Презентация на тему         Рязанский государственный университетим. С. Есенина   Реферат на тему: Современная налоговая система Венгрии

налоговой системы
Вывод по 1 главе
Глава II. Три главных элемента

венгерской налоговой системы.
§1. Подоходные налоги
§2. Налоги с оборота
§3. Местные налоги.
§4. Рента социального страхования .
§5. Налоговые скидки.
Вывод по 2.
Глава III.Налог на прибыль организаций
§1.Налогообложение организаций.
§2.Налог на доходы организаций.
§3.НАЛОГ НДС (AFA)
§4.Оффшорный бизнес.
§5.Налогообложение физических лиц.
§6.Прочие налоги.
Вывод по 3 главе.
Заключение
Список использованной литературы:

только составную часть совершенствования экономических методов управления страной, но

и важный элемент программы стабилизации экономики.
Осуществление налоговых реформ происходит тогда, когда прежняя система перестает вписываться в изменяющийся хозяйственный механизм. Налоговые реформы всегда отражают обновление системы перераспределения общественного продукта и распределения вклада в общественные нужды, т.е. о важном социально-экономическом вопросе.
Сложность проведения налоговых реформ в странах бывшего социалистического лагеря связана с тем, что экономика этих стран базируется не на устоявшихся рыночных отношениях, а находится в переходном периоде со всеми его сложностями и противоречиями. Как и в формировании других экономических отношений, в налоговой политике приходится продвигаться методом проб и ошибок. В России вопросы, связанные с налогообложением, стоят в ряду наиболее острых проблем переходного периода.
Для успешного проведения налоговой реформы, формирования цивилизованной налоговой системы, крайне важно знакомство с опытом других стран, испытывающих схожие проблемы. В настоящей работе мы рассмотрим ряд вопросов, связанных с налогообложением в Венгрии.

и проанализировать ее положительные и отрицательные стороны. На основании

цели в работе ставятся следующие задачи:
1. исследовать теоретические аспекты функционирования налоговой системы Венгрии;
2. проанализировать основные налоги, собираемые в Венгрии;
3. Рассмотреть оффшорную политику государства
Предметом исследования являются отдельно взятые налоги формирующие структуру налоговой системы.

до Второй мировой войны была в основном ориентирована на

сельское хозяйство и мелкие производства.
Венгрия начала переход к рыночной экономике в 70-е годы. В настоящее время на рынке этой небольшой страны действует более 200 тысяч компаний,которые были зарегистрированы с 1989 года, и более 700 тысяч частных предприятий. Венгрии является наиболее прогрессивной в регионе, поэтому многие ведущие финансовые институты имеют здесь представительства.

последние десять лет и в отношении функционирования налогового механизма

имеет сходство с западно-европейской моделью. Венгрия заключила соглашение об исключении двойного налогообложения более чем с 50 странами, и такое действующее соглашение имеется у Венгрии с Россией и Украиной.

развитие не так давно,но она уже укрепилась и обладает

стабильностью.
Венгрия-страна ,демонстрирующая большой экономический рост.Частный сектор выпускает свыше 80 %ВВП.
В стране добываются большое количество бокситов,марганца ,руды.Действуют предприятия черной и цветной метеллургии.Машиностроение производит приборы,электотехнические изделия,электронику и т.д..
У страны основными партнерами являются –Германия,Австрия,Италия,Нидерланды,
Основными партнерами по импорту являются-Германия,Россия,Австрия,Италия.
Налоговая система Венгрии сформировалась около десяти лет назад.ЕЕ модель налогообложения схожа с моделью Европейских стран.В стране существуют три главных налога-подоходный налог, налоги с оборота и местные налоги.

Подоходные налоги
В системе подоходного налога закон о корпоративном налоге

(налог на прибыль предприятий и организаций) и налоге на дивиденды регулирует налогообложение хозяйственных организаций. Субъект налогообложения - хозяйственное общество, кооператив, государственное предприятие. Субъекты налогообложения с местонахождением в Венгрии обязаны платить налог с доходов, полученных и в стране, и за рубежом, а у иностранных субъектов налогообложения налогом облагаются лишь доходы, полученные в Венгрии.Ставка корпоративного налога - 18%.








Резиденты платят подоходный налог со всех доходов, нерезиденты – только из расчета своих доходов в Венгрии.

с оборота - общий налог с оборота, налог на

потребление и акцизный налог.
Общий налог с оборота взимается с прибавочной стоимости.
Общая ставка налога 25%: 60% облагаемых налогом товаров и услуг, в том числе подавляющее большинство промышленных товаров подпадают под эту ставку. Льготная ставка налога 12% распространяется на продукты питания, энергоносители, отдельные фармацевтические товары и лечебные препараты, экологически важные изделия, а также на культурные, научные, транспортные и гостиничные услуги. Для ограниченного круга лекарств ставка налога 0 %, под эту же ставку подпадает и экспорт.

возлагаются обязательства по уплате промыслового налога, налога имущественного типа

и коммунального налога. Основа определения местного промыслового налога - сумма нетто поступлений от реализации продукции за вычетом закупочной цены проданного товара, стоимости работ, вы полненных субподрядчиками, а также - с течением времени - стоимости сырья и материалов (в 1998 г. - 33% стоимости, в 1999 г. - 66%, в 2000 г. - всей стоимости сырья и материалов). Ставка налога в 1998 г. -1,4 %, в 1999 г. - 1,7% и в 2000 г. - 2%.

штатных работников ренту социального страхования, размер которой в 1998

г. - 39 %, в 1999 г. - 38%, в 2000 г. - 37%. Основа определения ренты социального страхования - сумма, на основе которой определен аванс налога от личного дохода. Кроме того, работодатель обязан уплатить 33% больничного пособия на время нетрудоспособности и больничного лечения. Размер взноса для финансирования здравоохранения - 2100 форинтов на работника в месяц.
Предприниматель обязан внести вклад в финансирование системы трудоустройства и обеспечения безработных; размер этой ренты работодателя - 4,2% затрат на заработную плату.
 

Размер налоговой скидки: 1-5 года: 100% 6-10 года: 60%

II. Скидки для инвесторов
В случае инвестирования в отстающий регион свыше 3 миллиардов форинтов (в течение 10 лет) при определенных условиях инвестор получает 100% налоговую скидку, для инвестиций до 31 декабря 2002.
III. Налоговая скидка на развитие
На основе разрешения правительства, при определенных условиях после 31 декабря 2002 года при инвестициях в соответствии с программой развития после введения в эксплуатацию в последующие 5 лет можно получить налоговую скидку, максимум - стоимость инвестиций.

роль играют подоходные налоги,местные налоги и налоги с оборота.Субъект

налогообложения - хозяйственное общество, кооператив, государственное предприятие.
Большую роль в налогообложение играют нлоги с оборота.В Венгрии 200 тысяч компаний ,700 тысяч частных предприятий. Общая ставка налога 25%: 60% облагаемых налогом товаров и услуг, в том числе подавляющее большинство промышленных товаров подпадают под эту ставку.
Правительство в отдельном постановлении регулирует условия возмещения налога иностранным предпринимателям и пассажирам.
Местные налоги состоят из налогов :по уплате промыслового налога, налога имущественного типа и коммунального налога.В основном взимается промысловый налог,ставка которого составляет 2 %.
Для компаний предусмотрен ряд налоговых скидок,что привлекает налогоплательщиков к созданию фирм.

налогом на доходы,налогом на дивиденды,они выплачивают взносы на социальное

обеспечение,НДС,акцизы.Местные власти могут устанавливать местные налоги ,включая местный налог на предпринимательскую деятельность и налог на недвижимость.В Венгрии действует частично интегрированная система налогообложениядохода корпораций.Корпоративный доход облагается по ставке 18%,но доход от дивидендов облагается по отдельным правилам ,известным как «налог на дивиденды»,ставка-20%. До 1997 г. Налог на доходы взимался в два этапа:основная ставка налога на доходы – 18% ,налог на распределение дохода-23%.

акционерные общества,товарищества и общества с ограниченной ответственностью и т.д.Налоговые

резиденты Венгрии облагаются по общемировому доходу.
Налоговые вычеты,принимаемые с ограничениями:




Не вычитаются:

стоимость легковых автомобилей

расходы на развлечения

пожертвования на благотворительные цели

покупная цена произведения искусства

расходы на деловые командировки

штрафы,
пени и проценты

стоимость активов

выплаченные дивиденды

с оборотом фирмы. Работает это следующим образом. У фирмы

есть счета расходов и приходные счета. В обоих счетах указывают размер AFA. AFA, которая указана на расходных счетах, называется вычитаемая AFA. AFA, которая указывается на приходных счетах, называется поставленная в счет.
Размер НДС может быть 25%, 12%, 0%, предметная безналоговая, беспредметная безналоговая.

корпораций взимается с прибыли оффшорных компаний по ставке 3

%.Для них не предусмотрено пользование налоговыми льготами.Акционерные общества или общества с ограниченной ответственностью со 100% иностранным капиталом рассматриваются как оффшорные компании с точки зрения налога на доходы.

домициль(основное жилище или центр деловых интересов)находится в Венгрии или

лицо находится в Венгрии более183 дней в году.Налоговые резиденты облагаются по общемировому доходу.Доходы ,в соответствии с законом,делятся на 6 категорий ,к каждой из которых применяются свои правила исчисления налога и свои налоговые

вычеты

доход от зависимой личной службы

доход от независимой личной службы

доход с капитала

доход от отчуждения имущества

разные доходы

Не включаются

отчисления на социальные пособия;

Пособия на образование,здравоохранение

стипендии

государственное пенсии

активность,который уплачивают организации ,зарегисрированные в данной юрисдикции ,а также

частные предприниматели.Максимальная ставка данного налога 3%.Налог, известный как «туристический налог»,по ставке 2%от оборота уплачивают отели ,организации,сдающие автомобили в аренду ,и казино,по ставке 1% от маржинального дохода –туристические агенства;по ставке 1% от валового оборота –рестораны. Недвижимость ,расположенная в Венгрии ,облагается налогом у собственника.

интегрированная система налогообложениядохода корпораций. Компании облагаются налогом на доходы,налогом

на дивиденды,они выплачивают взносы на социальное обеспечение,НДС,акцизы.
Налог на доходы организаций уплачивают акционерные общества.
Резидентные компании подлежат налогообложению по всему своему мировому доходу, нерезидентные компании облагаются только налогом на доход, полученный от источника в Венгрии. Филиалы облагаются так же, как и дочерние компании.
Для оффшорного бизнеса Венгрии не предусмотрен ряд льгот.Физические лица облагаются налогом по общемировому доходу. При подоходном налогообложении очень трудно рассчитать оптимальные ставки налогов. Если ставки высоки, то подрывается стимул к нововведениям, рискованным проектам; в высоких ставках налогов таится опасность снижения трудовой активности людей.
В Венгрии существует ряд других налогов,с помощью которых пополняется государственный бюджет страны.

Налоги играют большую роль в жизни общества. Они являются

основным источником государства, обеспечивая финансирование его деятельности.
Венгрия сотрудничает со многими странами,.23ноября 2011 правительство Венгрии приняло серию ранее обсуждаемых поправок в налоговый кодекс страны, которые ставят своей целью поднять доходы государственного бюджета и способствовать социально-экономическому развитию страны.

Правительство Венгрии также предусматривает поэтапное снижение корпоративных налогов. Начиная с 1 января следующего года предприятия с годовым суммарным доходом менее 500 миллионов форинтов (76,12 миллионов рублей) будут обложены налогом на прибыль по ставке 10%. Ныне действующая величина такого налога составляет 19%. Начиная с 2013 года правительство планирует установить единый налог 10% для всех предприятий на территории Венгрии.
Одной из основных задач, которую налоговая реформа должна будет решить в социальной сфере развития страны в ближайшей перспективе, является попытка правительства стимулировать рост населения Венгрии. В этой связи, новая программа предусматривает предоставление налоговых льгот для семей с двумя детьми в годовом размере 750 тысяч форинтов (114,19 тысяч рублей) на каждого ребенка, а семьи с тремя детьми смогут получить налоговые льготы на сумму 2,47 миллиона форинтов (376,07 тысяч рублей) на каждого ребенка. Как отмечают эксперты, эта мера позволит многодетным семьям значительно сократить свои затраты на выплаты подоходного налога, а в ряде случаев им не придется платить его вовсе.
При всей самобытности своей системы страна стремится к сближению с налоговыми системами других стран мира. Это является положительной тенденцией в контексте мировой налоговой гармонизации.
 
 
 
 

литературы:
 1. Пеппер Д. Практическая энциклопедия мездународного налогового законодательства и

планирования \\ М., 1998
2. Реформа налоговой системы в Венгрии \\ Специализированная информация ИНИОН РАН, М., 1988
3.Н.Н.Тютюриков.Налоговые системы зарубежных стран Европа и США.
4.Налоговые системы зарубежных стран: под ред. Князева В. Г. – М.: Закон и право, Юнити, 2007.
5. Источник: www.magyar.ru
6. Источник: www.bkrug.ru
7.Источник: http://www.mysecondhome.ru/living/financy/vengria/nalogi.html