Слайд 2
Содержание
Определение……………………………………….…….…3
Плательщики НДС…………………………………………..4
Объекты налогообложения………………………………5
Налоговые ставки НДС………………………………….…6
Налоговые вычеты…………………………………………...7
Освобождение от НДС……………………………………8
Место
реализации…………………………………………9
Заключение…………………………………………………10
Слайд 3
Определение
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог на
прибавочную (добавленную) стоимость, возникающую в процессе создания товаров, работ,
услуг. Налог уплачивается по мере реализации произведенной продукции (выполнения работ, оказания услуг) или получения предварительной оплаты от покупателя. Исчисление и уплата налога регламентированы главой 21 НК РФ.
Слайд 4
Плательщики НДС
Согласно ст. 143 НК РФ плательщиками НДС
признаются:
Организации и индивидуальные предприниматели (ИП)
Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в
связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза
Доверительные управляющие - при совершении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом (п.1 ст. 174.1 НК РФ)
Слайд 5
Объекты налогообложения
Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ,
в том числе реализация "предметов залога" и передача товаров
(результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении "отступного" или "новации", а также передача имущественных прав;
Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе (признается реализацией);
Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, "расходы" на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Слайд 7
Налоговые вычеты
Согласно ст. 171 НК РФ вычетам подлежат
следующие суммы налога:
предъявленные поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, а также
авансовые платежи;
уплаченные покупателями-налоговыми агентами;
уплаченные при ввозе товаров в Россию в таможенных режимах выпуска, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
уплаченные при ввозе в Россию товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного контроля и оформления.
Слайд 8
Освобождение от НДС
Освобождение от НДС возможно, если за
три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации
товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб.
Освобождение не применяется в отношении:
организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев;
обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению согласно пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Слайд 9
Место реализации
Реализация товаров (работ, услуг) облагается НДС только в
том случае, если совершается на территории Российской Федерации.
Согласно ст.
147 НК РФ местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если:
товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, и не отгружается и не транспортируется.
товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Слайд 10
Заключение
НДС существует в форме изъятия в бюджет части
прироста стоимости товаров (работ, услуг). НДС является косвенным налогом,
т.к. устанавливается в виде надбавки к цене или тарифу (аналогично акцизу и таможенной пошлине), в отличие от прямых налогов. На практике НДС похож на налог с оборота, а бремя его уплаты в конечном итоге ложится на потребителя.