Слайд 2
Финансовый контроль - это совокупность действий и операций
по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов
хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации
Слайд 3
Классификация критериев форм финансового контроля:
1. По форме проявления
2. По времени
проведения
3. По содержанию
4. По степени императивности (безусловности подчинения)
5. По сфере финансовой деятельности
6. По
субъектам контроля
7. По методам проведения
Слайд 4
Методы финансового контроля
Проверки
Обследование
Надзор
Анализ финансовой деятельности
Наблюдение (мониторинг)
Ревизия
Слайд 5
1) Интегрированная схема внутреннего контроля COSO (США);
2)
Указания по внутреннему контролю (Великобритания);
3) Закон Сарбейнса-Оксли (США);
4)
Управление рисками-Интегрированная схема (США)
5) Стандарты PCAOB / PCAOB Standards;
6) Цели контроля в сфере информационных технологий (COBIT);
7) Корпоративное управление: Правильный баланс
8) Указание о рассмотрении структуры ВК при аудите финансовой отчетности (SAS 55, 78)
Слайд 6
Комитет организаций-спонсоров Комиссии Тредвея
(англ. The Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)
COSO образован в
1985 году в США
Слайд 7
Комиссия Тредвея была организована и финансируется:
Американским институтом дипломированных
общественных бухгалтеров (AICPA),
Американской ассоциацией бухгалтеров (AAA),
Международной ассоциацией финансовых руководителей
(FEI),
Институтом внутренних аудиторов (IIA) и
Институтом бухгалтеров по управленческому учёту
Слайд 8
Модель COSO определяет внутренний контроль как процесс, предназначенный
для обеспечения «разумной уверенности» касательно достижения целей в следующих
категориях:
- Эффективность и продуктивность операций
- Надежность финансовой отчетности
- Соблюдение законов и правил.
Слайд 9
Модель внутреннего контроля, предложенная COSO, состоит из пяти
взаимосвязанных компонентов:
- Контрольная среда
Оценка рисков
Средства контроля
Информация и коммуникация
Мониторинг
Слайд 10
В структуру системы внутреннего контроля входят:
Контрольная среда.
Механизмы и средства внутреннего контроля.
Система оценки рисков.
Слайд 11
Принципы функционирования системы внутреннего контроля:
1. Принцип ответственности
2. Принцип сбалансированности
3. Принцип
своевременного сообщения о выявленных существенных отклонениях
4. Принцип соответствия контролирующей
и контролируемой систем
5. Принцип постоянства
6. Принцип комплексности
7. Принцип распределения обязанностей
Слайд 12
Типичные ошибки в организации внутреннего контроля
Контроль «по случаю»
Тотальный
контроль
Скрытый контроль
Контроль любимого участка
Контроль-проформа
Контроль-недоверие
Контроль без обратной связи
Поверхностный контроль
Слайд 13
Пять форм СВК:
структурно-функциональная форма контроля;
контрольно-ревизионная служба;
ревизионная комиссия;
аутсорсинг и
ко-сорсинг.
служба внутреннего аудита;
Слайд 14
Внутренний аудит в Международной практике
The Institute of Internal
Auditors, является крупнейшей в мире профессиональной ассоциацией внутренних аудиторов
Слайд 15
Внутренний аудит в России
Российский Институт внутренних аудиторов (Некоммерческое
партнерство — НП «ИВА»), созданный в 2000 году, является профессиональной
ассоциацией, объединяющей внутренних аудиторов
Слайд 16
Функции внутреннего аудита:
организация и координирование действий по обеспечению
сохранности активов компании;
проверка объективности учетной финансовой информации;
стимулирование повышения эффективности
финансовых операций;
контроль за четко определенной политикой и процедурами компании.
Слайд 17
Внутренний аудит можно условно разделить на три вида:
операционный
аудит (управленческий аудит),
аудит на соответствие требованиям,
аудит финансовой отчетности.
Слайд 18
Нормативно-правовая база
- Постановление Правительства РФ от 17.03.2014
№ 193;
- Федеральный закон РФ от 06.12.2011
№ 402-ФЗ;
Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н;
Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ;
Распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 № 1662-р;
Бюджетное Послание Президента РФ от 28.06. 2012 «О бюджетной политике в 2013–2015 годах»;
Распоряжение Правительства РФ от 04.03.2013 № 293-р «Государственная программа Российской Федерации «Управление государственными финансами»
Слайд 19
Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно руководителями (заместителями руководителей),
иными должностными лицами главного администратора (администратора) средств федерального бюджета,
организующими и выполняющими внутренние процедуры составления и исполнения федерального бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры).
Слайд 20
Предмет внутреннего финансового контроля - бюджетные процедуры и
составляющие их операции (действия по формированию документа, необходимого для
выполнения бюджетной процедуры), осуществляемые главным администратором (главным распорядителем), в рамках закрепленных за ними бюджетных полномочий.
Слайд 22
При осуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующие контрольные
действия:
а) проверка оформления документов на соответствие
требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренних стандартов;
б) авторизация операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);
в) сверка данных;
г) сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.
Слайд 23
Подготовка к проведению внутреннего финансового
контроля заключается в формировании (актуализации) карты внутреннего финансового контроля
руководителем каждого подразделения, ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.
Слайд 24
Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:
до
начала очередного финансового года;
при принятии решения руководителем (заместителем
руководителя) главного администратора (администратора) средств федерального бюджета о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;
в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.
Слайд 25
Внутренний финансовый контроль в подразделениях
главного администратора (администратора) средств федерального бюджета осуществляется с соблюдением
периодичности, методов контроля и способов контроля, указанных в картах внутреннего финансового контроля.
Слайд 26
К полномочиям Федерального казначейства (финансовых
органов субъектов РФ или муниципальных образований) по осуществлению внутреннего
государственного (муниципального) финансового контроля ст. 269.1 БК РФ отнесены:
1) контроль за непревышением суммы по операции над лимитами бюджетных обязательств и (или) бюджетными ассигнованиями;
2) контроль за соответствием содержания проводимой операции коду бюджетной классификации РФ, указанному в платёжном документе, представленном в Федеральное казначейство ПБС;
3) контроль за наличием документов, подтверждающих возникновение денежного обязательства, подлежащего оплате за счёт средств бюджета.
Слайд 27
Повышение качества внутреннего финансового контроля и
аудита предполагает проведение
следующих мероприятий:
разработка и совершенствование нормативного и методического обеспечения внутреннего
финансового контроля и аудита;
внедрение риск-ориентированного планирования внутреннего финансового аудита;
внедрение системы внешней и внутренней оценки качества внутреннего финансового контроля и аудита на основе установленных количественных показателей эффективности деятельности должностных лиц в сфере внутреннего финансового контроля и аудита;
подготовка и переподготовка должностных лиц – участников бюджетного процесса и получателей средств из бюджета.
Слайд 28
мониторинг расходования
выделенных средств
на реализацию различных
проектов
или программ
оценка системы
контроля
существующих
и вновь
внедряемых
информационных
систем
определение и анализ
возможных внешних
и внутренних рисков
анализ
управленческой
и финансовой
отчетности
компании
РОЛЬ
ВНУТРЕННЕГО
КОНТРОЛЯ И
АУДИТА