Слайд 2
Акциз — налог, взимаемый с
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с
определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации.
Слайд 3
Налогоплательщики (ст. 179 НК РФ):
Организации
Индивидуальные предприниматели
Лица, признаваемые налогоплательщиками
в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ
(например, таможенный представитель, владелец таможенного склада, перевозчик и др.)
Слайд 4
Объект налогообложения (ст. 182 НК РФ):
Признается -
реализация, передача для собственных нужд, ввоз подакцизных товаров, а
также получение продукции облагаемой акцизами (например прямогонный бензин, этиловый спирт денатурированный)
Слайд 5
Статья 183 НК РФ
Не подлежат налогообложению следующие
операции (ст. 183 НК РФ):
передача подакцизных товаров одним
структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.
Слайд 6
первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных
товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу
государства;
Все перечисленные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.
Слайд 7
Налоговая база (ст .187 НК РФ), определяется отдельно
по каждому виду подакцизного товара и зависит от вида
налоговой ставки.
Определяется:
1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки;
Слайд 8
2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров,
исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи
40 Налогового кодекса, без учета акциза, НДС — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки;
Слайд 9
3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя
из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде,
а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
Слайд 10
4) - как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров
в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой
(специфической) налоговой ставки;
- как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные (твердая + адвалорная) налоговые ставки.
Слайд 11
Налоговым периодом признается календарный месяц. (ст.192 НК РФ)
Налоговые
ставки (ст. 193 НК РФ):
- твердыe;
- адвалорные;
- комбинированные.
Слайд 12
Порядок исчисления акциза
1) Сумма акциза по подакцизным товарам,
в отношении которых установлены твердые или адвалорные ставки, определяется
по формуле:
А=НБ х Cm,
А — сумма акциза;
НБ — налоговая база (в рублях либо в натуральном выражении);
Cm — ставка налога (в процентах или в рублях за единицу продукции).
Слайд 13
2) Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении
которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется по формуле:
А=НБ х
Cm + Д х Рмах,
А — сумма акциза;
НБ — налоговая база в натуральном выражении;
Cm — ставка налога в рублях за единицу продукции;
Д — доля в процентах;
Рмax. — максимальная розничная цена подакцизных товаров.
Слайд 14
Общая сумма акциза исчисляется сложением всех сумм акциза
по каждому виду подакцизного товара, облагаемому по разным акцизным
ставкам, по итогам каждого налогового периода и применительно ко всем подакцизным операциям.
Слайд 15
Согласно ст. 200 НК РФ, налогоплательщики имеют право
уменьшить исчисленную сумму акциза на суммы акциза, предъявленные продавцами
и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, которые в дальнейшем использованы в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
Основание: расчетные документы и счет-фактуры.
Таким образом, сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой акциза и суммами налоговых вычетов.
Слайд 16
Пример:
Ликеро-водочный завод производит алкогольную продукцию с объемной
долей этилового спирта 40%. За январь 2015 г. произведено
400 л. данного подакцизного товара. Применяемая налоговая ставка — 500 руб за 1 л. Ал-й. продукции.
Сумма акциза по приобретенному этиловому спирту в объеме 100 л.(96%)— 3000 руб. Рассчитаем сумму акциза уплачиваемую в бюджет.
Слайд 17
1. Определим налоговую базу в пересчете на безводный
спирт: 400 л. х 40% = 160 л.
2. Определим
сумму акциза по реализованной подакцизной продукции:
160 л х 500 руб. = 80 000 руб.
3. Определим сумму акциза, подлежащего уплате по алкогольной продукции. Для этого исчисленная сумма акциза уменьшается на сумму налоговых вычетов (без учета акц. марок).
80000 — 3 000 = 77 000 руб. 00 коп.
Слайд 18
С 1 июля 2011 г уплачивают авансовые платежи,
организации производящие:
алкогольную продукцию (за исключением натуральных вин и напитков
с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта);
подакцизную спиртосодержащую продукцию.
Плательщик может быть освобожден от их уплаты при предоставлении банковской гарантии в 4-х экз. в т.ч 1 – в эл.виде.
Слайд 19
Сроки уплаты акцизов и предоставления отчетности (ст. 204)
Уплата акциза при реализации подакцизных товаров производится исходя из
фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем,
Исключение
Слайд 20
Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому
спирту налогоплательщиками, имеющими соответствующие свидетельства, производится не позднее 25-го
числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
При уплате авансовых платежей, не позднее 15-го числа текущего налогового периода