Презентация на тему Ответственность за налоговые правонарушения

законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие)

налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым Кодексом установлена ответственность.

Власенко Дарья Владимировна

Налоговые правонарушения. Состав правонарушения.

Налоговая ответственность представляет разновидность финансово-правовой ответственности

.

реализации санкций, установленных финансово-правовыми нормами;

наступает за

совершение виновного противоправного деяния, содержащего признаки налогового правонарушения;
субъектами ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах могут быть организации и физические лица;
для правонарушителя налоговая ответственность выражается в определенных отрицательных последствиях имущественного характера;

налоговая ответственность реализуется в процессуальной форме.

Власенко Дарья Владимировна

Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах характеризуется всеми признаками, свойственными финансово-правовой ответственности:

.

виновного в совершении налогового правонарушения, претерпевать меры государственно- властного

принуждения, предусмотренные санкциями НК РФ, состоящие в возложении дополнительных юридических обязанностей имущественного характера и применяемые компетентными органами в установленном процессуальном порядке.

Власенко Дарья Владимировна

Налоговая ответственность

.

нарушающее нормы законодательства о налогах и сборах. Противоправность является

юридической формой (выражением) материальной характеристики общественного свойства налогового правонарушения.

Власенко Дарья Владимировна

Юридические признаки налогового правонарушения

2. Виновность-
Налоговое правонарушение совершается виновно (умышленно или по неосторожности). Виновность означает предусмотренное НК РФ психическое отношение лица в форме умысла или неосторожности к совершаемому деянию и его последствиям.. Форма вины является обязательным признаком налогового правонарушения, поскольку тот или иной ее вид всегда содержится в нормах НК РФ, определяющих составы правонарушений. Большинство составов налоговых правонарушений, установленных НК РФ, предполагают наличие неосторожной формы вины.

.

3. Наказуемость деяния – совершение налогового правонарушения влечет для нарушителя негативные последствия в виде налоговых санкций.

установлены главой 16 НК РФ.
Все налоговые правонарушения можно разделить

на группы:
связанные с нарушением порядка постановки на учет в налоговом органе:
- Статья 116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе;
- Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса.
связанные с нарушением порядка и способа представления налоговой декларации и иных сведений:
- Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;
- Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества);
- Статья 119.1. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета).

Власенко Дарья Владимировна

(налоговому агенту) недостоверных финансовых сведений, либо непредставлением необходимых сведений:

- Статья 119.2. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения;
- Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;
- Статья 122.1. Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником

Власенко Дарья Владимировна

необходимых для осуществления налогового контроля;
Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений

налоговому органу;
Статья 129.4. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках;
Статья 128. Ответственность свидетеля;
Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода

Власенко Дарья Владимировна

сумм налогов (сборов), в том числе налоговым агентом:
-

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора);
- Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;
Статья 129.3. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми

Власенко Дарья Владимировна

объект;
- объективная сторона;
- субъект;
- субъективная сторона.
Власенко Дарья Владимировна

законодательством общественные отношения, складывающиеся в налоговой сфере. Объектом правонарушения

является то, на что оно посягает, чему причиняет или может причинить какой-либо вред. Налоговые правонарушения характеризуются общностью объекта посягательств — это фискальная компетенция государства и его законные интересы в налоговых отношениях, охраняемые налоговым законодательством.

Власенко Дарья Владимировна

представляет собой совокупность признаков противоправных деяний, преду­смотренных нормами налогового

права и характеризующих внешнее отражение (проявление) налоговых правонарушений в реальной действительности.

Власенко Дарья Владимировна

совершившее нарушение налогового законодательства и которое в соответствии с

действующим законодательством может быть привлечено к ответственности.

Власенко Дарья Владимировна

организации, иностранные и международные организации, созданные на территории Российской

Федерации филиалы и представительства ино­странных и международных организаций, граждане РФ, ино­странные граждане и лица без гражданства;
— плательщики сборов;
— налоговые агенты: российские и иностранные организации, а также индивидуальные предприниматели;
— законные представители налогоплательщика — физического лица;
— свидетели, переводчики, эксперты, специалисты и иные фискально-обязанные лица;
— организации и физические лица, являющиеся адресатами установленных налоговым законодательством императивов (ограничений и властных предписаний), непосредственно не связанных с уплатой налогов и сборов.

Власенко Дарья Владимировна

представляет собой совокупность признаков, отражающих внутреннюю сторону противоправного деяния

(действия или бездействия) и характеризующих внутренние психические процессы, происходящие в сознании правонарушителя относительно содеянного и его последствий.

Власенко Дарья Владимировна

правонарушение может быть совершенно умышленно или по неосторожности.

Таким

образом, состав налогового правонарушения представляет собой законодательно построенную юридическую модель типичных признаков виновного противоправного деяния, нарушающего законодательство о налогах и сборах, и за которое НК РФ установлены меры ответственности.

Модель налогового правонарушения

Власенко Дарья Владимировна

совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из

следующих обстоятельств:
1) отсутствие события налогового правонарушения;
2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста.

Смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства

стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные

обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);
2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);
3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа).
Положение настоящего подпункта не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом);
иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:

семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или

принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Лицо, с

которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.
Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Обстоятельства, отягчающие ответственность

КОДЕКСЕ РФ, КОАП РФ, УК РФ
В КоАП РФ

предусмотрена ответственность только для должностных лиц, в НК РФ – для организаций и физических лиц, в УК РФ – для физических лиц.
Глава 16 НК РФ. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Отдельные виды ответственности за налоговые правонарушения

от доходов, полученных за определенный период, но не менее

определенной в законе суммы;
штраф в процентном отношении от неуплаченной суммы налога;
штраф в процентном отношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Санкции, предусмотренные НК РФ за совершение налоговых правонарушений

минимально необходимую совокупность объективных и субъективных признаков;
квалифицированный – содержит

при­знаки, повышающие уровень общест­венной опасности содеянного;
привилегированный – содержит при­знаки, понижающие уровень общест­венной опасности содеянного.
по особенности конструкции объективной стороны:
материальные;
формальные.
по форме совершения противоправного деяния:
совершенные в результате действия;
совершенные в результате бездействия;
совершенные в результате совокупности действий и бездействия (со смешанной объективной стороной).
по непосредственному объекту состава правонарушений:
на материальные фискальные права государства, т.е. нарушающие урегулированные налоговым законодательством общест­венные отношения, обеспечивающие уплату или изъятие налога;
на процессуальные фискальные права государства, т.е. нару­шающие урегулированные налоговым законодательством общественные отношения, обеспечивающие учет налогоплательщиков, производство налогового контроля, осуществление производства по делам о налоговых правонарушениях.

Классификация составов налоговых правонарушений

при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налогов и

сборов. Если исправление ошибки произведено до ее выявления налоговым органом, это может служить обстоятельством, исключающим ответственность за налоговое правонарушение, совершенное умышленно. Если исправление произведено в короткий срок после выявления ошибки налоговым органом, это может быть учтено в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность.

Очень важно!!!