Слайд 2
ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
НК – деятельность уполномоченных органов по
контролю (!) за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками
сборов ЗНС (ст. 82)
Проводится дл но посредством:
Налоговых проверок
Получения объяснений
Проверки данных учета и отчетности
Осмотра помещений и территорий
Других формах
Слайд 3
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
2 значения: 1) отражение в документах хозяйственных
операций в целях составления налоговой декларации 2) регистрация организаций
налоговых органах по месту нахождения организации, обособленных подразделений, месту жительства фл, месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств (ст. 83 НК)
Постановка на учет организаций и индивидуальных предпринимателей – НЕЗАВИСИМО от наличия налоговой обязанности
Постановка на учет по месту нахождения ни и тс, нотариусов, адвокатов
Слайд 4
КТО СООБЩАЕТ СВЕДЕНИЯ В НО?
Органы юстиции
Адвокатские палаты
Органы, осуществляющие
регистрацию фл по месту жительства, регистрацию АГС
Кадастровый учет, регистрация
ни
Органы опеки и попечительства
Нотариусы
Органы по учету пользователей природными ресурсами
Органы, выдающие паспорта
Банки (ст. 85 НК)
Слайд 5
КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА
По месту нахождения налогового органа
На основе налоговых
деклараций и документов представленных налогоплательщиком, других сведений, имеющихся у
но
Без решения руководителя но
В течение 3 месяцев со дня представления декларации
НО не вправе истребовать у НП дополнительные сведения и документы (только по льготам и вычетам и по налогам, связанным с природными ресурсами)
Слайд 6
ВЫЕЗДНАЯ ПРОВЕРКА
На территории (в помещении) налогоплательщика
Решение налогового органа:
наименование НП, предмет проверки, периоды проверки, проверяющие
3 года, 1
проверка по одному налогу за период, не более 2 проверок в год (кроме решения руководителя ФНС)
2-4-6 месяцев
Повторная проверки – по решение вышестоящего органа в порядке контроля за нижестоящим, в случае представления уточненной НД, при реорганизации
Слайд 7
ВЫЕЗДНАЯ ПРОВЕРКА (2)
НП обязан обеспечить возможность дл НО,
проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с
исчислением и уплатой налогов
Истребование документов, инвентаризация имущества, осмотр помещений
По окончании проверки – справка (п. 15 ст.89 НК)
Слайд 8
МЕРОПРИЯТИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
Допрос свидетеля
Доступ на территорию или в
помещение
Осмотр
Истребование документов
Выемка документов и предметов
Экспертиза
Привлечение специалиста
Участие переводчика
Слайд 9
ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ И ВЫНЕСЕНИЕ РЕШЕНИЯ
В течение 2-х
месяцев со дня составления справки об окончании выездной проверки
В
течение 5 дней с даты акта вручается НП (п.5 ст.100)
Письменные возражение – в течение 15 дней со дня получения акта (п. 6 ст. 100)
Принятие решение в течение 10 дней (продлить на месяц)
НП вправе присутствовать при рассмотрении
По результатам рассмотрения материалов – решение о привлечении к ответственности или решение об отказе в ПкО (может быть указан размер недоимки – п.8 ст. 101 НК)
Вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения
Слайд 10
ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Предмет обжалования: акты НО ненормативного
характера, действия или бездействия дл, нормативные акты
В вышестоящий орган
или в суд
Решения о привлечении к ответственности за совершение НП (РоОвПкОзСНП) обжалуются в судебном порядке только после обжалования в вышестоящем налоговом органе (п.5 ст. 101.2 НК)
Слайд 11
ПОНЯТИЕ НП и УСЛОВИЯ ПРИВЛЕЧЕНИЯ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ
Виновно совершенное
противоправное (в нарушение ЗНС) деяние налогоплательщика, налогового агента и
иных лиц (ст. 106 НК)
Общие условия привлечения: основания и порядок предусмотрен НК, повторно, установление факта решением НО, привлечение организации не освобождает дл от административной и уголовной ответственности
Привлечение к О не освобождает от обязанности уплатить налог пеню
Бремя доказывания и неустранимые сомнения
Слайд 12
СОСТАВ НП
Объект – отношения, регулируемые ЗНС
Объективная сторона –
нарушение ЗНС
Субъект – организация, фл
Субъективная сторона (вина) – умысел
и неосторожность, вина организации – в зависимости от вины дл (п. 4 ст. 110 НК), обстоятельства, исключающие вину (стихийное бедствие, невменяемость, выполнение разъяснений – ст.111)
Слайд 13
ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, СМЯГЧАЮЩИЕ И ОТЯГЧАЮЩИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
С.: стечение тяжелых личных
или семейных обстоятельств, под влиянием угрозы, в силу зависимости,
тяжелое материальное положение фл, иные обстоятельства
О.: повторность (12 месяцев)
С. – размер штрафа уменьшается не меньше, чем в два раза (п. 3 ст.114)
О. – размер штрафа увеличивается в два раза
