Слайд 2
Плательщики налога на прибыль
Слайд 3
Объект налогообложения
Прибыль, полученная налогоплательщиком:
для российских организаций, не
являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные
на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса;
для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном пунктом 1 статьи 278.1 и пунктом 6 статьи 288 настоящего Кодекса.
Слайд 4
Консолидированная группа налогоплательщиков – добровольное объединение плательщиков налога
на прибыль организаций на основе договора о создании КГК.
Консолидированные
группы создали в основном крупные холдинги нефтегазовой и металлургической отраслей, на долю которых приходится 30% суммы налога на прибыль, поступающего в бюджет.
Задание 1.: привести примеры КГН в РФ
Слайд 5
Расчет налога на прибыль
Налогооблагаемые доходы организации за текущий
год.
Вычитаемые расходы организации за текущий год.
Убытки прошлых
лет. Убыток – это превышение расходов над доходами. НК РФ позволяет организации уменьшать прибыль текущего года на сумму ранее понесенных убытков по данным налогового учета.
Ставка налога на прибыль.
Слайд 7
Классификация доходов и расходов предприятия
доходы и расходы предприятия
, связанные с реализацией товаров, работ, услуг
прочие доходы
и расходы
Слайд 8
Доходы от реализации (ст. 249)
это выручка от реализации
товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее
приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Слайд 9
Внереализационные доходы
- штрафы, пени, неустойки, начисленные за нарушение
условий договоров;
- доходы и расходы от безвозмездной передачи либо
получения активов;
- поступления и перечисления в возмещение причиненных организации убытков;
- убытки и прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
- сумма уценки и дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);
- иные доходы и расходы, непосредственно не связанные с реализацией продукции, работ, услуг
Слайд 11
Специальные ставки налога на прибыль
для отдельных видов долговых
обязательств - 0%, 9%, 15%;
на доходы, полученные в
виде дивидендов - 0%, 9%, 15%;
для иностранных организаций, доходы которых не связанны с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20% ;
- для ЦБ РФ - 0%.
Слайд 12
Задание 2:
Вычислить доходы и расходы предприятия
Рассчитать величину
перечислений налога на прибыль в региональный и федеральный бюджет
Предприятие
занимается продажей меда.
Выручка от продажи меда в текущем году составила 1000000 руб.
Себестоимость проданного меда – 500000 руб.
Расходы предприятия: з/п персонала и начисленные на нее страховые взносы во внебюджетные фонды – 100000 руб.; плата за аренду торговых помещений – 200000 руб.
В прошлом году налоговый убыток предприятие получило в сумме 40000 руб.
Ставка налога на прибыль 20%
Слайд 13
Задание 3:
Вычислить доходы и расходы предприятия
Рассчитать величину
налога на прибыль
Предприятием было изготовлено и реализовано продукции на
сумму 1 млн. рублей.
На производство было израсходовано материалов на сумму 250 тыс. руб.
Предприятие дополнительно заплатило штраф своим поставщикам в размере 10 тыс. руб. за несвоевременную оплату приобретенных материалов.
Работникам предприятия была начислена заработная плата, которая в сумме с взносами во внебюджетные фонды составила 378 тыс. руб.
Амортизация оборудования составила 122 тыс. руб.
Расходы по аренде производственного помещения 130 тыс. руб.
Так же было получено 50 тыс. руб. в виде банковских процентов от размещения своих свободных средств на банковском депозите.
В прошлом году предприятие получило 100 тыс. руб. убытка.
Ставка налога на прибыль 20%
