Презентация на тему Группировка статей в бухгалтерском балансе и их содержание

форма аналитической отчетности, характеризует в денежной оценке финансовое положение

организации по состоянию на отчетную дату.
В балансе – сквозная нумерация, состоит из двух равновеликих частей: актива и пассива и 5 разделов.

документ, используемый для анализа финансового состояния предприятия, является бухгалтерский

баланс и приложения к нему

По своей форме бухгалтерский баланс представляет таблицу, в которой в активе отражаются средства предприятия, а в пассиве - источники их образования.

средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, в т.ч.

стоимость земельных участков, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы.
В разделе II “Оборотные активы” отражаются запасы и затраты, все виды дебиторской задолженности с разбивкой по строкам ожидаемого погашения (в течение 12 м-цев и более 12 м-цев после отчетной даты), краткосрочные финансовые вложения и остаток денежных средств.

средства предприятия (ресурсы) по составу, размещению, т.е. имущество предприятия

и все то, чем оно владеет.
Активы могут приобретаться, обмениваться, создаваться.
Активы дают определенное представление о потенциале предприятия.

группы статей:
§ нематериальные активы;
§ основные средства;
§ незавершенное строительство;
§ доходные

вложения в материальные ценности;
§ долгосрочные финансовые вложения;
§ отложенные налоговые активы;
§ прочие внеоборотные активы.

стоимости (т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление за

минусом начисленной амортизации).
К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности:
§ исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
§ исключительное авторское право на компьютерное программное обеспечение, базы данных;
§ исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товара.

и находящиеся на консервации или в запасе по остаточной

стоимости.
Незавершенное строительство – показываются затраты на строительно-монтажные работы, капитальные вложения, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геолого-разведочные и буровые работы, затраты по отвод земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и др.).
Доходные вложения в материальные ценности – отражаются доходные вложения в ценности, предоставляемые по договору аренды (проката), за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода.

(на срок более года) в доходные активы (ценные бумаги)

других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги, а также предоставленные организацией другим организациям займы.
По статье «Отложенные налоговые активы» отражается сумма отложенных налоговых активов, исчисленная в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
По статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе I баланса.

подразделы:
§ запасы (показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных

материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей по фактической себестоимости);
§ налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (сумма НДС по приобретенным ценностям, работам и услугам, которая уменьшает сумму налога для перечисления в бюджет);
§ дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
§ дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);
§ краткосрочные финансовые вложения (краткосрочные на срок не более одного года займы, предоставляемые организациям, ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п.);
§ денежные средства;
§ прочие оборотные активы.

незавершенном производстве –- показываются затраты по незавершенному производству и

незавершенным работам (услугам).
Готовая продукция и товары для перепродажи – показывается фактическая производственная себестоимость остатка продукции, полностью готовой к реализации.
Товары отгруженные – отражаются данные о фактической себестоимости отгруженной продукции (товаров).
Расходы будущих периодов – это суммы расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих отнесению к затратам на производство продукции (работ, услуг) в следующих отчетных периодах.

№1) с помощью одного из следующих способов:
§ анализ непосредственно

по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;
§ строится уплотнительный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;
§ производится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализ изменения отдельных статей баланса проводится с помощью горизонтального, вертикального,
структурного анализа.

характеристик финансового состояния организации
К ним относятся:
§ общая стоимость имущества

предприятия, равная итогу баланса (399);
§ стоимость иммобилизованных (т.е.) внеоборотных средств (активов) или недвижимого имущества – итог раздела I ББ (190);
§ стоимость мобильных (оборотных) средств – итог раздела II ББ (290);
§ стоимость материальных оборотных средств (210);
§ величина собственных средств организации – итог раздела III (490;
§ величина заемных средств – сумма итогов раздела IV и V (590+690);
§ величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов разделов III и I ББ;
§ рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами ( итог раздела II, 290 – итог раздела строка 690).

баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении

предприятия.
Активы – это хозяйственные средства предприятия, его имущество.
Все активы (А) подразделяются на:
§ долгосрочные – внеоборотные активы, или основной капитал ( I раздел);
§ текущие, (оборотные) активы (II раздел).
Они характеризуют имущественное положение организации, его деловую и инвестиционную активность.

по различным классификационным группам:
активы материальные – активы, имеющие вещественную

форму. В эту группу активов входят: основные средства, незавершенное строительство, оборудование, предназначенное к монтажу, производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция;
активы финансовые – группа активов, находящаяся в форме наличных денежных средств в кассе, на расчетных счетах и различные финансовые инструменты, такие как дебиторская задолженность, краткосрочные и долгосрочные финансовые инвестиции предприятия;
денежные активы – совокупная сумма денежных средств. Состав, структура и динамика оборотных активов анализируется на основе сравнительного аналитического баланса с использованием методов вертикального, горизонтального, коэффициентного анализа.

– собственный капитал.
IV раздел – Долгосрочные пассивы (более одного

года) (Пд).
V раздел – краткосрочные пассивы (Пк).

баланса Пб.
Пассивы отражают собственные средства и привлеченные (заемные) в

виде долгосрочных и краткосрочных кредитов, указывая источники средств.

организации и состоит из статей:
§ Уставный капитал (в соответствии

с учредительными документами показывается величина уставного или складочного капитала);
§ Собственные акции, выкупленные у акционеров (при подсчете итога по разделу III баланса данная сумма берется со знаком минус);
§ Добавочный капитал (отражается эмиссионный доход акционерного общества, прирост имущества от переоценки, часть нераспределенной прибыли, направленной на капитальные вложения);
§ Резервный капитал (формируется в соответствии с законодательством РФ или, согласно, учредительных документов);
§ Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

налоговые обязательства;
§ прочие долгосрочные обязательства

Раздел V Краткосрочные обязательства:
§ займы

и кредиты (подлежащие погашению в течение 12 месяцев);
§ кредиторская задолженность, которая подразделяется по видам задолженности: поставщикам и подрядчикам,
перед персоналом организации,
перед государственными внебюджетными фондами,
задолженность по налогам и сборам,
прочие кредиторы.

располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью

получения прибыли
Формируется капитал предприятия как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников.
Основным источником финансирования является собственный капитал.
Уставный капитал – это сумма средств учредителей. Уставный капитал формируется в процессе первоначального инвестирования средств.

или продажи акций выше номинальной их стоимости (эмиссионный доход),

амортизационных отчислений и продажи части имущества.
Заемный капитал – это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность, лизинг, коммерческие бумаги и др. Он подразделяется на долгосрочный (более года) и краткосрочный (до года).

образом:
удельный вес основного капитала в общей сумме активов *

0,25 + уд. вес текущих активов * 0,5:
(Aв / Б * 0,2 + Ао / Б * 0,5)

на разность между единицей и долей заемного капитала:








где Ав

– активы внеоборотные, Б – итог по балансу, Ао – активы оборотные.
Минимум риска у тех, кто строит свою деятельность на основе собственного капитала, но и доходность у таких предприятий невысока, поскольку эффективность использования заемного капитала более высокая, чем собственного.
Риск нарастает, если уменьшается доля собственного капитала. Оптимальным вариантом формирования финансов являются следующие соотношения:
СК³ 60%(50%);
ЗК< 40%(50%).

уметь читать баланс и хорошо владеть методикой его анализа.

Уметь читать баланс - это значит знать содержание каждой его статьи, способы ее оценки и взаимосвязь с другими статьями баланса, характер возможных изменений по каждой статье и их влияние на финансовое положение предприятия, его платежеспособность.