Слайд 2
Налогоплательщики НДС(ст. 143 НК)
НДС – это косвенный федеральный
налог, регулируется главой 21 НК РФ. Поступает в федеральный
бюджет (является его главным источником)
Налогоплательщиками НДС являются (143 НК РФ):
Организации;
Индивидуальные предприниматели;
Лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.
Не являются налогоплательщиками НДС:
Физические лица;
Лица, переведенные на УСН;
Лица, применяющие ЕНВД;
Лица, применяющие ЕСХН.
Слайд 3
Налоговые агенты (ст. 161 НК)
Организации и ИП, приобретающие
ТРУ на территории РФ у иностранных лиц не стоящих
на учете в налоговых органах РФ. Налоговой базой в данном случае является сумма дохода от реализации данных товаров.
Российские посредники (комиссионеры, агенты, поверенные), реализующие на территории РФ товары иностранных лиц на основании посреднических договоров (агентских, комиссии);
Арендаторы госимущества. Налоговой базой признается сумма арендной платы с учетом налога
Продавцы конфиската, бесхозяйных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству;
Слайд 4
Объекты налогообложения
(ст. 146 НК)
Реализация на территории РФ ТРУ.
Реализация
ТРУ - передача права собственности на ТРУ одним лицом
другому как на возмездной основе, так и на безвозмездной основе.
Передача на территории РФ ТРУ для собственных нужд, расходы по которым не признаются расходами по налогу на прибыль организации.
Строительно-монтажные работы (СМР) для собственного потребления.
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Слайд 5
Не признаются объектом налогообложения по НДС (Ст. 146):
Операции,
связанные с обращением валюты.
Передача имущества правопреемнику при реорганизации.
Передача имущества
некоммерческим организациям.
Передача и возврат имущества, носящие инвестиционные характер (вклад в уставный капитал, по договору простого товарищества, паевые взносы в паевые фонды и др.).
Передача имущества по концессионному соглашению;
Передача жилья физ. лицам при приватизации;
Слайд 6
Конфискация, наследование, и т.д.
Передача объектов социальной сферы гос.
органам;
Передача гос. имущества при приватизации;
Услуги и работы оказываемые гос.
органами;
Безвозмездная передача основных средств гос. органам;
Реализация земельных участков (долей в них);
Операции осуществляемые организаторами Олимпийских игр.
Слайд 7
Налоговая база при реализации ТРУ(ст. 154)
При реализации ТРУ,
налоговая база – это стоимость реализованных ТРУ, исчисленная исходя
из цен, определяемых в соответствие со ст. 40 НК РФ.
Аналогично налоговая база определяется при:
товарообменных (бартерных) операциях;
реализации ТРУ на безвозмездной основе;
оплате труда в натуральной форме;
передаче права собственности на предмет залога.
Слайд 8
Налоговая база по другим объектам
Слайд 9
Сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю (ст. 168)
Слайд 10
Налоговые ставки (ст.164)
Налоговая ставка 0 % -
применяется при подтверждении права на ее применение в соответствие
со ст. 165 в отношении следующих операций:
экспорт товаров и припасов;
работы (услуги) непосредственно связанные с экспортом;
международные пассажирские перевозки;
реализация ТРУ в области космической деятельности;
реализация драгметаллов и камней;
реализация ТРУ иностранным диппредставительствам;
реализации международных судов построенных в РФ.
Слайд 11
Налоговая ставка 10 % - применяется при реализации
следующих социально-значимых товаров:
Отдельные продовольственные товары;
Товары для детей;
Периодические печатные издания
и книжная продукция
Отдельные виды медицинских товаров (аптечной продукции)
Налоговая ставка 18 % - применяется в остальных случаях.
Слайд 12
Расчетные налоговые ставки (ст.164)
Слайд 13
Порядок исчисления налога (ст.166)
Слайд 14
Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет (ст.173)
Слайд 15
Налоговые вычеты (ст.171, 172)
Налоговым вычетам подлежат:
Суммы НДС,
предъявленные поставщиками, при приобретении ТРУ;
Уплаченные в бюджет при ввозе
товаров на таможенную территорию РФ;
Налоговые вычеты применяются при одновременном выполнении следующих условий:
Приобретение ТРУ, для осуществления операций облагаемых НДС.
Принятие на учет приобретенных ТРУ.
Наличие счетов-фактур, выставленных продавцами.
Слайд 16
Счет-фактура (ст.169)
Счет-фактура – это документ, служащий основанием
для принятия к вычету покупателем сумм НДС, предъявленных поставщиком,
при приобретении ТРУ.
Счет-фактура, составленный и выставленный с нарушением ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для налогового вычета.
Счета-фактуры, выставленные покупателям – регистрируются в книге продаж.
Счета-фактуры, выставленные поставщиками – регистрируются в книге покупок.
Слайд 17
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (ст. 145)
Организации
и ИП имеют право на освобождение от НДС, если
за 3 предыдущих месяца:
Выручка от реализации ТРУ не превысила 2 млн. руб.;
Не было операций по реализации подакцизных товаров.
Для получения освобождения необходимо не позднее 20 числа месяца, с которого планируется применение освобождения, представить в налоговый орган следующие документы:
Уведомление об освобождении;
Выписка из бухгалтерского баланса (форма №2 или копия книги учета доходов и расходов);
Выписка из книги продаж;
Копия журнала учета счетов-фактур.
Освобождение предоставляется на 12 месяцев.
При применении данного освобождения налогоплательщик не имеет права использовать налоговые вычеты.
Слайд 18
Налоговый период (ст. 163)
Налоговым периодом признается календарный квартал.
Порядок
и сроки уплаты налога (ст. 174)
Уплата НДС производится в
размере 1/3 суммы не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала
Налоговая декларация представляется ежеквартально до 20 числа 1 месяца следующего квартала.
