Презентация на тему Бухгалтерская и налоговая отчетность бюджетных, автономных учреждений за 2017 год

2017г.
Приказ Минфина России от 25.03.2011 N 33н (ред.

Приказа МФ №209н от 16.11.2016)
«Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений»
Отчет о движении денежных средств (ф. 0503723);
Заполняется по сч.17 и 18 по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов (201 11, 201 21, 201 23, 201 26, 201 27, 201 34, 210 03).
При формировании отчета (ф. 0503723) в 2016 г. по разд. 1 - 3 заполнению подлежит только графа 4. Графа 5 будет заполняться начиная с отчетных периодов 2017.
Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725);
Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф.0503295);
Отчет об обязательствах учреждения (ф.0503738);
Появляются отложенные обязательства .
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);
Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет.
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);
Необходимы аналитические данные по работе с просроченной задолженностью.
Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779);
Пояснительная записка текстовая часть (ф. 0503760).

2017г.
Приказ Минфина России от 28.12.2010 N 191н (в

ред. Приказа №209н от 16.11.2016 )
«Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»
Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123);
формируются на основании данных по видам поступлений и выбытий, с учетом возвратов текущего финансового периода по счетам 210 02, 210 04, 304 05, забалансовым счетам 17 и 18, открытых к счетам 201 00, за исключением 201 35 и 210 03.
Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);
Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127);
Отчет о бюджетных обязательствах (ф.0503128);
Появляются отложенные обязательства.
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503169);
Необходимы аналитические данные по работе с просроченной задолженностью .
Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета (ф. 0503296);
Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий (ф. 0503177);
Пояснительная записка текстовая часть (ф. 0503160).

г.
Приказ №16н от 01.03.2016 г. «О внесении изменений в

приказ Минфина РФ от 01.12.2010 №157н
Вводится счет 206 11 «Расчеты по оплате труда»
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов о признании задолженности безнадежной к взысканию в случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью (ликвидацией) дебитора, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ, в т.ч. По завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству Российской Федерации
Счет 40 «Активы в управляющих компаниях» предназначен для учета активов, находящихся в доверительном управлении в управляющих компаниях, отраженных на счете 204 51 «Активы в управляющих компаниях», в соответствии с финансовыми инструментами в структуре соответствующих групп (видов) нефинансовых, финансовых активов.

г.
Приказ №60н от 12.05.2016 «Об утверждении дополнительных форм годовой

и квартальной бухгалтерской отчетности, предоставляемой федеральными государственным бюджетными и автономными учреждениями, и Инструкции о порядке их составления и представления»

Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества бюджетного (автономного0 учреждения) (ф. 0503790)
Расшифровка дебиторской задолженности по предоставленным субсидиям (грантам) (ф. 0503793)

основа внутреннего контроля.
Дебиторская задолженность по предоставленным авансам:
Дебет 0 401

20 273 Кредит 0 206 хх 660
Дебиторская задолженность по доходам :
Дебет 0 401 10 173 Кредит 0 205 хх 660
в течение срока возможного возобновления согласно законодательству РФ процедуры взыскания задолженности, в том числе в случае изменения имущественного положения должников, либо до наступления в указанный срок в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов денежных средств, до исполнения (прекращения) задолженности иным не противоречащим законодательству РФ способом.

Кредиторская задолженность по обязательствам
Дебет 0 302 хх 830 Кредит 0 401 10 173
Кредиторская задолженность по доходам
Дебет 0 205 хх 560 Кредит 0 401 10 173
Отражается на 20счете в течении 3 лет
Основания:
Инвентаризационные ведомости;
Акты сверок, переписка;
Приказ руководителя .

Кредит 0401 10 180
Денежных средств

и денежных документов
Дебет 0 201 хх 000 Кредит 0401 10 180

Недостачи:
Нефинансовых активов
Дебет 0 209 7х 560 Кредит 0 401 10 172
Денежных средств и денежных документов
Дебет 0 209 8х 560 Кредит 0 201 34 610

Формальная и неформальная инвентаризация. Отражение результатов. Инвентаризация как основа внутреннего контроля.

финансовый контроль в сфере бюджетных правоотношений является контрольной деятельностью

соответственно:
Счетной палаты Российской Федерации
контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (далее - органы внешнего государственного (муниципального) финансового контроля).

Внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль в сфере бюджетных правоотношений является контрольной деятельностью:
Федеральной службы финансово-бюджетного надзора
органов государственного (муниципального) финансового контроля, являющихся соответственно органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций (далее - органы внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля)
Федерального казначейства (финансовых органов субъектов Российской Федерации или муниципальных образований).

ст.19 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском

учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) все экономические субъекты должны осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни, а те, которые подлежат обязательному аудиту, - также и внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности (за исключением случаев, когда руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя)

НЕОБХОДИМО :

1.Утвердить правила,(положение) по которым в учреждении будет осуществляться финконтроль: 1) в рамках учетной политики сформировать раздел об организации внутреннего финансового контроля и разместить соответствующий перечень мероприятий в одном из приложений к ней; 2) в качестве приложения к учетной политике разместить Положение об организации внутреннего финансового контроля.
2.Создать комиссию или увеличить штат на внутреннего контролера .
3.Создать документооборот, распределить ответственность и меру наказания .
4.Возложить на бухгалтерию только контроль .

контроль документов;
отчетность по контролю;
рассмотрение жалоб и предложений.
В каждом из

перечисленных разделов следует выделить подразделы, в которых будет осуществлен переход от общих норм к особенностям контроля отдельных операций с учетом видов деятельности.

Ответственность:

Меры ответственности именно за отсутствие внутреннего контроля не предусмотрены. Но есть нормы, касающиеся ведения бухгалтерского учета в целом.
В силу ст.15.11 КоАП РФ грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета, под которым понимается, в частности, искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб.

В проекте виновным будет грозить штраф от 5 тыс. до 10 тыс. руб.
(Проект Федерального закона N 890123-6)

Усиление внутреннего контроля.
Постановление Правительства РФ №193 от 17.03.2014 г.
Письмо МФ РФ №02-11-05/932 от 19.01.2015 г.

Положение о внутреннем контроле

отчетной даты .
2. Критерии существенности .
3. Расчет резервов.
4. Самостоятельные

регистры
5. Детализация КОСГУ
6. Внутренний контроль.
7. Документооборот .

Моделирование учетной политики и документооборота . .

52н
Ф.0504206 Карточка (книга) учета выдачи имущества в пользование

Ф.0504421 Табель использования рабочего времени
Ф.0310005 Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств
Ф.0401671 Инкассовое поручение
Ф.0504207 Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов)

Отсутствие путевых листов.

и иным доходам (ушло с 205)!
209 30 – расчеты

по компенсации затрат
209 40 - расчеты по суммам принудительного изъятия
Недостачи, хищения , ущерб:
Дебет 0 209 70 000 Кредит 0401 10 172
неустановлены лица, решение суда
Дебет 0 401 10 172 Кредит 0 209 00 000
Дебет 04
приостановление, признание неплатежноспособным
Дебет 0 401 10173 Кредит 0 209 00 000
Дебет 04

Дебет 0 302 00 000 ( 304 06) Кредит 0 209 40 660
удержание штрафных санкций

Применение обновленной инструкции №157н,183н, 174н, 162н и корректировка учетной политики на 2017г.

10 130
-ущерб по невозвращенным авансам при расторжении договоров ,

решении суда ;
-ущерб по невозвращенной задолженности подотчетных лиц, бывших работников , по судопроизводству .

Дебет 0 209 41 560 Кредит 0 401 10 140
-ущерб в виде начисленных процентов за пользование чужими деньгами, уклонения от их возврата, ущерб от неосновательного получения
Новое в использовании счета 304 06
-разные источники при принятии кредиторской, дебиторской задолженности по иному КФО ,
-принятие к учету НФА из разных источников,
-передача средств по разным источникам ,
-закрывается на 401 30.

Применение обновленной инструкции №157н,183н, 174н, 162н и корректировка учетной политики на 2017 г.

Дебет 0 201 23 510

Кредит 0 201 34 610
Оплата картой через терминал покупателем (эквайринг)
Дебет 2 201 23 510 Кредит 2 205 31 660
Услуги эквайринга
Дебет 0 109 (401 20)226 Кредит 0 302 26 730
Возврат дебиторской задолженности через терминал по карте
Дебет 0 201 23 510 Кредит 0 206, 208, 209
Зачисление на лицевой счет
Дебет 1 210 03 560 Кредит 1 201 23 610
Дебет 1 304 05 510 Кредит 1 210 03 610
Дебет 0 210 03 560 Кредит 0201 23 610
Дебет 0 201 01 510 Кредит 0 210 03 610

Применение обновленной инструкции №157н,183н, 174н, 162н и корректировка учетной политики на 2017 г.

Счет 502 09 –отложенные обязательства
ДЛЯ КАЗЕННЫХ ПОЛУЧАТЕЛЕЙ
Получены ЛБО

Дебет 1 501 05 000 Кредит 1 501 03 000
Приняты БО за счет ЛБО (намерение)
Дебет 1 501 03 000 Кредит 1 502 01 000 без конкурса , обязательства пред бюджетом
Дебет 1 501 03 000 Кредит 1 502 07 000 ЕИС
Дебет 1 502 07 000 Кредит 1 502 01 000 заключенный контракт
Дебет 1 502 07 000 Кредит 1 501 03 000 разница

Получены бюджетные ассигнования
Дебет 1 503 05 000 Кредит 1 503 03 000
Приняты БО за счет бюджетных ассигнований (намерение)
Дебет 1 503 03 000 Кредит 1 502 01 000 без конкурса
Дебет 1 503 03 000 Кредит 1 502 07 000 ЕИС
Дебет 1 502 07 000 Кредит 1 502 01 000 заключенный контракт
Дебет 1 502 07 000 Кредит 1 503 03 000 разница

Принятие денежных обязательств(обязанность)
Дебет 1 502 01 000 Кредит 1 502 02 000

Применение обновленной инструкции №157н,183н, 174н, 162н и корректировка учетной политики на 2017 г.

ФХД
Дебет 0 507 00 000 Кредит 0

504 00 000

Сумма исполнения в текущем финансовом году по поступлениям
Дебет 0 508 00 000 Кредит 0 507 00 000

Принятие расходов по плану ФХД
Дебет 0 504 00 000 Кредит 0 506 00 000

Принятие обязательств (намерение)
Дебет 0 506 00 000 Кредит 0 502 01 000 без конкурса ,обязательства перед бюджетом
Дебет 0 506 00 000 Кредит 0 502 07 000 ЕИС
Дебет 0 502 07 000 Кредит 0 502 01 000 заключенный контракт
Дебет 0 502 07 000 Кредит 0 506 00 000 разница

принятие денежных обязательств(обязанность)
Дебет 0 502 01 000 Кредит 0 502 02 000

Применение обновленной инструкции №157н,183н, 174н, 162н и корректировка учетной политики на 2017 г.

- Отпуска следующего месяца
- Ремонт основных средств
-

НМА неисключительные права

Счет 401 40 – доходы будущих периодов :
- реализация имущества казны если рассрочка платежа
- доходы по субсидиям
в т.ч. на иные цели и капитальных вложений
- Абонементы
- Этапы
- Приплод
- Привес

Применение обновленной инструкции №157н,183н, 174н, 162н и корректировка учетной политики на 2017 г.

109 60 (401 20 )

Кредит 0401 60 200
Резервы накапливаемых отпусков (отложенные во времени безусловные обязательства)
Резервы по сомнительным долгам
Прочие резервы
Конклюдентные обязательства (публичные обещания, утвержденные программы, в том числе в рамках коллективных трудовых договоров) например: выплатить пенсионеру 3 оклада при выходе на пенсию...)
На восстановление окружающей среды (последствий эксплуатации основных средств и материальных запасов: виварий, склад химикатов, ядерный реактор, рентген аппарат, - расходы на утилизацию, соблюдение экологических норм)
Программы реструктуризации деятельности:
- открытие филиалов или новые виды деятельности (лицензирование, сертификация, получение разрешительных документов)
- реорганизация (закрытие филиалов) – резерв под выплату пособий по сокращению штатов, расходы на завершающие мероприятия, включая обязательные публикации и пошлины)
Резервы по судебным разбирательствам (дело о взыскании находится на рассмотрении суда, высокая доля вероятности проспорить суд);
Резервы по расходам по длящимся договорам, с оказанием услуг на постоянной основе (коммунальные услуги, связь), по которым услуги оказаны, но не поступили расчетные документы;
Резервы под обязательства, возникающие вследствие иного обязательства (гарантийный ремонт, техническое обслуживание реализованного имущества)

Применение обновленной инструкции №157н,183н, 174н, 162н и корректировка учетной политики на 2017 г.

109 60 211

Кредит 0 401 60 211
0 401 20 211
Резерв на оплату страховых взносов в части отпусков
Дебет 0 109 60 213 Кредит 0 401 60 213
0 401 20 213
Начисление отпуска, взносов за счет резерва
Дебет 0 401 60 ХХХ Кредит 0 302 ХХ 730

Применение обновленной инструкции №157н,183н, 174н, 162н и корректировка учетной политики на 2017 г.

109 (401 20) 000

Кредит 0 401 60 000
Начисление расходов при поступлении документов
Дебет 0 401 60 000 Кредит 0 302 00 000

Резерв для оплаты обязательств оспариваемых в суде
Дебет 0 401 20 000 Кредит 0401 60 000
Начисление расходов по оплате обязательств по суду
Дебет 0 401 60 000 Кредит 0302(303) 00 000

Применение обновленной инструкции №157н,183н, 174н, 162н и корректировка учетной политики на 2017 г.

учетной политики на 2017 г.

Резервы предстоящих расходов и отложенные

обязательства
Начисление
Дебет 0 109 60 (401 20 ) Кредит 0401 60 200
Дебет 1 501 93 ХХХ Кредит 1 502 99 ХХХ
Дебет 0 506 90 ХХХ Кредит 0 502 99 ХХХ
Использование
Дебет 0 401 60 ХХХ Кредит 0 302 ХХ 730
Дебет 1 501 93 ХХХ Кредит 1 502 99 ХХХ
Дебет 0 506 90 ХХХ Кредит 0 502 99 ХХХ
Дебет 1 501 13 ХХХ Кредит 1 502 11 ХХХ
Дебет 0 506 10 ХХХ Кредит 0 502 11ХХХ

Расходы будущих периодов:
Дебет 0 401 50 ХХХ Кредит 0 302 ХХ 730
Дебет 0 109 ХХ ХХХ Кредит 0 401 50 ХХХ


Письмо МФ РФ №02-07-07/28998 от 20.05.2015г.

нормативный срок носки (одежда, обувь)
Дебет 0 109 00 (401

20) 272 Кредит 0 105 00 000
Одномоментно
Счет 27 « Материальные ценности , выданные в личное пользование сотрудникам»
Счет 30 «Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц»-пенсии пособия через почту .
Счет 02–списываемое имущество до момента утилизации .
изменение в учете основных средств ;
переход к оценочной стоимости имущества;

Изменения в основных средствах:
Любой ремонт, консервация и расконсервация заноситься в инвентарную карточку
Отдельные помещения ,имеющие разные функциональные назначения и имущественные права учитываются как самостоятельные инвентарные объекты
Обстановка дороги (дорожные знаки, разметка, светофоры и др.-учитываются в составе
Дороги
В состав ОС включаются проценты по займам , расходы по лизингу
Оценочная (рыночная) стоимость

Применение обновленной инструкции №157н,183н, 174н, 162н и корректировка учетной политики на 2017 г.

Расчеты по НДС по авансам полученным
Дебет 2 201

11 510 Кредит 2 205 31 660 аванс
Дебет 2 210 11 560 Кредит 2 303 04 730 НДС с аванса
Дебет 2 205 31 560 Кредит 2 401 10 130 оказана услуга
Дебет 2 401 10 130 Кредит 2 303 04 730 ндс с реализации
Дебет 2 303 04 830 Кредит 2 210 11 660 вычет с аванса
Сч. 210 12 Расчеты по НДС по ТМЦ, работам, услугам

Дебет 2 206 00 560 Кредит 2 201 11 610 аванс поставщику
Дебет 2 303 04 830 Кредит 2 304 06 730 ндс с аванса
Дебет 2 109 00 000(106,105, 401 20)Кредит 2 302 000 730 получение
Дебет 2 210 12 560 Кредит 2 302 00 730 выделение НДС
Дебет 2 303 04 830 Кредит 2 210 12 660 вычет
Дебет 2 302 00830 Кредит 2 206 00660 зачет аванса
Дебет 2 304 06830 Кредит 2 303 04 730 восстановление НДС с аванса .

Применение обновленной инструкции №157н и корректировка учетной политики на 2017 г.

учетной политики на 2017г.
Приказ №227 от 31.12.2015 внес изменения

в инструкцию №183н
Приказ №228н от 31.12.2015г. Внес изменения в инструкцию №174н
107 счет ;
109 60-прямые затраты на изготовление ТРУ;
206 11-расчеты по оплате труда ;
205 82расчеты по невыясненным поступлениям;
209 30-расчеты по компенсации затрат;
209 40расчеты по суммам принудительного изъятия;
209 83 расчеты по иным доходам;
210 11-НДС авансы полученные;
210 12-расчеты по НДС по приобретенным ТРУ ;
502 07-принимаемые обязательства ;
502 09-отложенные обязательства;
02,27,30 забалансовые счета .

учетной политики на 2017 г.
Приказ №227 от 31.12.2015 внес

изменения в инструкцию №183н
Приказ №228н от 31.12.2015г. Внес изменения в инструкцию №174н
107 счет ;
109 60-прямые затраты на изготовление ТРУ;
206 11-расчеты по оплате труда ;
205 82расчеты по невыясненным поступлениям;
209 30-расчеты по компенсации затрат;
209 40расчеты по суммам принудительного изъятия;
209 83 расчеты по иным доходам;
210 11-НДС авансы полученные;
210 12-расчеты по НДС по приобретенным ТРУ ;
502 07-принимаемые обязательства ;
502 09-отложенные обязательства;
02,27,30 забалансовые счета .

учетной политики на 2017 г.
1.Перемещение основных средств между группами

или видами имущества
Дебет 0 401 10 172 Кредит 0 101 00 000
Дебет 0 104 00 000 Кредит 0 401 10 172
Дебет 0 101 00 000 Кредит 0 401 10 172
Дебет 0 401 10 172 Кредит 0 104 00 000
2.Выбытие основных средств
Дебет 0 104 00 000 Кредит 0 101 00 000
Дебет 0 401 10 172
Дебет 02 до утилизации
3.Разукомплектация , частичная ликвидация , консервация ,ремонт
Дебет 0 401 10 172 Кредит 0 101 00 000
Дебет 0 104 00 000 Кредит 0 401 10 172
Приняли на учет
Дебет 0 101 (105) 00 000 Кредит 0 401 10 172
Дебет 0 401 10 172 Кредит 0 104 00 000
Консервация, расконсервация , любой ремонт –в инвентарную карточку .
4 .Передача сотрудникам спецодежды
Дебет 0 401 10 272 Кредит 0 105 00 000
Дебет 27

корректировка учетной политики на 2017 г.
5.Земля
Дебет 0 103

11 330 Кредит 0 401 10 180
6.Ветошь, дрова, макулатура ,металлолом
Дебет 0 105 00 340 Кредит 0 401 10180
7. Денежные средства
Выбытие из кассы через банкомат или инкассация
Дебет 0 201 23 510 Кредит 0 201 34 610
Возврат дебиторской задолженности через терминал
Дебет 0 201 23 510 Кредит 0 206,208,209 00 000
Зачисление (через терминал)
Дебет 0 201 01 000 Кредит 0 201 23 610
Зачисление
Дебет 0 210 03 510 Кредит 0 201 23 610

корректировка учетной политики на 2017 г.
8.Доходы будущих периодов по

грантам
Дебет 0 205 81 560 Кредит 0 401 40 180
9.Списана кредиторской задолженности, невостребованная кредиторами
Дебет 0 205(208) 00 000 Кредит 0 401 10 173
Дебет 20
10.Подотчет через терминал
Дебет 0 208 00 000 Кредит 0 210 03 000
Дебет 0 201 23 510 Кредит 0 208 00 000
11.Ущерб
Выявление недостачи НФА
Дебет 0 209 00 000 Кредит 0 401 10 172
Выявление недостачи денежных средств
Дебет 0 209 81 000 Кредит 0 201 34 610(201 27 610)

учетной политики на 2017 г.
12.Ущерб по предоплате (вам не

вернули), не возвращенный подотчет, неотработанный отпуск , возмещение по решению суда
Дебет 0 209 30 560 Кредит 0 401 10 130
13.Ущерб в виде % за пользование вашими деньгами
Дебет 0 209 40 000 кредит 0 401 10 140
14.Списание при приостановлении ,неплатёжеспособности
Дебет 0401 10 173 Кредит 0 209 00 000
Дебет 04
15.Списание при не установлении виновных лиц , возмещение в натуральной форме
Дебет 0 401 10 172 Кредит 0 209 00 000

учетной политики на 2017 г.
НОВЫЕ Корреспонденции :

По субсидии на

госзадание
Дебет4 401 10 180 Кредит 4109 80(90) 000
Дебет 4 401 10 180 Кредит 4 109 60 000

политики вводит счета аналитического учета.
0 109 61/1 200

— прямые расходы по виду услуги № 1;
0 109 61/2 200 — прямые затраты по виду услуги № 2.

Распределяются общехозяйственные расходы на два вида прямых услуг.
Прямые расходы:
А. зарплата с начислениями основному персоналу и материальные затраты.
-начислена зарплата основному персоналу по виду услуги 1
Дебет 0 109 61/1 211 Кредит 0 302 11 000 10000 руб.-40%
-начислена зарплата основному персоналу по виду услуги 2
Дебет 0 109 61/2 211 Кредит 0 302 11 000 15000 руб.-60%
Итого начислена зарплата 25000 руб.-100%

9. Учет себестоимости

на затраты материалы по виду услуги 1
Дебет 0

109 61/1 272 Кредит 0 105 00 000 20000 руб.-20%
-списаны на затраты материалы по виду услуги 2
Дебет 0 109 61/2 272 Кредит 0 105 00 000 80000 руб.-80%
Всего прямых материальных затрат 100000 руб. -100%
Общехозяйственные расходы:  
-начислена зарплата административно-управленческому персоналу
Дебет 0 109 81 211 Кредит 0 302 11 000-5000 руб.
-приняты на расходы услуги связи
Дебет 0 109 81 221 Кредит 0 302 21 000-8000 руб.

Учет себестоимости

услуги 1 попадает:
-доля зарплаты АУП
Дебет 0 109

61/1 211 Кредит 0 109 81 211 -2000 руб.
(5000 руб*40%)по з/пл
Дебет 0 109 61/1 211 Кредит 0 109 81 211 -1000 руб.
(5000 руб*20%)по материалам
 
-доля затрат по услугам связи
Дебет 0 109 61/1 221 Кредит 0 109 81 221 -3200 руб.
(8000 руб*40%) по з/пл
Дебет 0 109 61/1 221 Кредит 0 109 81 221 -1600 руб.
(8000 руб*20%) по материалам
Сформированная себестоимость по каждому виду услуг списывается:
По виду услуги 1: (10000+20000+2000+3200) база распределения зарплата
Дебет 0 401 10 130 Кредит 0 109 61/1 200-35200 руб.
 
По виду услуги 1: (10000+20000+1000+1600) база распределения материалы
Дебет 0 401 10 130 Кредит 2 109 60/2 200-32600 руб.

Учет себестоимости

Дебет 0 109 61/2 211

Кредит 0 109 81 211 -3000 руб. (5000 руб*60%) по з/пл
Дебет 0 109 61/2 211 Кредит 0 109 81 211 -3600 руб. (5000 руб*80%) по материалам
-Доля затрат по услугам связи
Дебет 0 109 61/2 221 Кредит 0 109 81 221 -4800 руб. (8000 руб*60%) по з/пл
Дебет 0 109 61/2 221 Кредит 0 109 81 221 -6400 руб. (8000 руб*80%) по материалам
По виду услуги 2: (15000+80000+3000+4800)  
Дебет 0 401 10 130 Кредит 0 109 61/2 200-102800 руб. база распределения зарплата
По виду услуги 2:(15000+80000+4000+6400)
Дебет 0 401 10 130 Кредит 0 109 61/2 200-105400 руб. база распределения материалы

Учет себестоимости

ред. от 29.07.2015 №771)
- Отмена журнала учета прибывающих и

выбывших сотрудников в командировку;
- Сроки командировки по документам о найме жилого помещения в месте командирования, а при проживании в гостинице - квитанция и др.
- Служебная записка или иной подтвержденный принимающей стороной документ, где указан срок командировки.

Постановление Правительства РФ от 29.12.2014 N 1595
- Отмена командировочных удостоверений.

Первичные документы:
- Приказ о направлении работника в командировку (форма Т-9);
- Авансовый отчет;
- ж/д транспорт – ж/д билеты (контрольный купон электронного проездного билета)
(Письмо Минфина России от 1 октября 2012 г. N 03-03-06/1/515 );
- авиатранспорт - посадочный талон, маршрут-квитанция электронного билета , багажная квитанция;
- автомобиль – путевой (маршрутный) лист, чеки ГСМ.
- Расходы по найму жилья (чек, квитанция, счет).

Письмо Минфина России от 26.05.15 №03-03-06/30062
Письмо Минфина России от 26.05.14 №03-03-06/1/24916
Выплата работнику денежных средств взамен суточных при однодневной командировке.



ПРОЕКТ изменение в 729 постановление отсутствие суточных- 100 рублей

Тонкости учета командировочных расходов

России от 30.10.2012 № 02-06-10/4554

Письмо Минфина РФ от 25.03.2013

№ 02-06-07/9374

Особенности отражения хозяйственных операций, пеней, штрафов при проведении закупок по 44-ФЗ,223ФЗ