Презентация на тему Налоги и налогообложение

облагаемые у источника выплаты
Социальный налог
Особенности международного налогообложения

являются физические лица, имеющие следующие объекты налогообложения:
 доходы, облагаемые у

источника выплаты; 
доходы, не облагаемые у источника выплаты. 
Не являются плательщиками ИПН:
плательщики налога на игорный бизнес, фиксированного налога;
индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.
Объекты налогообложения определяются как разница между доходами, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных ст.156 НК РК, и налоговыми вычетами
 

1) адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за

счет средств бюджета;        2) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица;        3) компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, - за каждый день такой работы в размере 0,35 месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления таких выплат;        4) компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника и др. (ст. 155)

и иждивенцев; 
вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в

банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии; 
вознаграждения по долговым ценным бумагам; 
вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям;
дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан;
дивиденды при одновременном выполнении некоторых условий (пп.7 ст.156)

воинской службы, сотрудника правоохранительных органов (за исключением сотрудника таможенных

органов), сотрудника государственной фельдъегерской службы в связи с исполнением служебных обязанностей;
выигрыши по лотерее в пределах 50 процентов от минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления таких выигрышей; 
выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов, в минимальном размере заработной платы;
выплаты за счет средств грантов;
доходы за год в пределах 55-кратного минимального размера заработной платы отдельных категорий ( пп.13 ст.156) и др. (ст.156)

ставке 10 %. 
Доходы в виде дивидендов, полученные из

источников в Республике Казахстан и за ее пределами, облагаются по ставке 5 %.
Налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, является календарный месяц. 

облагаемые у источника выплаты
Особенности международного налогообложения
Социальный налог

лица от налогового агента; 
пенсионные выплаты из единого накопительного пенсионного

фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов;
доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; 
стипендии; 
доход по договорам накопительного страхования. 

налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при

начислении дохода, подлежащего налогообложению.  Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения.
Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан, представляется в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или)

безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
доходы работника в натуральной форме (ст.146);
доходы работника в виде материальной выгоды (ст.165)     
Доходами работника, подлежащими налогообложению, не являются: 
пенсионные выплаты из единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов;
доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; 
доход по договорам накопительного страхования; 
доходы, не облагаемые у источника выплаты(ст.177)
выплаты работникам за приобретенное у них личное имущество. 

выплаты, за каждый месяц в течение календарного года производятся

следующие налоговые вычеты: 
сумма в минимальном размере заработной платы, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход  
сумма обязательных пенсионных взносов в размере 10%     
сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу
сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования; 
суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан
расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере 8 МЗП

по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством

Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера;
выплата дохода физическому лицу, в том числе:       -оплата налоговым агентом физическому лицу или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом от третьих лиц;       -выполнение работ, оказание услуг, которые произведены в счет погашения задолженности и (или) на безвозмездной основе;       -прощение долга;       -уменьшение размера требования к должнику, за исключением неустойки, списанной в связи с изменением условий сделки;       -выплата вознаграждения по операциям репо.

налогообложению, относятся выплаты, осуществляемые единым  накопительным пенсионным фондом и

(или) добровольными накопительными пенсионным фондами:
из пенсионных накоплений налогоплательщиков (обязательных, добровольных,профессиональных);
физическим лицам-резидентам Республики Казахстан, достигшим пенсионного возраста и выезжающим или выехавшим на постоянное место жительства за пределы РК;
физическим лицам-резидентам РК, не достигшим пенсионного возраста и выезжающим или выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан;
физическим лицам в виде унаследованных пенсионных накоплений.

путем применения ставки 10%, при этом из доходов в

виде пенсионных выплат на вычеты относятся:

из пенсионных накоплений налогоплательщиков (обязательных, добровольных,профессиональных) – 1 МЗП;
физическим лицам-резидентам Республики Казахстан, достигшим пенсионного возраста и выезжающим или выехавшим на постоянное место жительства за пределы РК – 12 МЗП.

дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемым у источника выплаты, является выплачиваемый

налоговым агентом доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных ст.156 НК РК.
Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан и за ее пределами, облагаются по ставке 5 процентов.

обучающимся в организациях образования, в размерах государственных стипендий;
специальных стипендий

Президента РК и стипендии Президента РК;
государственных именных стипенди й, учреждаемых Правительством РК.

страховыми организациями, страховые премии которых были оплачены:     
за счет пенсионных

накоплений в ЕНПФ и добровольных накопительных пенсионных фондах. (вычет 1 МЗП);
за счет страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования; 
за счет страховых премий, вносимых работодателем в пользу работника по договорам накопительного страхования;

Ставка ИПН 10% 

облагаемые у источника выплаты
Особенности международного налогообложения
Социальный налог

предпринимателя; 
доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов;
прочие

доходы. 

лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для

субъектов малого бизнеса, имущества (жилища, дачные постройки, гаражи, земельные учачтки, инвестиционное золото, ценные бумаги и др.) (ст.180)  
доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал  (ст.180-2)   
доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в аренду имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами
4) доход от прироста стоимости при реализации прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса ст.180-3)    

медиаторов
Сумма индивидуального подоходного налога по доходам частных нотариусов, частных

судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов исчисляется по доходам, полученным за месяц, по итогам каждого месяца путем применения ставки 10% к сумме полученного дохода.
Сумма исчисленного налога подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог. 

как и по КПН
Налогооблагаемый доход определяется как разница между

совокупным годовым доходом с учетом корректировок и вычетами.
Ставка налога 10%.

Казахстан;
доходы граждан Республики Казахстан по трудовым договорам (контрактам) и

(или) договорам гражданско-правового характера, заключенным с дипломатическими представительствами иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, не являющимися налоговыми агентами;
доходы домашних работников, полученные по трудовым договорам и др.

Ст. 184 НК РК

исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы;
физические лица, получившие имущественный доход; 
физические

лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан; 
физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан. 
Депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи;    

Срок предоставления декларации – до 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

облагаемые у источника выплаты
Социальный налог
Особенности международного налогообложения

частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы.
Объект налогообложения- численность

работников, включая самих плательщиков.
Плательщики:
-юридические лица-резиденты Республики Казахстан;
юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянные учреждения.
Объекты налогообложения- расходы работодателя, выплачиваемые по доходам работникам- резидентам и иностранному персоналу.

нотариусовСудебных исполнителей, адвокатов и медиаторов- 2 МРП за себя

и 1 МРП за каждого работника.
Специализированные предприятия, где работают не менее 51 % инвалиды- 4,5%.
Юридические лица – производители сельскохозяйственной продукции – 6,5%
При уплате социального налога на вычеты относятся социальные отчисления (5%)

25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика.
Налоговым

периодом для исчисления социального налога является календарный месяц.
Декларация  по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется плательщиками в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.  Приложение к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу составляется по итогам года и представляется с декларацией за четвертый квартал отчетного года. 

облагаемые у источника выплаты
Социальный налог
Особенности международного налогообложения

Казахстан  налоги с доходов из источников в Республике Казахстан

и за ее пределами.
Нерезиденты уплачивают в Республике Казахстан налоги с доходов из источников в РК.
Нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РК через постоянное учреждение, уплачивают в РК также налоги с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, связанных с деятельностью такого постоянного учреждения.
Резиденты и нерезиденты уплачивают в Республике Казахстан также иные налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные НК РК, при возникновении таких обязательств.
Ст. 188-205 НК РК