Слайд 3
ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
Налоги - обязательные и
безэквивалентные платежи, уплачиваемые
налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня
и государственные
внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах
законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению
органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.
Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных
платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов
установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля
Слайд 4
ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
1) объект налога - это доходы,
стоимость отдельных товаров, отдельные
виды деятельности, операции с ценными бумагами,
пользование ценными
ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты,
установленные законодательными актами.
2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или
юридическое лицо;
3) источник налога - доход из которого выплачивается налог;
4) ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;
5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.
Слайд 5
Взимание налогов
Древнейшая функция и одно из основных
условий существования государства, развития общества на пути к экономическому
и социальному процветанию
Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти
Слайд 6
Налоги выполняют три важнейшие функции
1. Обеспечение финансирования государственных
расходов ( фискальная функция );
2. Поддержание социального равновесия путем
изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними ( социальная функция );
3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция )
Слайд 7
Налоги бывают двух видов
Первый вид – налоги на
доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль
корпораций; на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу
Слайд 8
Налоги бывают двух видов
Второй вид – налоги на
товары и услуги: налог с оборота – в большинстве
развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость
Слайд 9
Принципы построения налоговой системы
На протяжении всей истории человечества
ни одно государство не смогло существовать без налогов. Налоговый
опыт подсказал и главный принцип налогообложения: “ Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца ”, т.е. как бы велики ни были потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности
Слайд 10
Основные налоги, взимаемые в России
Федеральные налоги
- налог на
добавленную стоимость
- федеральные платежи за пользование природными ресурсами
- акцизы
на отдельные группы и виды товаров
- налог на доходы от страховой деятельности
- налоги – источники образования дорожных фондов
- налог на операции с ценными бумагами
- таможенная пошлина
Слайд 11
Местные налоги
- земельный налог
- регистрационный сбор с физических
лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью
- налог на имущество физических лиц
-
сбор за право торговли
- налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне
- целевые сборы с населения и предприятий всех организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство и другие цели
- курортный сбор
- налог на перепродажу автомобилей и ЭВМ
- налог на рекламу
- лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями
- сбор с владельцев собак
- сбор за выдачу ордера на квартиру
- лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей
- сбор за право использования местной символики
- сбор за парковку транспорта
- сбор за выигрыш на бегах
- сбор за участие в бегах на ипподромах
- сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме
- сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренными законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами
- сбор за право проведения кино- и телесъемок
- сбор за уборку территорий населенных пунктов
Слайд 12
Виды ответственности за нарушение налогового
законодательства в
Российской
Федерации
Налоговая ответственность
– самостоятельный вид юридической ответственности
Правовое регулирование ответственности
в сфере налогообложения является составной частью налогового законодательства и представляет собой совокупность норм налогового и других отраслей права, возникающих в сфере взаимодействия налоговых органов и участников налоговых правоотношений при взимании налогов и затрагивающих имущественные интересы государства по обеспечению доходной части бюджета
Слайд 13
Юридическая ответственность за невыполнение налоговых обязательств
Налоговые отношения являются
обязательственными. Суть обязательства состоит в уплате налога: ” Каждый
обязан платить законно установленные налоги и сборы “.
Следовательно, в сферу налогового регулирования должны включаться отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налогового обязательства.
Невыполнение налогового обязательства состоит в неуплате или неполной уплате налога. Это является сутью любого нарушения налогового законодательства. В недополучении бюджетом причитающихся ему сумм выражен ущерб, причененный правонарушением.
Слайд 14
Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленных законом случаях
несет ответственность в виде:
а) взыскания всей суммы сокрытого или
заниженного дохода ( прибыли ) либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении – соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы. При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода ( прибыли ) приговором либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в федеральный бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода ( прибыли );
Слайд 15
Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленных законом случаях
несет ответственность в виде:
б) штрафа за каждое из следующих
нарушений: за отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период; за непредоставление или несвоевременное предоставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога
Слайд 16
Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленных законом случаях
несет ответственность в виде:
в) взыскания пени с налогоплательщика в
случае задержки уплаты налога. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности;
Слайд 17
Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленных законом случаях
несет ответственность в виде:
г) взыскание недоимки по налогам и
другим обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, производится с юридических лиц в бесспорном порядке, а с физических лиц в судебном. Взыскание недоимки с юридических и физических лиц обращается на полученные ими доходы, а в случае отсутствия таковых – на имущество этих лиц.
Слайд 18
Налоги, входящие в налоговую систему РФ, классифицируются:
1. По
способу изъятия:
прямые – налоги, непосредственно падающие на плательщика
2. По
субъекту налога:
- с физических лиц
- с юридических лиц
- смешанные
3. По уровню власти:
- федеральные
- региональные
- местные
Слайд 19
Налоги, входящие в налоговую систему РФ, классифицируются:
4. По
назначению:
- общие –
- целевые –
5. По источнику
уплаты налоговых сумм:
- себестоимость –
- цены и тарифы (выручка)
- финансовый результат
- доход (прибыль, зарплата) –
- чистая прибыль –
6. По объекту налогообложения:
- имущественные
- ресурсные (рентные)
- с доходов
- налоги на потребление
- с отдельных видов деятельности, операций
Слайд 20
Налоги, входящие в налоговую систему РФ, классифицируются:
7. По
методу исчисления:
- прогрессивные / регрессивные
- пропорциональные / линейные
- ступенчатые
/ твердые
8. По способу обложения:
- кадастровые / безналичные
- декларационные / налично-денежные
9. По фискальной потребности:
- раскладочные
- количественные
10. По порядку зачисления в бюджет:
- закрепленные
- регулирующие
11. По порядку ведения:
- общеобязательные
- факультативные
