Слайд 2
Особенности и цели бюджетирования в медицинских организациях
Слайд 3
определены
А) отраслевой спецификой
Б) формой собственности
В) источниками финансирования
1.1
Особенности бюджетирования в медицинских организациях
Слайд 6
Предпосылки внедрения систем бюджетирования в организациях бюджетной сферы:
снижение
эффективности затрат
Сеть бюджетных учреждений содержится за счет средств бюджета
вне зависимости от объема и качества оказываемых услуг
Сметное финансирование снижает (исключает) стимулы к повышению эффективности деятельности учреждений
Отсутствуют требования к «публичности» деятельности бюджетных учреждений
Слайд 7
Состояние сети бюджетных учреждений в Российской Федерации (2009
г.)*
Всего: 328 002 бюджетных учреждений, в том числе:
федеральных бюджетных
учреждений – 25 287;
региональных и муниципальных бюджетных учреждений – 302 715
*По данным Министерства финансов Российской Федерации
Слайд 8
Основные задачи
Создание условий и стимулов для сокращения внутренних
издержек учреждений и привлечения внебюджетных средств
внедрение инструмента муниципального задания
и его финансовое обеспечение за счет субсидии
оптимизация прав по распоряжению полученными доходами
упразднение субсидиарной ответственности учредителя
Создание условий и стимулов для органов публичной власти по оптимизации сети учреждений
расширение возможности выбора оптимального типа для конкретного учреждения
Выход бюджетных и автономных учреждений в конкурентную среду рынка услуг, наряду с иными юридическими лицами
Слайд 9
Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные
акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения
государственных (муниципальных) учреждений" от 08.05.2010 N 83-ФЗ (действующая редакция, 2016)
Внесение изменений и дополнений в:
Гражданский кодекс РФ (в части определения основ правового положения учреждений)
Бюджетный кодекс РФ (в части введения и корректировки новых понятий; регулирования бюджетных отношений с участием автономных, бюджетных и казенных учреждений; формирования государственного (муниципального) задания и др.)
Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (установление типов государственных и муниципальных учреждений, определение и конкретизация правового положения бюджетных и казенных учреждений)
Федеральный закон от 03.11.2006 № 174-ФЗ (ред. от 18.10.2007) «Об автономных учреждениях» (корректировка вопросов создания и управления)
а также в Налоговый, Градостроительный, Административный кодексы и еще 22 федеральных закона.
Слайд 10
Бюджетные, автономные и казенные учреждения (1)
Слайд 11
Общая схема
бюджетные учреждения – получатели бюджетных средств
автономные
учреждения – получатели субсидий
автономные учреждения
бюджетные учреждения
казенные учреждения
≈
≠
Государственные (муниципальные) учреждения:
Государственные
(муниципальные) учреждения:
участники
бюджетного процесса
не являются участниками
бюджетного процесса
участники
бюджетного процесса
не являются участниками
бюджетного процесса
Слайд 12
Финансирование государственных/муниципальных учреждений:
С 1 января 2011 года финансирование
учредителем (государство, ОМСУ) бюджетных и автономных учреждений из соответствующего
бюджета бюджетной системы РФ может осуществляться в трех основных формах
бюджетные инвестиции (ст. 78.1 и 79 БК РФ)
субсидии на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ),
субсидии на иные цели
трансферты от вышестоящих организаций (для здравоохранения) (ТФОМС)
Слайд 13
форма финансирования учреждения, предполагающая направление средств из бюджета
учредителя на создание или увеличение стоимости государственного (муниципального) имущества.
Бюджетные инвестиции - выплаты разового характера, направляемые на увеличение стоимости основных средств учреждений.
1) Бюджетные инвестиции
Слайд 14
Финансирование казенных учреждений (бюджетные инвестиции):
Финансовое обеспечение деятельности казенного
учреждения осуществляется за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы
РФ на основании бюджетной сметы (п. 2 ст. 161 БК РФ).
Требования к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет установлены Приказом Минфина РФ от 20.11.2007 № 112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений».
Показатели бюджетной сметы отражают весь объем финансирования учреждения и включают в себя осуществляемые учреждением бюджетные инвестиции, а также публичные обязательства, исполнение которых осуществляет казенное учреждение.
Слайд 15
Доходы бюджетных, автономных и казенных учреждения
Слайд 16
бюджетные средства, в том числе средства учредителя, в
форме оплаты поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
приносящая
доход деятельность, учет и распоряжение которым осуществляются в общем для соответствующего типа учреждения порядке.
Федеральный закон от 21.05.2005 № 94‑ФЗ «О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» не препятствует учреждениям участвовать в конкурсах, котировках и аукционах на право заключения государственных или муниципальных контрактов.
2) Государственный/муниципальный заказ
Слайд 17
Бюджетные, автономные и казенные учреждения (3)
государственная академическая
стипендия лицам, обучающимся по программам начального и среднего профессионального
образования;
государственная социальная стипендия лицам, обучающимся по программам начального и среднего профессионального образования,
нуждающимся в социальной поддержке;
выплаты детям сиротам; и д.р.
Слайд 18
расходы на содержание недвижимого и особо ценного движимого
имущества, закрепленного за учреждением
расходы на уплату налогов, в качестве
объекта обложения которыми признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки (ст. 9.2 ФЗ от 12.12.1996 № 7‑ФЗ «О некоммерческих организациях, ст. 4 ФЗ от 03.11.2006 № 174‑ФЗ «Об автономных учреждениях»
расходы на мероприятия, направленные на развитие учреждения, перечень которых определяется учредителем (только для автономных учреждений)
Субсидии на возмещение затрат, связанных с выполнением задания
(для бюджетных и автономных учреждений)
Слайд 19
(ст. 4 Закона № 174‑ФЗ) устанавливает, что. Федеральные
правовые акты не содержат каких‑либо требований, которым должны отвечать
мероприятия, направленные на развитие автономных учреждений, следовательно, региональные и муниципальные органы, осуществляющие функции и полномочия учредителя, вправе самостоятельно решать, финансирование каких мероприятий будет учтено при расчете объема субсидии на выполнение задания
Субсидии на возмещение затрат, связанных с выполнением задания
(для бюджетных и автономных учреждений)
Слайд 20
п. 8 ст. 2 Закона № 174‑ФЗ, определяет,
что доходы автономного учреждения поступают в его самостоятельное распоряжение
и используются им для достижения целей, ради которых оно создано, если иное не предусмотрено настоящим федеральным законом.
Субсидия на финансовое обеспечение выполнения задания не включает в себя средства на исполнение публичных обязательств перед физическим лицом в денежной форме.
Особенности финансирования автономных учреждений
Слайд 21
Обязательства публично-правового образования, ответственность за их исполнение несет
РФ, субъект РФ или муниципальное образование, а не учреждение
(кроме автономных).
Порядок финансового обеспечения выполнения государственного (муниципального) задания утверждается высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией.
Публичные обязательства
Слайд 22
В дополнение к порядку финансового обеспечения регионы и
муниципальные образования могут утвердить методические рекомендации по расчету нормативных
затрат на оказание услуг и содержание имущества.
Для федеральных учреждений такие рекомендации утверждены Приказом Минфина РФ и Минэкономразвития РФ от 29.10.2010 № 137н/527.
Слайд 23
целевые субсидий (понятие в БК РФ не определено).
Применяются в качестве своего рода страховки, возможности финансовой поддержки
учреждения без обязательного вложения в основные средства.
Целевая субсидия может быть предоставлена учреждению, например, на повышение квалификации сотрудников, компенсацию ущерба, причиненного стихийным бедствием.
То есть, за счет целевой субсидии может быть профинансирована практически любая потребность учреждения, не отнесенная к нормативным затратам, связанным с оказанием в соответствии с заданием услуг (выполнением работ).
Предоставление целевых субсидий и бюджетных инвестиций бюджетным и автономным учреждениям осуществляется в порядке, установленном
3) Субсидии на иные цели
Слайд 24
форма финансирования из бюджета учредителя для бюджетных и
автономных учреждений здравоохранения, участвующих в реализации территориальных программ обязательного
медицинского страхования
используется в субъектах РФ, перешедших на одноканальное финансирование здравоохранения, и не предполагает прямого контроля учредителя за расходованием средств.
Согласно п. 19 ст. 31 Закона № 83‑ФЗ учреждения, участвующие в реализации территориальных программ обязательного медицинского страхования, не могут быть казенными.
4) Перечисление трансфертов в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования, который в дальнейшем осуществляет финансирование учреждения.
Слайд 25
Бюджетные, автономные и казенные учреждения (4)
Слайд 26
Бюджетные, автономные и казенные учреждения (5)
Слайд 27
Бюджетные, автономные и казенные учреждения
Слайд 30
Государственное/муниципальное задание
Слайд 31
Определение (ст. 6 БК):
документ, устанавливающий требования к составу,
качеству и (или) объему, условиям, порядку и результатам оказания
услуг
Государственное/Муниципальное задание
Слайд 32
Цель формирования задания
…задание формируется в целях:
реализации положений Бюджетного
Кодекса…
повышения эффективности управления…
реализации положений Программы реформирования региональных финансов…
реализации полномочий…
повышения
качества планирования бюджетных ассигнований…
обеспечения соответствия бюджетных ассигнований на оказание услуг и непосредственного результата, характеризующего объем и качество услуг
создания стимулов для ориентации учреждений на запросы потребителей услуг, повышения их качества и зависимости финансирования от результатов работы
Слайд 33
Муниципальное задание должно содержать (Статья 69.2 БК)
выписку из
реестра расходных обязательств по расходным обязательствам
показатели, характеризующие состав, качество
и (или) объем (содержание) услуг
порядок контроля за исполнением задания, в том числе условия и порядок его досрочного прекращения
требования к отчетности
определение категорий физических и (или) юридических лиц, являющихся потребителями услуг
порядок оказания услуг
предельные цены (тарифы) на оплату услуг физическими или юридическими лицами либо порядок установления указанных цен (тарифов)
Слайд 34
Задание используется при составлении проектов бюджетов для планирования
бюджетных ассигнований на оказание муниципальными учреждениями и иными некоммерческими
организациями муниципальных услуг
Задание формируется в порядке, установленном соответственно Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией муниципального образования
Финансовое обеспечение выполнения заданий осуществляется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, местных бюджетов в порядке, установленном соответственно высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией
Слайд 35
Муниципальное задание формируется и утверждается
а) для муниципального учреждения
(бюджетного, автономного) – формируется и утверждается отраслевым структурным подразделением
(главным распорядителем бюджетных средств), в ведении которого оно находится
б) для иных некоммерческих организаций – формируется и утверждается местной администрацией муниципального образования
Слайд 36
Задание устанавливается с учетом:
возможностей бюджета - объемов бюджетных
ассигнований и лимитов бюджетных обязательств, доведенных в установленном порядке
до главного распорядителя бюджетных средств
потребности в соответствующих услугах, оцениваемой на основании динамики количества потребителей услуг, объема и качества услуг, а также возможностей учреждения по оказанию услуг (выполнению работ)
сданного в аренду имущества, закрепленного за учреждением, финансовое обеспечение содержания которого не осуществляется
показателей выполнения учреждением задания в отчетном финансовом году
Слайд 37
В какие сроки?
предварительно - для расчета показателей проекта
бюджета на соответствующий финансовый год и плановый период (в
случае принятия трехлетнего бюджета) в сроки, установленные для подготовки проекта бюджета на очередной финансовый год и плановый период
окончательно - в срок не позднее 1 месяца после официального вступления в силу решения о бюджете муниципального образования на очередной финансовый год и на плановый период
Слайд 38
На какие услуги формируется муниципальное задание?
ПЕРЕЧЕНЬ
муниципальных услуг, оказываемых физическим
и (или) юридическим лицам (утверждается органом
местного самоуправления)
Слайд 39
Задание формируется по утвержденному в установленном порядке перечню
услуг, оказываемых в рамках полномочий органов местного самоуправления, определенных
федеральными (областными) законами и уставами муниципальных образований, а также в рамках отдельных государственных полномочий, переданных для осуществления органам местного самоуправления
Слайд 40
Контроль (мониторинг) исполнения задания
Мониторинг – функция управления
Цели –
зачем?
Формат – как?
Организация и исполнение – каким образом?
Результат –
какие принимаем решения?
Слайд 41
Зачем?
соответствие объема предоставленных услуг работ параметрам задания
соответствие
контингента потребителей услуги параметрам задания
соответствие качества предоставленных учреждением услуг
параметрам задания
соотношение нормативной и фактической стоимости предоставления единицы услуги
Слайд 42
Как/каким образом?
Соответствие качества предоставленных услуг
(выполненных работ)
параметрам
муниципального задания
Слайд 43
Результат:
корректировка параметров задания по результатам сопоставления
по установлению заданий
по снижению издержек, связанных с предоставлением услуг;
по пересмотру контингента
потребителей услуг, обладающих правом на получение тех или иных услуг по частичной оплате определенных услуг за счет потребителя;
по изменению стандарта качества предоставления услуги;
по сокращению принимаемых к финансированию объемов предоставления услуг;
прочие.
при необходимости вносятся соответствующие изменения
в нормативную правовую базу
Слайд 44
Результат:
основания для приостановления (прекращения, пересмотра) исполнения задания
Сокращение спроса
на услугу
Сокращение лимитов бюджетных ассигнований
Нарушение условий предоставления
муниципальных услуг
(условий исполнения задания)
Иные
Слайд 45
В какие сроки?
предварительно - для расчета показателей проекта
бюджета на соответствующий финансовый год в сроки, установленные для
подготовки проекта бюджета
окончательно - в срок не позднее 1 месяца после официального вступления в силу решения о бюджете на очередной финансовый год и на плановый период
Слайд 46
Состав (содержание) услуги
Комплексная услуга
Слайд 48
Показатели результата оказания услуг
Слайд 49
по установлению заданий по снижению издержек, связанных с
предоставлением услуг
по пересмотру контингента потребителей услуг, обладающих правом на
получение тех или иных услуг или по частичной оплате определенных услуг за счет потребителя
по изменению стандарта качества предоставления услуги
по сокращению принимаемых к финансированию объемов предоставления услуг
прочие
при необходимости вносятся соответствующие изменения в нормативную правовую базу
Результат мониторинга:
корректировка параметров задания по результатам сопоставления
Слайд 50
Бюджетный учет = Управленческий учет
Слайд 52
Размер норматива
Норматив – минимальное значение (требования бюджетных
ограничений)
Норматив - максимальное значение (условия развития отрасли)
Норматив – среднее
значение (средние расходы исходя из сложившегося факта)
Норматив – стандартные, минимально допустимые расходы, обеспечивающие конституционно гарантированный минимум бюджетных услуг
Слайд 53
Состав финансового обеспечения задания
Переменная
часть
∑ Зуслуги
Фоз=
∑ Зобщехоз
Постоянная
часть
+
Слайд 54
где
СеУ – стоимость единицы услуги
О – объем задания
по предоставлению услуги в натуральном выражении (количество единиц услуги)
Затраты на оказание услуги
Зуслуги = СеУ х О
Слайд 55
Расчет стоимости единицы услуги
Зоп –затраты на основной
персонал, занятый в оказании услуги
Змз –затраты на приобретение материальных
запасов, используемых в оказании услуги
Зауп –затраты на административно-управленческий персонал (АУП) учреждения
k – коэффициент отнесения затрат на АУП на стоимость услуги?
СеУ = Зоп + змз + kхЗауп /О
Слайд 57
Финансовый план учреждения
Включает в себя:
Бюджет кассовый – для
планирования и контроля поступления и расходов денежных средств;
Бюджет прибылей
и убытков;
Плановый баланс
Бюджеты долгосрочных капитальных затрат на отдаленные цели
Слайд 58
Основным плановым и финансовым
документом, определяющий объем,
целевое направление и
поквартальное
распределение
средств в бюджетном учреждении
является смета расходов
Слайд 60
Смета расходов в ЛПУ
Смета — расчёт (план)
предстоящих доходов и расходов на осуществление какой-либо деятельности. Существуют
сметы на финансирование деятельности какого-либо предприятия, учреждения, на выполнение каких-либо работ...
Слайд 61
Локальная смета/Смета на отдельные виды затрат
Объектная смета
Сводная смета
Виды
смет
Слайд 62
- основной плановый и финансовый документ, определяющий объем,
целевое направление и поквартальное распределение средств, выделяемых на содержание
медицинских организаций.
Смета расходов
Слайд 63
это финансовый план, устанавливающий объем, целевое направление и
распределение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью для
выполнения бюджетной организацией своих функций
БК РФ, Статья 221. Бюджетная смета
Бюджетная смета
Слайд 64
Составление бюджетной сметы, в соответствии с действующим законодательством
представляет собой утверждение объема и распределения направлений расходования бюджетных
средств на основании установленных для медицинского учреждения лимитов бюджетных обязательств по расходной части бюджета на принятие и исполнение бюджетных обязательств на период одного финансового года.
Приказ Министерства финансов РФ № 112-н от 20.11.2007 года.