей в качестве дара;
-печатных изданий;
-технологического
оборудования;
-необработанных алмазов;
-валюты РФ и иностранной валюты;
-продукции морского помысла, ввозимой российскими предприятиями.
Слайд 25
Общие правила определения налоговой базы по НДС
Правило 1.
Если ставка НДС одна, то налоговая база общая.
Правило 2.
Разные ставки – разные налоговые базы.
Правило 3. Выручка – это денежные и натуральные поступления в счет оплаты.
Правило 4. Выручка исчисляется в рублях.
Слайд 27
Особенности определения налоговой базы
Доходами , связанными с расчетами
по оплате ТРУ, также являются:
Суммы штрафов, взысканных с покупателя;
Положительные
суммовые разницы.
Слайд 31
Реализация имущества, включающего НДС (НБ)
-имущество, приобретаемое за счет
средств ЦБФ и оплачиваемо с учетом НДС, неподлежащего вычету;
-безвозмездно
полученное имущество, учитываемое по стоимости, включающей сумму НДС;
-приобретенное имущество, используемое при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых);
-ОС, учитываемые на балансе с НДС;
-служебные легковые авто и микроавто, приобретенные до 01.01.2001г. и числящиеся на балансе с учетом НДС.
Слайд 32
Налоговая база увеличивается:
На сумму денежных средств, полученных за
реализованные ТРУ:
-в виде финансовой помощи;
-на пополнение фондов специального назначения;
-в
счет увеличения доходов;
-иначе связанные с оплатой реализованных ТРУ.
На сумму денежных средств, полученных в виде % (дисконта):
- в счет оплаты за реализованные ТРУ облигациям и векселям;
-по товарному кредиту.
Слайд 33
НДС не уплачивается с авансов:
в счет предстоящей
отгрузки ТРУ, реализация которых не облагается НДС;
В счет предстоящей
отгрузки ТРУ, местом реализации которых не является территория РФ;
В счет предстоящей отгрузки ТРУ, реализация которых облагается по ставке 0%;
Изготовителями ТРУ, длительность производственного цикла которых составляет 6 месяцев.
На такую предоплату счет-фактура не составляется.
Слайд 34
Особенности исчисления и уплаты
НДС налоговыми
агентами
Слайд 35
Посредники-налоговые агенты
При реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении
работ, оказании услуг на территории РФ иностранными лицами, не
состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами.
Слайд 36
НБ для посредников
НБ определяется налоговым агентом как стоимость
таких ТРУ, имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных
товаров) и без включения в них суммы НДС.
Слайд 37
Налоговый период
Налоговый период – это период, по итогам
которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма
налога, подлежащая уплате – единый для всех налогоплательщиков - квартал
Слайд 38
Ставки НДС
Ставка 0% (реализация)
-экспортируемые товары;
-работы и услуги по
сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых и импортируемых товаров;
-работы
и услуги, непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита.
Слайд 39
Ставки НДС
Ставка 10%, при реализации:
-продовольственных товаров –пп1 п.2.ст.
164 НК РФ;
-товаров для детей – пп2 п.2 ст.
164 НК РФ;
-периодических печатных изданий и книжной продукции в соответствии с Перечнем, утвержденным Правительством – пп.3 п.2 ст. 164 НК РФ;
-медицинских товаров –пп.4 п.2 ст. 164 НК РФ.
Слайд 40
Ставки НДС
18%
Во всех остальных случаях
Слайд 41
Ставки НДС, определяемые расчетным методом
10/110%,18/118%
При получении денежных средств,
связанных с оплатой ТРУ;
При получении предоплаты в счет предстоящей
поставки ТРУ, передаче имущественных прав;
При реализации сельхоз продукции и продуктов ее переработки;
При передаче имущественных прав.
Слайд 42
Порядок исчисления суммы
НДС= НБхС,
Необходимо:
-определить налоговую базу по
каждому виду операции, облагаемых по разным ставкам;
-исчислить отдельно суммы
налога по каждому виду операций;
-суммировать результат.
Слайд 43
«Входной налог», источники его покрытия
Принимается к вычету (возмещению)
– ст.171,172,176 НК РФ;
Учитывается в стоимости приобретенных ТРУ и
МП – п.2 ст. 170 НК РФ;
Относится на затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль (для банков, страховых орг. НПФ) – п.5 ст.170 НК РФ.
Слайд 44
Порядок применения
налоговых вычетов
ТРУ, ИП приобретены для операций,
облагаемых НДС;
ТРУ, ИП оприходованы (приняты к учету);
Имеется надлежаще оформленный
счет-фактура поставщика;
Соответствующие первичные документы.
Слайд 45
Отнесение НДС на затраты
ТРУ приобретены для использования в
операциях, не облагаемых НДС – пп.1 п.2 ст. 170
НК РФ;
ТРУ используются для операций, местом реализации которых не признается территория РФ – пп.2 п.2 ст. 170 НК РФ;
Применение ЕНВД, УСНО, ЕСХН, либо освобождены по ст. 145 НК РФ – пп.3 п.2 ст. 170 НК РФ;
ТРУ, ИП используются для операций, которые не признаются реализацией в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ - пп.4 ст. 170 НК РФ.
Банки, страховые организации, НПФ могут сразу списать «входной» НДС на затраты как это - самостоятельный вид прочих расходов.
Слайд 46
Восстановление «входного» НДС
При передаче имущества (ИП)в качестве вклада
в уставный капитал – пп.1 п.3 ст. 170 НК
РФ;
При дальнейшем использовании ТРУ, ИП для операций, указанных в п.2 ст. 170 НК РФ:
Для операций, не облагаемых НДС;
Для операций, местом реализации которых не признается территория РФ;
Для операций, местом реализации которых не признается территория РФ;
Для операций, осуществляемых в рамках ЕНВД, УСНО, освобождение по ст. 145 НК РФ.
Слайд 48
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
НДС =НДСнач.-НДСвыч.+НДСвос.
Сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового
периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая исчисленная сумма налога и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.
Слайд 49
Срок уплаты НДС в бюджет
не позднее 20-го
числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым
периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (УСНО, ЕНВД, ЕСХН, ст. 145 – выставляют счет-фактуру с выделенной суммой НДС и получают сумму налога).
